Material teórico - práctico mis cuentas en el RIF 2014. Si les gusta, den like para seguir subiendo más información.

1. Mis cuentas
Régimen de incorporación fiscal
Colegio de contadores públicos de Colima, 14 de julio 2014
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Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

2. CV del expositor
• CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
• Socio Director GM Consultoría Tributaria
• CPC por el IMCP en julio 2005, Máster en impuestos por la U de G en 2002, ex
presidente comisión de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisión de apoyo
al ejercicio independiente desde 2007, Catedrático de la materia de impuestos
en Licenciatura en la U de O y a nivel posgrado en la UNIVA, Socio de Anafinet,
AC, expositor de temas fiscales a nivel nacional, software administrativo
contable de Contpaq I, Excel para contadores, escritor de artículos fiscales en
www.elconta.com, podcaster y video conferencista.
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3. Créditos adicionales
• Agradezco al CP y MI Octavio Ávila Chaurand vicepresidente
nacional de ANAFINET, AC, su valiosa aportación al tema.
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4. Antecedentes
Propuesta de Reforma Fiscal 2014
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5. A quienes va dirigido
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• Dirigido a Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y;
• Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales
• Ambos hasta 2013

6. REPECOS
• Pago de cuota fija bimestral que incluía Impuesto Sobre la Renta
(ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desaparecido ¿?
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).
• Nota: El IETU se abrogó en 2014.
• Pago en Secretaría de Finanzas del Estado de Jalisco (SEFINJAL).
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7. REPECOS
• Expedición de notas de ventas, NO comprobantes fiscales con
todos los requisitos previstos en Código Fiscal de la Federación
(CFF).
• NO transferencias (recibidas y efectuadas).
• NO ingresos mayores a $2’000,000 (+ IVA)
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8. Régimen intermedio de las PF AE
• Expedición de notas de ventas y comprobantes fiscales
(operaciones normales y con el público en general).
• Límite de ingresos para tributar como tal: $4’000,000
• Pagos provisionales (a cuenta de anual) mensuales a SEFINJAL y
Federación.
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9. Régimen intermedio de las PF AE
• Beneficios en simplificación tributaria (no presentación o
cumplimiento de algunas obligaciones fiscales).
• Beneficios en deducción de inversiones (equipos de cómputo,
mobiliario, maquinaria).
• El beneficio no aplica para autos, construcciones, aviones o
embarcaciones.
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10. ¿Qué pasa con las entidades federativas?
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Conservan sus facultades respecto a
las obligaciones fiscales de los
contribuyentes correspondientes al
ejercicio fiscal 2013 y anteriores vía
los convenios celebrados.

11. Cambios a partir de 2014
“y lo que falta de la novela”…
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12. REPECOS, pase automático al RIF
• No necesidad de presentar avisos al RFC (pase automático).
• Realicen actividades empresariales o presten servicios
relacionadas con éstas.
• Mismo límite de ingresos como base que en el anterior tratamiento
fiscal ($2’000,000)
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13. Definición de actividades empresariales (AE)
• Artículos 3 y 75 Código de Comercio, artículo 16 CFF
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❏ Comerciales
❏ Industriales
❏ Agrícolas
❏ Ganaderas
❏ Pesca
❏ Silvícolas

14. Lo que un día fue no será…
• Convivencia de régimen de salarios, asimilados a salarios e intereses con el RIF
(previamente existía limitante).
• Se elimina la limitante en cuanto a ser socio de PM para no ser RIF (sólo aplica
en el caso de socios de AC del título III de la LISR).
• Facilidad de hacerlo después de analizar la problemática real de la economía
mexicana, mediante Regla Miscelánea I.2.5.21
• Es opcional la aplicación de la regla en comento siempre y cuando previamente
no hayan presentado declaración de pago provisional en el Régimen general de
las AE (Artículo décimo primero transitorio 1ª modificación RMF2014).
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15. Copropiedad en el RIF 2014
• Siempre que en conjunto o en lo individual no rebasen de
$2’000,000 en el ejercicio.
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16. ¿Quiénes no pueden ser RIF?
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❏ Socios, accionistas o integrantes de personas morales (Título II
LISR), partes relacionadas y personas vinculadas*
❏ Actividades relacionadas con bienes raices
❏ Comisión, mediación, agencia o representación
❏ Espectáculos públicos y franquiciatarios
❏ Actividades a través de fideicomisos y asociaciones en
participación

17. Vinculación para ISR… ¿con qué se come?
• Artículo 68 fracción VIII Ley Aduanera:
Para efectos de la fracción VIII del artículo 68 de la Ley, se
considera que existe vinculación entre personas de la misma
familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad legítima o
natural sin limitación de grado en línea recta, en la colateral o
transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en línea recta
o transversal hasta el segundo grado; así como entre cónyuges.
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18. En términos simples…
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19. Efectos negativos en el RIF 2014
• Para los ex Régimen intermedio de las AE (LISR 2013 abrogada)
• Antes $4’000,000 de ingresos, ahora sólo $2’000,000 como límite
de ingresos para tributar.
• Imperioso haber presentado avisos al RFC para optar por este
nuevo régimen fiscal.
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20. Efectos negativos en el RIF 2014
• Pérdida de la deducción de inversiones con base a flujo de
efectivo, con la salvedad de construcción, vehículos, aeronaves y
embarcaciones.
• Pérdida del beneficio de simplificación de obligaciones fiscales,
principalmente en cuanto a declaraciones se refería.
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21. Tratamiento en ISR
Reducción de ISR
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22. ¿Culturizando al contribuyente?
• 10 años para acomodarse al nuevo régimen fiscal.
• Reducción progresiva del ISR en función a tabla siguiente:
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23. Ejemplo cálculo de ISR RIF en 2014
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• Cálculo para el primer ejercicio de incorporación
Ingresos $150
(-) deducciones $ 50
(=) Base gravada $100
Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%
(=) ISR a cargo $ 30
(-) reducción conforme tabla $ 30
(=) ISR a pagar $ 0

24. Ejemplo cálculo de ISR RIF en 2014
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• Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación
Ingresos $150
(-) deducciones $ 50
(=) Base gravada $100
Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%
(=) ISR a cargo $ 30
(-) reducción conforme tabla $ 24
(=) ISR reducido a pagar $ 6

25. Claroscuros de la mecánica
• La reducción del ISR no es exención, son conceptos distintos.
• Condicionada la reducción a la presentación de informativas de
clientes y proveedores.
• No existe el formato electrónico para tal efecto….
• ¿Aplica escrito libre?
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26. Exceso de deducciones en determinación de
la base
• El exceso de deduciones fiscales en un periodo no son “pérdidas”
sino, deducibles al siguiente periodo…
• Luego entonces… ¿los pagos de cada periodo son definitivos o
provisionales?...
• ¿Qué pasa al final del ejercicio?
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27. IVA en el RIF 2014
Ser o no ser, he ahí el dilema…
… cuando son operaciones público en general y normales
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28. Normas aplicables en materia de IVA
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• Adecuación de la fecha de pago a bimestral (art. 5-E LIVA) al igual
que para ISR.
• No pago de IVA (operaciones exclusivamente con el público en
general) durante 2014 (nada más). Artículo séptimo transitorio.
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa, DOF 26-12-2013

29. Ejemplo operaciones con público en general
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• Operaciones exclusivamente con el público en general:
IVA causado $10,000
• (-) aplicación de estímulo $10,000
• (=) IVA por pagar (en 2014*) $ 0.-
*Rezando para que el decreto de estímulo perdure en el tiempo*…
Doña Chonita la de las papas con chile

30. ¿Y el IEPS apá?
• Mismo tratamiento que el anterior de IVA…
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31. IEPS de comida chatarra vta público en gral
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• Operaciones exclusivamente con el público en general:
IEPS causado $10,000
• (-) aplicación de estímulo $10,000
• (=) IEPS por pagar (en 2014*) $ 0.-
*Rezando para que el decreto de estímulo perdure en el tiempo*…
Titular de BANXICO

32. Problemática de operaciones mixtas…
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• Regla I.10.4.7 RM 2014
• Monto de ventas con público en general $ 750,000 (a)
• Monto de operaciones con clientes $ 150,000 (b)
• Suma de ambas ventas $ 900,000 ©
• Determinación de la proporción para el IVA acreditable
• (b) / © $150,000 ( / ) $900,000 ( = ) 0.1666 (x) 100 (=) 16.66%

33. Acreditamiento de IVA en gastos y compras
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comparativo
normal Regla I.10.4.7
Monto de gastos que generan IVA: $50,000 $50,000
(x) Tasa IVA 16% 16%
(=) IVA acreditable $ 8,000 $ 8,000
(x) % acreditable (R. I.10.4.7) NA 16.66%
(=) IVA acreditable * $ 8,000 $ 1,332 *
* Efecto en acreditamiento para quienes tienen operaciones con público en general y
clientes normales

34. ¿Cómo afecta realmente esto?
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Monto de operaciones con clientes normales $150,000
(X) Tasa de IVA 16%
(=) IVA causado por clientes normales $ 24,000
(-) IVA acreditable regla I.10.4.7 $ 1,332
(=) IVA por pagar $ 22,668
Esto mientras el decreto del 26-12-2013 tenga vigencia y Reglas misceláneas no
cambien

35. Otras consideraciones
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Máxima del derecho
• El desconocimiento de las leyes no eximen al gobernado de la
aplicación de las mismas y pueden derivar en infracciones y
sanciones o en el peor de los casos en delitos fiscales.

36. Mitos y realidades… según el SAT
• http://www2.sat.gob.mx/crezcamosJuntos/dctos/10verdades_rif.
pdf
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39. Mis cuentas
Llenado de datos en el portal del SAT
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PS… “NO ERA PENAL”

63. Datos de contacto
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• Correo electrónico: gabriel_fiscal@hotmail.com
• Skype: gabriel_fiscal69
• Twitter: @gabriel_fiscal
• Blog: http://contaofiscal.blogspot.mx
• Faceboook: Tao, tributo y Gabo