PRESUPUESTO_CLASE 1.pptx

El presupuesto
hoy
Mañana
Fuente: Elaborado con base en : Presupuestos Empresariales. Carlos
Rincón. Ecoe Ediciones. Pág. 4
Ayer
FUTURO
HISTORIA
PRESENTE

Planeación estratégica.
Fuente: Adaptado con base en: “Contabilidad Administrativa: Un enfoque
para competir”. David Ramirez. MaGraw Hill. Pág. 218.
Estrategia ( Griego Strategos= que significa General )
Analogía de Estrategia
MILICIA NEGOCIOS
Determina qué campo de
batalla conviene más.
Determina hacia qué mercado
enfocarse.
Asigna hombres y armas. Asigna recursos de gastos e
inversión.
Busca sorprender al enemigo. Trata de ser diferente. Actúa
antes que la competencia.
Busca aliados. Busca alianzas para ser más
competitivo

Clasificación
del
Presupuesto

Clasificación de Presupuestos
Flexibilidad
Financieros
Sector
Público
Periodo
Operativos
Sector
Privado

Flexibilidad
Rígidos, estáticos
o fijos
Flexibles o
variables
No permiten realizar ajustes de
acuerdo a las variaciones
Son fácilmente adaptables a las
condiciones económicas que se
presenten.

Periodo
Corto Plazo Largo Plazo
Un año o menos
Cubre entre dos y cinco años.
Para proyectos de inversión,
expansión de mercados

Operativos
Ventas
Producción
Materiales
Mano de Obra
C.I.F.
Gastos

Financiero
Caja
Erogaciones
Capitalizables
1. Ventas de contado
2. Recaudo de ventas a
crédito.
3. Otros activos de fácil
realización
Compra de activos fijos, Planta y
Equipo,.

Sector
Público
Preparados por las
entidades del Estado
para el cabal
cumplimiento de su
cometido estatal.
Utilizado por las
empresas
particulares para la
planeación de todas
las actividades.
Sector
Privado

Etapas del Presupuesto
Fuente: Elaborado con base en : Presupuestos para empresas de
manufacturas. Calixto Mendoza. Universidad del Norte. Editorial. Pág. 25
1. Preiniciación.
2. Elaboración
3. Ejecución
4. Control
5. Evaluación

1. Preiniciación
1. Realizar un diagnóstico Estratégico. Analizar las variables
macroeconómicas del entorna nacional e internacional. Inflación.
Devaluación, Tasa de Cambio……
Analicemos ahora la situación actual de Colombia frente al Dólar y el
Petróleo…..
2. Realizar la matriz DOFA. Permitirá :
• Formular Planes.
•Objetivos. Alcanzar los objetivos misionales.
•Políticas.
•Estrategias

2. Elaboración
Operativos
Ventas
Producción
Materiales
Mano de Obra
C.I.F.
Gastos

3. Ejecución
• Se asignan las metas puntuales para cada una de las áreas
funcionales de la entidad.
• De igual forma se define el tiempo en el cual se deben
alcanzar los objetivos.
•Se asignan los recursos para poner en marcha el
presupuesto.
• Se utilizan los recursos conforme al presupuesto, tanto de
gastos como de Inversiones.

4. Control
• En esta etapa se establecen los criterios para identificar y
solucionar los problemas que se presentan en la etapa de la
ejecución.
•En la etapa de control se confronta lo presupuestado con
lo real, estableciendo las variaciones de tipo Absoluta y
relativas), con el fin de analizarlas en procura de tomar los
correctivos del caso según corresponda.
•Se procura analizar aquellas variaciones relevantes.

5. Evaluación
• En esta etapa se debe realizar un análisis de causalidad,
detectando qué causas dieron origen a las posibles
desviaciones presupuestales.
•Se requiere que las desviaciones se den a conocer a través
de un informe , el cual debe contener las medidas
correctivas adoptadas.
• El análisis de las desviaciones permitirá contar con un
cúmulo de experiencias, que podrán ser capitalizadas en la
elaboración de presupuestos futuros.

El presupuesto Maestro
Conjunto de
presupuestos
Determinar
Utilidad
Formular
Est. Fros.
Es un
Que buscan
Que permiten
Al administrador
tomar decisiones
Fuente: Adaptado con base en: “Contabilidad Administrativa: Un enfoque para
competir”. David Ramirez. MaGraw Hill. Pág. 229
Se divide en
Presupuesto de Operación
Presupuesto Financiero

Presupuesto Maestro
Presupuesto de
Ventas
Producción
Materia
Prima
Mano de
obra
CIF
Gastos / Admon y
Ventas
Costo de Ventas
Estado de
Resultados
Fuente: Adaptado con base en: “Contabilidad Administrativa: Un enfoque
para competir”. David Ramirez. MaGraw Hill. Pág. 230
FINANCIERO
OPERACION

¿ Qué se debe tener en cuenta para
elabora el Presupuesto de Ventas?
• Cantidad de artículos a vender.
•Cantidad de artículos que el consumidor estaría dispuesto
a adquirir.
• De igual forma se define el tiempo en el cual se deben
alcanzar los objetivos.
•Se asignan los recursos para poner en marcha el
presupuesto.
• Se utilizan los recursos conforme al presupuesto, tanto de
gastos como de Inversiones.

Ventas pronosticadas en M2
MES CANTIDAD
ENE 30.000 M2
FEB 29.000
MAR 32.000
ABR 27.000
MAY 31.000
JUN 30.000
MES CANTIDAD
JUL 28.500
AGO 29.500
SEP 27.500
OCT 33.000
NOV 35.000
DIC 40.500

Información Presupuestal
• Precio de Venta Unitario $ 100.oo
•Inventario Inicial de Productos Terminados = 4.000 M2
•Políticas de Inventarios.
•Mantener al final de cada mes un Inventario de productos
terminados del 15% de las ventas presupuestadas.
•Para producir un M2 , se requieren los siguientes materiales:
•Mantener el 10% del material que necesita para la producción del
mes en curso
Materia
Prima
Cantidad Precio Inv. Inicial
1 2 kg $ 9 250 Kg
2 1 Kg $ 10 120 Kg
3 3 kg $ 2 200 Kg

El salario presupuestado mensual es de $ 320.000 ( 62.5%
trabajadores diurnos y 37.5% trabajadores nocturnos). Los salarios
se aplican a la producción aplicando una capacidad normal de
32.000 horas de mano de obra directa, y el estándar es 1 hora de
mano de obra por metro cuadrado.
Se espera que los CIF no varíen en los próximo tres meses. Estos se
aplican a la producción en función de una capacidad normal
mensual de 60.000 horas máquina, con un estándar de dos horas –
máquina por unidad. Los CIF variables se aplican en función de las
horas máquinas, con una tasa por hora-máquina es de $ 2.50.
Las comisiones a vendedores se pagan mensualmente, y
corresponden al 5% de las ventas.
A continuación se presenta el detalle de los CIF y los gastos de
administración y ventas:

DETALLE Costo Mensual
Presupuestado
Depreciación $ 110.000
Supervisión $ 250.000
Seguro $ 200.000
Mantenimiento $ 60.000
Accesorios $ 30.000
Servicios $ 100.000
TOTALES $ 750.000
CIF
PRESUPUESTADOS

DETALLE Gasto Mensual
Presupuestado
Sueldos $ 72.000
Publicidad $ 180.000
Accesorios $ 30.000
Depreciación $ 50.000
Varios $ 30.000
TOTALES $ 362.000

Compañía XY S.A
1. Presupuesto de Ventas
Año XXXX
Detalle ENE FEB MAR ……
.
DIC TOTAL
Pronóstico 30.000 29.000 32.000 40.00
0
373.000
P.V.Unitario $ 100. $ 100. $ 100. $ 100.
Ventas
Presupuestadas
$ 3.000.000 $ 2.900.000
Cálculo de las ventas presupuestada=
Ventas Presupuestadas = (cantidad)X(PV.Unitario)= 30.000X$ 100= $ 3.000.0000

Compañía XY S.A
1. Presupuesto de Ventas
Año XXXX
Elaborar la plantilla por el año completo, teniendo en cuenta el pronóstico ( de la
página 21) multiplicado por el precio de venta unitario ( $ 100)
Detalle 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL
Pronóstico 30000
P.V.Unitario 100
Ventas
Presupuestadas
$ 3.000.000

Tenga en cuenta la siguiente información para preparar la
plantilla No. 2
( Presupuesto de Producción)
Para desarrollar esta plantilla tenga en cuenta la política de los productos
terminados, la consiste en mantener al final de cada mes un Inventario
de productos terminados del 15% de las ventas presupuestadas. Ejemplo:
Cálculo del inventario final productos terminados:
Venta pronosticas en unidades = 30,000
Porcentaje de política = 15%
(=) Inventario Final deseado de prod. Terminados = 4.500 M2
El dato del Inventario Inicial de Productos Terminados está en la
información de la página 22 ( 4.000 M2 ).
Cálculo de la producción requerida:
Producción requerida = pronóstico (M2) + Inventario final deseado
productos Terminados- Inv. Inicial de productos terminados =>
Producción requerida= 30.000+4.500-4000=
Producción requerida= 30.500. La producción requerida para el mes de
enero es de 30.500 M2.
El dato del pronóstico en (M2) se encuentra en la página 21.

Detalle ENE FEB MAR TOTAL
Pronóstico 30.000 29.000 32.000 373.000
(+) Inv. Final deseado Productos
terminados ( 15% / Ventas
Presupuestadas)
4.500 4.350 4.800
( - ) Inv. Inicial de Productos
Terminados 4.000 4.500 4.350
= Producción Requerida 30.500 28.850 32.450
Compañía XY S.A
2. Presupuesto de Producción
Año XXXX
Recuerde que el inventario final de un periodo, se convierte en inventario inicial
del periodo siguiente.
Producción requerida = pronóstico + Inventario final deseado prod. Terminados-
Inv. Inicial de productos terminados = 30.000+4.500-4000= 30.500

Compañía XY S.A
3. Presupuesto de Necesidades de Materia Prima y compras
Mes: ENERO
En unidades y Pesos
Detalle TOTAL
Producción requerida 30.500 30.500 30.500
(X) Mat.Prima X unidad 2 kg 1 kg 3 kg
Mat. Prima para
producción.
61.000
( +) Inv. Fin. deseado 10%
producción de ese mes. 6.100
(-) Inventario Inicial 250
( = ) Materias Primas
Requeridas
66.850
( X) Costo materia prima $ 9
(=) Compras presupuest. $ 601.650
(=) Inv. Inicial Mat. Prima $ 2.250
(=) Inv. Final $ 54.900
materia
Prima 1
materia
Prima 2
materia
Prima 3
Recuerde que el inventario Final de Enero, es Inventario Inicial de Febrero

Compañía XY S.A
3. Presupuesto de Necesidades de Materia Prima y compras
Mes: ENERO
En unidades y Pesos
Detalle TOTAL
Producción requerida 30.500 30.500 30.500
(X) Mat.Prima X unidad 2 kg 1 kg 3 kg
Mat. Prima para
producción.
61.000 30.500 91.500
( +) Inv. Fin. deseado 10%
producción de ese mes. 6.100 3.050 9.150
(-) Inventario Inicial 250 120 200
( = ) Materias Primas
Requeridas
66.850 33.430 100.450
( X) Costo materia prima $ 9 $ 10 $ 2
(=) Compras presupuest. $ 601.650 $ 334.300 $ 200.900 $ 1.136.850
(=) Inv. Inicial Mat. Prima $ 2.250 $ 1.200 $ 400 $ 3.850
(=) Inv. Final $ 54.900 $ 30.500 $ 18.300 $ 103.700
Material 1 Material 2 Material 3

Compañía XY S.A
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa
Detalle TOTAL
Salario Diurno $ 200.000 $ 200.000 $ 2.400.000
Salario Nocturno $ 120.000 $ 120.000 $ 1.440.000
TOTAL MANO DE OBRA $ 320.000 $ 320.000 $ 3.840.000
ene feb

Compañía XY S.A
5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Detalle TOTAL
CIF FIJOS
Depreciciación $ 110,000 $ 110,000 $ 1,320,000
Supervisión $ 250,000 $ 250,000 $ 3,000,000
Seguro $ 200,000 $ 200,000 $ 2,400,000
Mantenimiento $ 60,000 $ 60,000 $ 720,000
Accesorios $ 30,000 $ 30,000 $ 360,000
Servicios $ 100,000 $ 100,000 $ 1,200,000
TOTAL CIF FIJOS $ 750,000 $ 750,000 $ 9,000,000
CIF VARIABLES
Producción Requerida 30,500 28,850
Horas máquina por unidad 2 2
Horas máquina para producción $ 61,000 $ 57,700
( X ) Tasa de CIF Variable $ 2.5 $ 2.5
CIF VARIABLES $ 152,500 $ 144,250
TOTAL CIF $ 902,500 $ 894,250
ene feb

Compañía XY S.A
6. Presupuesto de Gastos de Operación
Detalle TOTAL
Gastos de Operación Fijos
Sueldos $ 72,000 $ 72,000 $ 864,000
Publicidad $ 180,000 $ 180,000 $ 2,160,000
accesorios $ 30,000 $ 30,000 $ 360,000
Depreciciación $ 50,000 $ 50,000 $ 600,000
Varios $ 30,000 $ 30,000 $ 360,000
TOTAL CIF FIJOS $ 362,000 $ 362,000 $ 4,344,000
Gastos de Operación Variables
Ventas 3,000,000 2,900,000
(X) Porcentaje de Comisión /Vta 5% 5%
Total Gastos Operación Variables $ 150,000 $ 145,000
Gastos de Operación presupuestados $ 512,000 $ 507,000
ene feb

Compañía XY S.A
7. Presupuesto de Costo de Producción y Ventas Presupuestado
Detalle
Inventario Inicial Materias Primas $ 3,850
(+) Compras de Materias Primas $ 1,136,850
(-) Inventario Final Materias Primas $ 103,700
(=) Materia Prima Utilizada $ 1,037,000
(+) Mano de Obra Directa $ 320,000
(+) CIF Totales $ 902,500
(=) Costo de Manufactura $ 2,259,500
(+) Inv. Inic. Prod. Terminados $ 296,000
(=) Mercancía Disp. Para Venta 2,555,500
(-) Inv. Final de Prod. Terminados 333,000
(=) Costo de Venta $ 2,222,500
Presupuesto MOD
Presupuesto CIF
ESF al 31 dic.año anterior
Cedula Producción XCosto por
unidad
ene Detalle
Presupuesto de Materia Prima
ESF al 31 dic.año anterior(Ced. 3)
Presupuesto de Materia Prima

Compañía XY S.A
Cálculo Tasa de: Mano de Obra Directa y CIF
Cálculo Costo Unitario
= $ 10/ h MOD = $ 750.000 = $ 12.5/ h MOD
32.000 H-Máq. 60.000 H-Máq.
Materia Prima 1 ( 2 Kg. XC.U. $ 9) 18
$
Materia Prima 2 (1 Kg. XC.U. $10) 10
$
Materia Prima 3 (3 Kg. XC.U. $2) $ 6
Mano de obra Directa (1 hMOD XTasa de $ 10/hMOD) 10
$
CIF Fijos (2 hMOD XTasa de $ 12.5/hMáq) $ 25
CIF Variables (2 hMOD XTasa de $ 2.5/hMáq) 5
$
$ 74
Costo por unidad
= $ 320.000
CALCULO COSTO UNITARIO
Cálculo Valor
DETALLE

Compañía XY S.A
8. Estado de Resultados Presupuestados
Detalle
Ventas $ 3,000,000 $ 2,900,000
Costo de ventas $ 2,222,500 $ 2,206,250
Utilidad Bruta $ 777,500 $ 693,750
Gastos de Admon y Ventas $ 512,000 $ 507,000
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 265,500 $ 186,750
ene feb

Compañía XY S.A
Estado de Situación Financiera
ACTIVO
Corriente Corriente
Efectivo $ 400,000 Proveeedores $ 300,000
Clientes $ 420,000 Impuestos por $ 25,000
Inv. Mat. Pr $ 3,850 Total Corriente $ 325,000
Inv. Prod. Term $ 296,000 No corriente
Total Corriente $ 1,119,850 Obligaciones Financ. $ 800,000
Prop. Plant. Equipo Total Pasivos $ 1,125,000
Terrenos $ 500,000
Plantas $ 9,800,000 Patrimonio
(-) Depreciación $ (5,800,000)
Equipo de Oficina $ 4,000,000 Capital $ 1,000,000
(-) Depreciación $ (2,000,000) Utilid.años Ant. $ 5,494,850
Total Prop. Planta Eq. $ 6,500,000 Total patrimonio $ 6,494,850
TOTAL ACTIVO $ 7,619,850 Total Pasi.+Patrim. $ 7,619,850
PASIVO

Compañía XY S.A
Información adicional:
•En promedio, 60 % de las ventas son al contado y el resto
pagadero en un mes.
•Todas las compras de materia prima 1 se pagan en efectivo,
en tanto que las materias primas 2 y 3 se cancelan a 30 días.
•Cada mes se realiza una amortización de la Obligación
Financiera. La cuota mensual es de $ 20.000, de los que $
14.000, $ 13.500 y $ 13.000 se abonarán a gastos de interés
por los tres primeros meses del año.
•Todos los costos de producción y los gastos de operación se
pagan en el mismo mes en el que se incurrieron. Cada mes se
genera un impuesto equivalente a 40% de la utilidad antes de
impuesto, el cual se paga en el mes siguiente al que fue
incurrido.

Presupuestos Financieros
Estado de Resultados
Estado de Flujos de
Efectivos
Estado de Situación
Financiera

Compañía XY S.A
8-1 Estado de Resultados Presupuestados
Ventas $ 3,000,000 $ 2,900,000
Costo de ventas $ 2,222,500 $ 2,206,250
Utilidad Bruta $ 777,500 $ 693,750
Gastos de Admon y Ventas $ 512,000 $ 507,000
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 265,500 $ 186,750
Gastos Financieros $ 14,000 $ 13,500
Utilidad antes de Impuesto $ 251,500 $ 173,250
Impuesto de Renta $ 100,600 $ 69,300
Utilidad del ejercicio $ 150,900 $ 103,950

Compañía XY S.A
9_ Recaudo de Clientes
ENERO FEBRERO MARZO DIC
SaldodeDiciembre 420,000
$
ENERO 1,800,000
$ 1,200,000
$
(60%Vtas Enero) (40%Vtas Enero)
FEBRERO 1,740,000
$ 1,160,000
$
(60%Vtas Febrero) (40%Vtas Febrero)
MARZO 1,920,000
$
TOTALRECAUDO 2,220,000
$ 2,940,000
$ 3,080,000
$ -
$

Compañía XY S.A
10_ Pago a Proveedores
ENERO FEBRERO MARZO
Saldo de Diciembre 300,000
$
ENERO 601,650
$ 535,200
$
(Compras materia
Prima 1 en Enero)
Mat.P 2= $ 334.300;
Mat. P. 3 $ 200.900
FEBRERO 516,330
$ 458,960
$
(Compras materia
Prima 1 en Febrero)
Mat.P 2; Mat. P. 3
MARZO 590,580
$
(Compras materia
Prima 1 en Marzo)
TOTAL RECAUDO 901,650
$ 1,051,530
$ 1,049,540
$

Compañía XY S.A
11_ Estado de Flujos de Efectivo
Enero
ENERO FEBRERO
1. Saldo Inicial 400,000
$ 98,850
$
ENTRADAS EFECTIVO
Recaudo Clientes 2,220,000
$
2. TOTAL ENTRADAS 2,220,000
$ -
$
SALIDAS DE EFECTIVO
Pago a Proveedores 901,650
$
Pago salarios 320,000
$
Pago de CIF( Sin Deprec.) 792,500
$
Gastos de Operación ( Sin Dep) 462,000
$
Pago de Impuestos( ESF 31 Ant) 25,000
$
Abono Oblig. Fra. Lgo. Pzo(ESF) 20,000
$
3. TOTAL SALIDAS 2,521,150
$
4. Flujo de Efectivo ( 2-3) (301,150)
$
Saldo Final ( 1+4) 98,850
$

Metodología para preparar el Estado de Situación
Financiera
Activos Corrientes:
Efectivo: Se toma del Flujo de Efectivo.
Clientes: Saldo inicial Cuentas cobrar + ventas a crédito
menos los cobros.
Inventarios: Inv. Materia Prima y el de artículos
terminados se obtienen del presupuesto de inventarios.
Inversiones Temporales: Saldo inicial + aumentos-
disminuciones.
Propiedad Planta y Equipo. Saldo inicial +compras-
ventas.

Metodología para preparar el Estado de Situación
Financiera
Pasivos Corrientes:
Proveedores: Saldo inicial +compras-pagos.
Otros Pasivos corrientes:
Acorde con las condiciones del pago, mensual, bimestral,
Ej. Impuesto de Renta por Pagar
Pasivo Largo Plazo. Saldo inicial +nuevos pasivos - pagos

Presupuestado
ACTIVO
Corriente
Efectivo $ 98,850 Saldo Final del Flujo de efectivo
Clientes $ 1,200,000 40% de las ventas de Enero
Inv. Mat. Pr $ 103,700 Saldo Final Cédula No.3
Inv. Prod. Term $ 333,000 Saldo Final Cédula No.7
Total Corriente $ 1,735,550
Prop. Plant. Equipo
Terrenos $ 500,000
Plantas $ 9,800,000
(-) Depreciación $ (5,910,000) Depreciación del mes $ 110.000
Equipo de Oficina $ 4,000,000
(-) Depreciación $ (2,050,000) Depreciación del mes $ 50.000
Total Prop. Planta Eq. $ 6,340,000
TOTAL ACTIVO $ 8,075,550
OBSERVACION

Presupuestado
Corriente
Cuentas por pagar $ 535,200 Cédula de proveedores
Impuesto de Renta $ 100,600 Estado de Resultados
Total Pasivo Corriente $ 635,800
Pasivo Largo Plazo
Hipotecas por pagar $ 794,000
Pasivo Largo Plazo $ 794,000
TOTAL PASIVOS $ 1,429,800
Capital social $ 1,000,000
Utilidad del Ejercicio $ 150,900
Utilidades Años Ant. $ 5,494,850
TOTAL PATRIMONIO $ 6,645,750
TOTAL PAS.+ PAT. $ 8,075,550

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