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Disolusion y liquidacion

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CASO PRÁCTICO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE
SOCIEDADES
MAYA S.A.C
Balance General
(Al 31 de Dic. De 2013)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 1,400.00
Cuentas por cobrar Comer. 7,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 9,700.00
Existencias 14,800.00
TOTAL ALTIVO CORRIENTE 32,900.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerc. 27,800.00
Otras Cuentas por Pagar 17,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 44,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maq. y Equipo 140,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 140,000.00
TOTAL ACTIVO 172,900.00
PATRIMONIO
Capital 190,000.00
Reservas 6,100.00
Resultados Acumulados (68,000.00)
TOTAL PATRIMONIO 128,100.00
TOTAL PASIVO Y PATRM. 172,900.00
a) Las cuentas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para
cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:
12 Clientes 7,400.00
19 Provisión para Cobranza Dudosa (1,400.00)
6,000.00
b) Las otras Cuentas por cobrar, están conformados en su totalidad por los
préstamos que se han efectuado al personal de la empresa.
c) Los Activos Fijos están conformados por los siguientes bienes.
1 Camioneta Toyota
1 Tienda Comercial
4 Computadoras
5 Escritorios
4 Vitrinas
d) Las otras cuentas por Pagar están conformadas de la siguiente manera:
Remuneraciones por Pagar 11,500.00
Tributos por Pagar 6,500.00
e) El capital está conformado de la siguiente manera:
Acciones
Valor de la
Acción
Total Capital
Jesús Rodríguez 5,000.00 5.0 25,000.00
Jenny Cordero 9,000.00 5.0 45,000.00
Pablo Pérez 13,000.00 5.0 65,000.00
Elva Contreras 11,000.00 5.0 55,000.00
Total 190,000.00
f) El asiento de apertura antes del proceso de liquidación es el siguiente:
Valor en
Activo
Total
Depreciación
Acumulada
Valor Neto
26,000.00
124,000.00
5,000.00
2,500.00
3,000.00
26,000.00
124,000.00
20,000.00
12,500.00
12,000.00
(1,400.00)
(36,000.00)
(8,000.00)
(5,000.00)
(4,100.00)
24,600.00
88,000.00
12,000.00
7,500.00
7,900.00
160,500.00 194,500.00 (54,500.00) 40,000.00
X DEBE HABER
10 1,400.00
104.1
12 7,400.00
121
14 9,700.00
141
20 14,800.00
33 194,500.00
332 124,000.00
334 26,000.00
335 44,500.00
59 68,000.00
592
19 1,400.00
192
39 54,500.00
393
40 6,500.00
4017
42 27,800.00
421
41 11,500.00
411
50 190,000.00
501
58 6,100.00
582
OPERACIONES
Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de
haberse cumplido con los trámites legales y el nombramiento de los liquidadores,
en el proceso de liquidación se producen las siguientes operaciones:
1. Se cubre parte de las pérdidas con las reservas
2. Se procede a castigar las cuentas de Cobranza dudosa por S/. 1,200.00
3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/. 5,600.00 concediendo un descuento
del 10% y declarándose incobrable S/. 400.00
4. Se ha logrado vender los siguientes activos fijos:
1 Camioneta Toyota 20,000.00
1 Tienda Comercial 95,000.00
3 Computadoras 3,000.00
5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderías por S/. 8,000.00 más IGV.
6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que nos
concedieron el 15% de descuento por pronto pago.
7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de
remuneraciones, descontando en las planillas los préstamos por cobrar a
favor de la empresa.
8. Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha,
pagando además recargos y multas por S/. 4,200.00.
9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/. 15,000.00
10.Al final del proceso de Liquidación ha quedado los siguientes activos:
1 Computadora
5 Escritorios
4 Vitrinas
Valor en Activo Total
Depreciación
Acumulada
Valor Neto
5,000.00 5,000.00 (2,000.00) 3,000.00
2,500.00 12,500.00 (5,000.00) 7,500.00
3,000.00 12,000.00 (4,100.00) 7,900.00
10,500.00 29,500.00 11,100.00 18,400.00
DINERO EN BANCOS DISPONIBLE 83,560.00
Mercaderías 2,960.00
RESUMEN DE LOS ACTIVOS
Caja y Bancos 83,560.00
Mercaderías 2,960.00
Activos Fijos Netos 18,400.00
104,920.00
RESULTADO DE LIQUIDACIÓN
Ganancias por Liquidación 4,420.00
Pérdida por Liquidación (23,680.00)
Resultado (19,260.00)
11. Se trasladan las ganancias y pérdidas de la liquidación al resultado de la
liquidación
Las pérdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera:
Aportes
% de
Aportes
Pérdida Part. Socios
Jesús
Rodríguez
25,000.00 13% (10,317) 14,683
Jenny
Cordero
45,000.00 24%
(13,756)
31,244
Pablo Pérez 65,000.00 34% (20,633) 44,367
Elva
Contreras
55,000.00 29% (17,194) 37,806
190,000.00 100% (61,900) 128,100
La pérdida después de la liquidación queda del siguiente modo
Part. Socios
Pérdida
Liquidación
Part. Socios
Jesús
Rodríguez
14,683.00 (3,210) 11,473.00
Jenny
Cordero
31,244.00
(4,280)
26,964.00
Pablo Pérez 44,367.00 (5,420) 38,947.00
Elva
Contreras
37,806.00 (5,350) 32,456.00
128,100.00 (19,260) 109,840.00
12. Se procede a cancelar a los socios los derechos que tienen en la empresa
asumiendo las pérdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la
siguiente manera:
JESÚS RODRÍGUEZ
1 Computadora 3,000.00
En Efectivo 8,473.00
11,473.00
JENNY CORDERO
5 Escritorios 7,500.00
En Efectivo 19,464.00
26,964.00
PABLO PEREY
4 Vitrinas 7,900.00
En Efectivo 31,047.00
38,947.00
ELBA CONTRERAS
Mercaderías 2,960.00
En Efectivo 29,496.00
32,456.00
Asientos de Diario del proceso de Liquidación
X DEBE HABER
10 1,400.00
104.1
12 7,400.00
121
14 9,700.00
141
20 14,800.00
33 194,500.00
332 124,000.00
334 26,000.00
335 44,500.00
59 68,000.00
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Disolusion y liquidacion

  • 1. CASO PRÁCTICO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES MAYA S.A.C Balance General (Al 31 de Dic. De 2013) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos 1,400.00 Cuentas por cobrar Comer. 7,000.00 Otras Cuentas por Cobrar 9,700.00 Existencias 14,800.00 TOTAL ALTIVO CORRIENTE 32,900.00 PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerc. 27,800.00 Otras Cuentas por Pagar 17,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 44,800.00 ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Maq. y Equipo 140,000.00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 140,000.00 TOTAL ACTIVO 172,900.00 PATRIMONIO Capital 190,000.00 Reservas 6,100.00 Resultados Acumulados (68,000.00) TOTAL PATRIMONIO 128,100.00 TOTAL PASIVO Y PATRM. 172,900.00
  • 2. a) Las cuentas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro: 12 Clientes 7,400.00 19 Provisión para Cobranza Dudosa (1,400.00) 6,000.00 b) Las otras Cuentas por cobrar, están conformados en su totalidad por los préstamos que se han efectuado al personal de la empresa. c) Los Activos Fijos están conformados por los siguientes bienes. 1 Camioneta Toyota 1 Tienda Comercial 4 Computadoras 5 Escritorios 4 Vitrinas d) Las otras cuentas por Pagar están conformadas de la siguiente manera: Remuneraciones por Pagar 11,500.00 Tributos por Pagar 6,500.00 e) El capital está conformado de la siguiente manera: Acciones Valor de la Acción Total Capital Jesús Rodríguez 5,000.00 5.0 25,000.00 Jenny Cordero 9,000.00 5.0 45,000.00 Pablo Pérez 13,000.00 5.0 65,000.00 Elva Contreras 11,000.00 5.0 55,000.00 Total 190,000.00 f) El asiento de apertura antes del proceso de liquidación es el siguiente: Valor en Activo Total Depreciación Acumulada Valor Neto 26,000.00 124,000.00 5,000.00 2,500.00 3,000.00 26,000.00 124,000.00 20,000.00 12,500.00 12,000.00 (1,400.00) (36,000.00) (8,000.00) (5,000.00) (4,100.00) 24,600.00 88,000.00 12,000.00 7,500.00 7,900.00 160,500.00 194,500.00 (54,500.00) 40,000.00
  • 3. X DEBE HABER 10 1,400.00 104.1 12 7,400.00 121 14 9,700.00 141 20 14,800.00 33 194,500.00 332 124,000.00 334 26,000.00 335 44,500.00 59 68,000.00 592 19 1,400.00 192 39 54,500.00 393 40 6,500.00 4017 42 27,800.00 421 41 11,500.00 411 50 190,000.00 501 58 6,100.00 582
  • 4. OPERACIONES Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido con los trámites legales y el nombramiento de los liquidadores, en el proceso de liquidación se producen las siguientes operaciones: 1. Se cubre parte de las pérdidas con las reservas 2. Se procede a castigar las cuentas de Cobranza dudosa por S/. 1,200.00 3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/. 5,600.00 concediendo un descuento del 10% y declarándose incobrable S/. 400.00 4. Se ha logrado vender los siguientes activos fijos: 1 Camioneta Toyota 20,000.00 1 Tienda Comercial 95,000.00 3 Computadoras 3,000.00 5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderías por S/. 8,000.00 más IGV. 6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que nos concedieron el 15% de descuento por pronto pago. 7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de remuneraciones, descontando en las planillas los préstamos por cobrar a favor de la empresa. 8. Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha, pagando además recargos y multas por S/. 4,200.00. 9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/. 15,000.00 10.Al final del proceso de Liquidación ha quedado los siguientes activos: 1 Computadora 5 Escritorios 4 Vitrinas Valor en Activo Total Depreciación Acumulada Valor Neto 5,000.00 5,000.00 (2,000.00) 3,000.00 2,500.00 12,500.00 (5,000.00) 7,500.00 3,000.00 12,000.00 (4,100.00) 7,900.00 10,500.00 29,500.00 11,100.00 18,400.00 DINERO EN BANCOS DISPONIBLE 83,560.00 Mercaderías 2,960.00 RESUMEN DE LOS ACTIVOS Caja y Bancos 83,560.00
  • 5. Mercaderías 2,960.00 Activos Fijos Netos 18,400.00 104,920.00 RESULTADO DE LIQUIDACIÓN Ganancias por Liquidación 4,420.00 Pérdida por Liquidación (23,680.00) Resultado (19,260.00) 11. Se trasladan las ganancias y pérdidas de la liquidación al resultado de la liquidación Las pérdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera: Aportes % de Aportes Pérdida Part. Socios Jesús Rodríguez 25,000.00 13% (10,317) 14,683 Jenny Cordero 45,000.00 24% (13,756) 31,244 Pablo Pérez 65,000.00 34% (20,633) 44,367 Elva Contreras 55,000.00 29% (17,194) 37,806 190,000.00 100% (61,900) 128,100 La pérdida después de la liquidación queda del siguiente modo Part. Socios Pérdida Liquidación Part. Socios Jesús Rodríguez 14,683.00 (3,210) 11,473.00 Jenny Cordero 31,244.00 (4,280) 26,964.00 Pablo Pérez 44,367.00 (5,420) 38,947.00 Elva Contreras 37,806.00 (5,350) 32,456.00 128,100.00 (19,260) 109,840.00 12. Se procede a cancelar a los socios los derechos que tienen en la empresa asumiendo las pérdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la siguiente manera:
  • 6. JESÚS RODRÍGUEZ 1 Computadora 3,000.00 En Efectivo 8,473.00 11,473.00 JENNY CORDERO 5 Escritorios 7,500.00 En Efectivo 19,464.00 26,964.00 PABLO PEREY 4 Vitrinas 7,900.00 En Efectivo 31,047.00 38,947.00 ELBA CONTRERAS Mercaderías 2,960.00 En Efectivo 29,496.00 32,456.00 Asientos de Diario del proceso de Liquidación X DEBE HABER 10 1,400.00 104.1 12 7,400.00 121 14 9,700.00 141 20 14,800.00 33 194,500.00 332 124,000.00 334 26,000.00 335 44,500.00 59 68,000.00 592
  • 7. 19 1,400.00 192 39 54,500.00 393 40 6,500.00 401.7 42 27,800.00 421 41 11,500.00 411 50 190,000.00 501 58 6,100.00 582 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del proceso de liquidación de la sociedad X 58 6,100.00 582 59 6,100.00 592 X 19 1,400.00 192 12 1,400.00 121 Por el castigo de las ctas por cobrar dudosas X 10 5,040.00 104.1
  • 8. 01 Pérdida por Liquidación 560.00 12 5,600.00 121 Ctas por pagar 5,600.00 Dscto del 10% (560.00) 5,040.00 X 01 400.00 12 400.00 121 Por las cuentas por cobrar declarado incobrables X 10 139,240.00 104.1 39 43,400.00 393 33 54,500.00 332 334 335 40 128,140.00 4011 02 Ganancia por Liquidación 400.00 Por la venta de los Activos Fijos en el proceso de la liquidación, de acuerdo al siguiente detalle: 1 Camioneta Toyota 1 Tienda Comercial 3 Computadoras
  • 9. Valor Activo Total Activos Depreciación Acumulado Valor Neto 26,000.00 26,000.00 1,400.00 24,600.00 124,000.00 124,000.00 36,000.00 88,000.00 5,000.00 15,000.00 6,000.00 9,000.00 155,000.00 165,000.00 43,400.00 121,600.00 Determinando la ganancia o pérdida en el proceso de liquidación 1 Camioneta Toyota 1 Tienda Comercial 3 Computadoras Valor Neto Valor de Venta Resultado 24,600.00 20,000.00 (3,600.00) 88,000.00 95,000.00 7,000.00 9,000.00 3,000.00 (6,000.00) 121,600.00 118,000.00 400.00 X DEBE HABER 10 Caja y Bancos 9,840.00 104.1 01 Pérdida por Liquidación 3,840.00 20 Mercaderías 11,840.00 40 1,840.00 4011 Por la venta del 80% de las mercaderías de acuerdo al siguiente cuadro Valor de Venta 8,000.00 Mercaderías 14,800 80% es igual 11,840 11,840.00 Pérdida por Venta 3,840.00 X 42 27,800.00 421 02 Ganancia por Liquidación 4,170.00
  • 10. 10 23,630.00 104.1 Banco de Crédito Por el pago a los proveedores de acuerdo al siguiente cálculo Valor de deuda 27,800.00 15% de descuento 4,170.00 Ganancia 23,630.00 X 41 10,700.00 411 14 9,700.00 141 10 1,000.00 104.1 Por la cancelación a los trabajadores de sus deudas descontándoles los pendientes a favor de la empresa X 40 29,440.00 4011 23,940.00 4017 5,500.00 01 Pérdida por Liquidación 4,200.00 10 Caja y Bancos 33,640.00 104.1 Por la cancel. De las deudas tribut. Mas multas y recargos X 01 Pérdida por Liquidación 15,000.00 10 15,000.00 104.1 Banco de Crédito
  • 11. Por el pago de servicios a los liquidadores de acuerdo a relación. X 03 Resultado de la Liquidación 19,260.00 02 Ganancia por Liquidación 4,570.00 01 Pérdida por Liquidación 23,830.00 Para determinar el resultado de la Liquidación X 50 190,000.00 501 39 11,100.00 393 59 61,900.00 592 03 19,260.00 10 104.1 33 140,000.00 332 334 335 20 2,960.00 Por el pago a los socios con dinero y activos sobrantes de la sociedad