Guía para entender el proceso presupuestario empresarial. Presupuestos Operativos

1. Se presenta para dos niveles de actividad y
un solo tipo de material directo, pero
recuerde que se puede elaborar para mas
niveles y diferentes materiales
Licdo. Frank Viera AULA VIRTUAL FVCONTADOR
1

2. PRESUPUESTO EMPRESARIAL
DEFINICION BASICA:
Un presupuesto es una expresión
cuantitativa de las actividades que debe
realizar una organización para alcanzar
determinadas metas.
Presupuestos Operativos
Monitor: Licdo. Frank Viera
Licdo. Frank Viera

3. Caso practico: (1)
La empresa Nº 1, utiliza un sistema de Costos estándar y Presupuestos flexibles. A continuación
se suministra la siguiente información para que usted elabore el presupuesto de costos de
Producción y el costo de fabricación y ventas para el 3er. Y 4to. Trimestre del 2016
3er trim 4to trim
a) Ventas estimadas: (unidades) 258.000 310.000 PVP 325 Bs/Un
b) Inventarios: (unidades) 30/06/16 30/09/16 31/12/16
Inventario P.T al: (45 Bs/un) 56.540Un 88.350Un ?
c) Inv. M.D. 539.600gr 593.344gr ?
d) Costos estándar unitarios: Requerimiento Costo unitario .
Material Directo (M.D.) 20gr.s/und a 2.5 Bs/gr. al 3er Trim
2.7 Bs/gr. El 4to Trim
(Producción y Compras estables) Método PEPS
Preparar los presupuestos de:
OPERACIÓN
Licdo. Frank Viera

4. La empresa Nº 1, Continuación
e) Costos estándar unitarios: Horas requeridas Costo (Tarifa por hora)
Mano de Obra Directa 0.75hr/und a 60 Bs/hr, al 3er Trim
60 Bs/hr. El 4to Trim
Para una capacidad máxima de 14.500 hr Cuatrimestrales
f) Costos indirectos de Fabricación presupuestados: (Mas adelante)
Costos Fijos
Costos Variables
(Producción y Compras estables) Método PEPS
Preparar los presupuestos de:
Ventas, Producción, Compras, Costo de MD Usado
Licdo. Frank Viera
Caso practico: (1)

5. PRESUPUESTO DE VENTAS
Periodo Unidades a vender PVP Ingresos P / Ventas
3er trimestre 258.000 un 325 Bs/un 83.850.000 Bs
4to. trimestre 310.000 un 325 Bs/un 100.750.000 Bs
Empresa Nº 1
Presupuesto de Ventas
Del 01/07/16 al 31/12/16
Licdo. Frank Viera
Nota: al final de la presentación
hay un resumen de las formulas
utilizadas

6. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Conceptos 3er Trimestre 4to Trimestre Total 2do Sem.
Unidades a vender 258.000 un 310.000 un 658.000 un
Mas Inv. Final PT 88.350 un 68.160 un 68.160 un
Total Necesario 346.350 un 378.160 un 636.160 un
Menos: Inv. Inic. PT 56.540 un 88.350 un 56.540 un
Producc. Estimada 289.810 un 289.810 un 579.620 un
Empresa Nº 1
Presupuesto de Producción
Del 01/07/16 al 31/12/16
Licdo. Frank Viera
La producción y compras estable nos indica que la
producción y las compras van a ser similares para niveles
de actividades similares

7. PRESUPUESTO DE CANT. DE MATERIAL
DIRECTO (M.D)
Periodo Producción Estimada Cantidad Req. Esta Cantidad Req.
3er trimestre 289.810 un 20 gr./un 5.796.200 gr.
4to. trimestre 289.810 un 20 gr./un 5.796.200 gr.
Total 579.620 un 11.592.400 gr.
Empresa Nº 1
Presupuesto de Cantidad de MD
Del 01/07/16 al 31/12/16
Licdo. Frank Viera
Formulación:
La cantidad de material requerida es: La cantidad de unidades a
producir X Cantidad Estándar por Unidad de M.D

8. PRESUPUESTO DE COMPRAS M.D.
Detalle 3er Trimestre 4to Trimestre Total 2do Sem.
Cantidad Requerida 5.796.200 gr. 5.796.200 gr. 11.592.400 gr.
Mas Inv. final 593.344 gr. 647.088 gr. 647.088 gr.
Total Necesario 6.389.554 gr. 6.443.288 gr. 12.239.488 gr.
Menos: Inv. Inic. M.D 539.600 gr. 593.344 gr. 539.600 gr.
Compras Estimadas 5.849.944 gr. 5.849.944 gr. 11.699.888 gr.
C/U 2.5 Bs/gr. 2.7 Bs/gr.
Monto de las Comp 14.624.860 Bs 15.794.848 Bs 29.249.720 Bs
Empresa Nº 1
Presupuesto de Compras MD
Del 01/07/16 al 31/12/16
Recuerde estamos trabajando con producción y compras estables
Licdo. Frank Viera

9. Valuación del Material Directo
METODO PEPS:
Para ambos periodos requerimos la misma cantidad de material (gr), ya que es
producción estable, 5.796.200 grs.
1- Para el primer nivel de actividad. Unds. Costo /Un Costo____
Inv. Inic. MD = 539.600 X 2.5 Bs/gr = 1´349.000 Bs
Compras MD = 5´256.600 X 2.5 Bs/gr = 13´141.500 Bs
Total M.D Requerido (A) 5,796.200 14´490.500 Bs
• Inv. Final MD (valuado) 593.344 X 2.5 Bs/gr = 1´483.360 Bs
2- Para el segundo nivel de act. Unds. Costo /Un Costo____
Inv. Inic. MD = 593.344 X 2.5 Bs/gr = 1´483.360,00 Bs
Compras MD = 5´202.856 X 2.7 Bs/gr = 14´047.711,20 Bs
Total M.D Requerido (B) 5,796.200 15´531.071,20 Bs
• Inv. Final MD (valuado) 647.088 X 2.7 Bs/gr = 1´747.137,60 Bs
(ESTOS VALORES LOS USAMOS EN PRESUP. DE COSTO DE M.D USADO)
Licdo. Frank Viera

10. Calculo del Costo Unitario (M.D)
Periodo Cantidad Est. Req. Costo estándar
Costo Unitario
por Producto
3er trimestre 20 gr./un 2.5 Bs/gr. 50,00 Bs/un
4to. trimestre 20 gr./un 2.68 Bs/gr. 54,00 Bs/un
Detalles:
ESTOS COSTOS LOS USAREMOS MAS ADELANTE PARA CALCULAR EL COSTO UNITARIO
DEL PRODUCTO (los Productos Terminados)
Licdo. Frank Viera
A = 14´490.500 Bs
/ 5,796.200 und
2.5Bs/gr.
B = 15´531.071,20
Bs
/ 5,796.200 und
2.679527Bs/gr.

11. PRESUPUESTO DEL COSTO DE M.D. USADO
Periodo Cantidad Requerida CU Costo Total
3er trimestre 5,796.200 un 2.5 Bs 14´490.500.00 Bs
4to. trimestre 5,796.200 un 2.67 Bs 15´531.071,20 Bs
Total 11´.592.400 30´140.240.00 Bs
Empresa Nº 1
Presupuesto del Costo de M.D. usado
Del 01/07/16 al 31/12/16
Para conocer el costo de las cantidades requeridas de M.D., debemos conocer el
método de valuación de inventarios que utiliza la empresa.
«En nuestro caso veremos que cantidad se consumió de los inventarios y de las
compras.»
Licdo. Frank Viera

12. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA (M.O.D)
Nivel de Actividad Producción Estimad
Hr Estándar
Requeridas (Hr)
Tasa
MOD
Costo Total
MOD
3er Trimestre 289.810 un 0.75 hr 60 Bs/hr 13,041,450 Bs
4to Trimestre 289.810 un 0.75 hr 60 Bs/hr 13,041,450 Bs
Total 2do Sem. 579.620 un 0.75 hr 60 Bs/hr 26,082,900 Bs
Empresa Nº 1
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Del 01/07/16 al 31/12/16
Detalles:
Horas requeridas MOD= (Producción Estimada) X (horas estándar. Requeridas.)
1 – Horas requeridas MOD = 289.810 Un X 0.75hr/un => 217,358 hr ***
2 – CTMOD = 217.358 hr X 60 Bs/hr => 13,041,450 (se hizo redondeo)
3 - COSTO TOTAL = Horas requeridas. X (Tarifa MOD)
Licdo. Frank Viera
Este es
el nivel
de
actividad

13. Calculo del Costo Unitario (M.O.D)
Periodo Cantidad Est. Req. Costo estándar
Costo Unitario por
Producto
3er trimestre 0.75 hr/un 60 Bs/hr 45,00 Bs/un
4to. trimestre 0.75 hr/un 60 Bs/hr 45,00 Bs/un
Detalles:
ESTOS COSTOS LOS USAREMOS MAS ADELANTE PARA CALCULAR EL COSTO UNITARIO
DEL PRODUCTO (costo de los Productos Terminados)
Licdo. Frank Viera

14. ANALISIS DE COSTOS INDIRECTOS
Costos Indirectos: en la Capacidad Normal
(Capacidad Normal) NA=14.500 hr Cuatrimestrales
C.I Costo Total Tasa Fija_______________
Electricidad 33.350 Bs 0.80 Bs/hr
Seguro 79.750 5.50 Bs/hr
Depreciación 32.625 -0-
Mantenimiento 92.075 4.10 Bs/hr
POLITICA DE PRODUCCION ESTABLE.
Se necesita conocer la cantidad de Hr. Req. Para:
1- La capacidad Normal (Nivel de Actividad)
2- Capacidad Presupuestada
NA= 14.500.00 hr Cuatrimestral
NA= 217.358 hr Trimestral (presupuestado) ***
Licdo. Frank Viera
ESTE DATO LO
OBTENEMOS DEL
PRESUPUESTO DE
M.O.D

15. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
Detalles: Recordar el Nivel de Actividad NA= 14.500.00 Hr en la Cap. Normal
ELECTRICIDAD:
CT= 33.350.00 Bs
CF= NA X TASA FIJA
CF (CUATRIMESTRAL) = 14.500 Hr X 0.80 = 11.600 .00 > /4 = 2.900.00 MENSUAL
CF (TRIMESTRAL) = 2.900.00 X 3 = 8.700.00 BS
Tasa de Costo Variable (TCV)= (33.350.00Bs – 11.600.00Bs)/14.500.00 HR= 1.5Bs/Hr
CV= TCV x NA > CV= 1.5BS/HR x 217.358 HR = 326.037 BS
SEGURO:
CT= 79.750.00 Bs
CF= NA X TASA FIJA
CF(CUATRIMESTRAL)= 14.000 Hr X 5.5BS/HR= 79.750.00 > /4 = 19.937.5 MENSUAL
CF(TRIMESTRAL)= 19.937.5 X 3 = 59.812.5 BS
Tasa de Costo Variable (TCV)= (79.750.00Bs – 79.750.00Bs) = 0 (ES FIJO)
Licdo. Frank Viera
Recuerde: la capacidad normal esta cuatrimestral
y el presupuesto es trimestral
ESTE DATO LO
OBTENEMOS DEL
PRESUPUESTO DE
M.O.D

16. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
Detalles:
DEPRECIACION:
CT= 32.625.00Bs
CF= NA X TASA FIJA
CF= 0, NO TIENE TASA FIJA, ES VARIABLE
Tasa de Costo Variable (TCV)= (32.625.00Bs – 0.00Bs)/14.500.00HR= 2.25Bs/Hr
CV= TCV x NA > CV= 2.25BS/HR x 217.358 HR = 489.055.5 BS
MANTENIMIENTO:
CT= 92.075.00 Bs
CF= NA X TASA FIJA
CF(CUATRIMESTRAL)= 14.500 Hr X 4.10BS/HR= 59.450.00 > /4 = 14.862.5 MENSUAL
CF(TRIMESTRAL)= 14.862.5X 3 = 44.587.5 BS
Tasa de Costo Variable (TCV)= (92.075.00Bs –59.450.00Bs)/14.500.00 = 2.25BS/HR
CV= 2.25BS/HR x 217.358HR = 489.055.5 BS
Licdo. Frank Viera
Nota: al final de la presentación
hay un resumen de las formulas
utilizadas

17. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
Empresa Nº 1
Presupuesto de Costos Indirectos
Del 01/07/16 al 31/12/16
DETALLES
3ER. TRIMESTRE: TCI = CT/NA(PRESUP) = 1.417.250.00 BS / 217.358HR = 6.5203BS/HR
4TO. TRIMESTRE TCI= = 1.417.250.00 BS / 217.358HR = 6.5203BS/HR
NOTA: ESTO ES PARA CALCULAR EL COSTO UNITARIO.
3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE TOTAL DEL SEMESTRE
COSTO IND CV CF CT CV CF CT CV CF CT
ELECTRICIDAD 326,037.00 8,700.00 334,737.00 326,037.00 8,700.00 334,737.00 652,074.00 17,400.00 669,474.00
SEGURO 0.00 59,813.00 59,813.00 0.00 59,813.00 59,813.00 0.00 119,626.00 119,626.00
DEPRECIAC 489,056.00 0.00 489,056.00 489,056.00 0.00 489,056.00 978,112.00 0.00 978,112.00
MANTENIM 489,056.00 44,588.00 533,644.00 489,056.00 44,588.00 533,644.00 978,112.00 89,176.00 1,067,288.00
TOTAL 1,304,149.00 113,101.00 1,417,250.00 1,304,149.00 113,101.00 1,417,250.00 2,608,298.00 226,202.00 2,834,500.00
Licdo. Frank Viera

18. COSTOS UNITARIOS DE LA ACTIVIDAD
Detalles:
CALCULAMOS EL COSTO UNITARIO EN FUNCION DE LAS HORAS REQUERIDAS EN LA
MOD. = 0.75 Hr/un
CU (Costos Indirectos)= (Cantidad Requerida MOD) X TCI = 0.75 Hr/UN X 6.5203BS/HR=
CU = 4.8902 BS
CU (Costos Ind.) 3ER TRIMESTR Y 4TO. TRIMESTRE 4.8902 BS
Totalizamos los costos unitarios de los componentes del Costo para obtener el Costo
Unitario de los Productos Terminados
COSTOS UNITARIOS P.T 3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
MATERIAL DIRECTO 50 BS/UN 54 BS/UN
MANO DE OBRA 45 BS/UN 45 BS/UN
COSTOS INDIRECTO. 4,8902 BS/UN 4,8902 BS/UN
COSTO UNITARIO P.T 98.8902 Bs/UN 103.8902 Bs/UN
Licdo. Frank Viera

19. PRESUPUESTO DEL COSTO DE PRODUCCION
Detalles:
TOTALIZAMOS TODOS LOS COSTOS DE LAS ACTIVIDADES:
MAT DIRECTO +MOD+COSTO IND. (PARA CADA TRIMESTRE)
Empresa Nº 1
Presupuesto de Costo de Producción
Del 01/07/16 al 31/12/16
3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
MATERIAL DIR. 14,490,500.00 15,531,071.00
MOD 13,041,450.00 13,041,450.00
COSTO IND. 1,417,250.00 1,417,250.00
COSTO DE PROD 28,949,200.00 29,989,771.00
Licdo. Frank Viera

20. VALUACION DE INVENTARIOS PT
Detalles: PARA VALUAR LOS INVENTARIOS.
3ER TRIMESTRE
1- Para el primer nivel de actividad. Unds. Costo /Un Costo____
Inv. Inic. P.T = 56,540.00 X 45.00 = 2,544,300.00 BS
MAS: PRODUCCIÓN = 289,810.00 X 98.8902 = 28,659,368.86 BS
Total P.T Requerido (A) 346,350.00 31,203,668.86 BS
MENOS: VENTAS 258,000.00
Inv. Final P.T (valuado) 88,350.00 X 98.8902 = 8,736,949.17 BS
4TO. TRIMESTRE
2- Para el segundo nivel de act. Unds. Costo /Un Costo____
Inv. Inic. P.T = 88,350.00 X 98.8902 = 8,736,949.17 BS
MAS: PRODUCCIÓN = 289,810.00 X 103.8902 = 30,108,418.86 BS
Total P.T Requerido (B) 378,160.00 38,845,368.03 BS
MENOS: VENTAS 310,000.00
Inv. Final P.T (valuado) 68,160.00 X 103.8902 7,081,156.03 BS
Licdo. Frank Viera

21. Para ver mejor la valuación de inventarios
3ER TRIMESTRE
4TO. TRIMESTRE
COSTO UNITARIO
El Costo Unitario de la Producción
para el 3er. Trimestre es: Bs.
98.8902
VENTAS 3 TRIMESTRE UN PT 258,000.00COSTO UN COSTO
INV. INICIAL P.T 56,540.00 45.00 2,544,300.00
MAS: PRODUCCIÓN P.T 289,810.00 98.8902 28,659,368.86
TOTAL DISPONIBLE P.T 346,350.00 31,203,668.86
MENOS: VENTAS 258,000.00
INV. FINAL DE P.T 88,350.00 98.8902 8,736,949.17
INVENTARIOS PT COSTO TOTAL
INV. INICIAL PT 56,540.00 45.00 2,544,300.00
INV. FINAL PT 88,350.00 98.8902 8,736,949.17
COSTO UNITARIO
El Costo Unitario de la Producción
para el 4to. Trimestre es: Bs.
103.8902
VENTAS 4 TRIMESTRE UN PT 310,000.00 COSTO UN COSTO
INV. INICIAL P.T 88,350.00 98.8902 8,736,949.17
MAS: PRODUCCIÓN P.T 289,810.00 103.8902 30,108,418.86
TOTAL DISPONIBLE P.T 378,160.00
MENOS: VENTAS 310,000.00
INV. FINAL DE P.T 68,160.00 103.8902 7,081,156.03
INVENTARIOS PT COSTO TOTAL
INV. INICIAL PT 88,350.00 98.89 8,736,949.17
INV. FINAL PT 68,160.00 103.8902 7,081,156.03
Licdo. Frank Viera

22. PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS
Detalles:
ANTES DE REALIZAR ESTE PRESUPUESTO DEBEMOS VALUAR LOS INVENTARIOS, POR EL
METODO INDICADO
Empresa Nº 1
Presupuesto de Costo de VENTAS
Del 01/07/16 al 31/12/16
DETALLES 3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
COSTO DE PROD. 28,949,200.00 29,989,771.00
(+)INV. INICIAL P.T 2,544,300.00 8,736,949.00
COSTO DE P.T DISP 31,493,500.00 38,726,720.00
(-) INV. FINAL P.T 8,736,949.00 7,081,156.03
COSTO DE VENTAS 22,756,551.00 31,645,563.97
Licdo. Frank Viera

23. GASTOS GENERALES
Gastos generales estimados
COMISION EN VENTAS 2% DE LAS VENTAS
PUBLICIDAD 1.5% DE LAS VENTAS
SUELDOS Y SALARIOS 88.000 MENSUAL
DEPRECIACIÓN 135.000 MES
ALQUILERES 450.000 MES
Licdo. Frank Viera

24. PRESUPUESTOS GASTOS GENERALES
Gastos: en la Capacidad Normal
NA=14.500 hr Cuatrimestrales
3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
Gasto GV GF GT GV GF GT
COMISIÓN 1,677,000.00 1,677,000.00 2,015,000.00 2,015,000.00
PUBLICIDAD 1,257,750.00 1,257,750.00 1,511,250.00 1,511,250.00
SUELDOS Y S 0.00 264,000.00 264,000.00 264,000.00 264,000.00
DEPREC 405,000.00 405,000.00 405,000.00 405,000.00
ALQUILER 1,350,000.00 1,350,000.00 1,350,000.00 1,350,000.00
TOTAL 2,934,750.00 669,000.00 3,603,750.00 3,526,250.00 669,000.00 4,195,250.00
Licdo. Frank Viera

25. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Empresa Nº 1
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS
Del 01/07/16 al 31/12/16
EXPLICACIÓN 3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
VENTAS 83,850,000.00 100,750,000.00
(-) COSTOS DE VENTAS 22,756,551.00 31,645,563.97
RESULTADO PARCIAL 61,093,449.00 69,104,436.03
(-) GASTOS OPERACIONALES 3,603,750.00 4,195,250.00
RESULTADO PROYECTADO 57,489,699.00 64,909,186.03
Licdo. Frank Viera

26. RESUMEN
ABREVIATURA:
Cr= Cantidad Requerida
Est. = Estándar
NA= Nivel de Actividad
MD=Material Directo
MOD= Mano de Obra Directa
CI= Costo Indirecto
CTMD= Cantidad Total Material Directo
CTMOD= Cantidad Total Mano de Obra Directa
T= Tarifa
Para conocer el costo del Material Directo usado:
Costo Total MD usado: CTMD= CANTIDAD REQUERIDA MD X C.U
Costo Unitario MD = Cantidad Estándar Requerida MD X Costo Estándar MD
COSTO TOTAL MOD = Horas requeridas MOD. X (Tarifa MOD)
Horas requeridas MOD= (Producción Estimada) X (horas estándar. Requeridas.)
PT= Producto Terminado
TCF= Tasa de Costo Fijo
TCV= Tasa de Costo Variable
TCI= Tasa de Costos Indirectos
MI= Material Indirecto
CU= Costo Unitario
CT= Costo Total
Licdo. Frank Viera

27. RESUMEN
FORMULAS:
CT = CV p+ CF
CF = NA x TCF
TCF = CF/NA
CV = NA x TCV
TCV = (CT – CF) / NA
TCI = CTI/NA
CUI = TCI x NA (Cantidad Requerida de horas en la MOD)
PT= Producto Terminado
TCF= Tasa de Costo Fijo
TCV= Tasa de Costo Variable
TCI= Tasa de Costos Indirectos
MI= Material Indirecto
CU= Costo Unitario
CT= Costo Total
CUI= Costo Unitario Indirecto
Licdo. Frank Viera