El documento proporciona información sobre cuentas por cobrar y anticipos a empleados de dos empresas al 31 de diciembre de 2012. Incluye detalles sobre clientes, documentos por cobrar, políticas de crédito, resultados de circularización de clientes, y estimaciones para cuentas incobrables. El auditor determinó que saldos mayores a 180 días de la primera empresa y clientes que no respondieron a la circularización de la segunda empresa son de dudosa recuperación.

1. EJERCICIOS CUENTAS POR COBRAR
1. La empresa nos proporciona la siguiente información al 31 de diciembre de
2012, en relación a la cartera de créditos de la empresa.
CLIENTE FACTURA No. FECHA MONTO Q
Ramón Mena 1370 16-06-10 2,500
Ramón Mena 1420 10-06-10 6,250
El buen Gusto, S.A. 13620 15-11-11 8,000
La elegancia 13780 28-12-11 3,875
El buen vestir 14540 13-01-12 39,000
La Juventud 14597 01-03-12 12,600
Alejandro Garrido 19520 24-06-12 19,000
Dorita Rosales 18900 12-06-12 30,175
Carlos Rodas y Cía. 18983 14-06-12 26,300
Vista como Deba 19830 24-06-12 63,500
La moda, S.A. 19300 20-06-12 95,500
Jesús Solórzano 17990 30-05-12 18,250
René Caballeros 17999 30-05-12 13,250
Rodolfo González 18520 07-06-12 5,750
Rosendo Flores 18300 07-06-12 12,500
Rosendo Flores 19700 27-06-12 1,000
Roderico Rosales 11003 28-08-11 14,125
Salvador Ortiz 10980 25-08-11 31,600
Roberto Dardon 18995 15-06-12 38,375
El buen Punto 20240 18-06-12 113,350
Justo a la Moda 20100 24-06-12 26,300
Rigoberto Pérez 18999 16-06-12 17,925
Salomón Hernández 4600 30-12-12 (18,350)
Mario Ruano Pagaré a vencer el 31/07/13 26,250
Edgar Dardon 20301 29-06-12 87,500
Byron Quintanilla 9701 01-04-11 5,800
Byron Quintanilla 9715 10-04-11 8,325
Byron Quintanilla 9930 25-04-11 12,475
TOTAL 721,125
ANTICIPO A EMPLEADOS FECHA MONTO Q
José Zetina (contador) 27-01-12 1,500
Ricardo Solares (Gerente) 04-12-11 750
Cristina Reyes 05-04-12 2,000
Ana Rosales (Sub-Gerente) 07-06-10 2,000
Roberto Bolaños 01-06-12 500
Rafael Ramírez 30-11-11 875
Miriam García 15-08-10 500
Sandra López 30-12-10 450
TOTAL 8,575

2. INFORMACIÓN ADICIONAL
a) La empresa tiene por política dar un máximo de crédito de 30 días y
considerando incobrables a aquellos saldos que tiene una
antigüedad mayor de 2 años.
b) En mayo de 2012 el negocio del cliente Roderico Rosales, sufrió un
incendio que consumió toda la mercadería y a consecuencia del
desastre, la Gerencia determinó su incobrabilidad en relación a la
mercadería. Con respecto al IVA correspondiente, si se le cobrará,
manifestando el señor Rosales su conformidad ante ello.
c) En relación a los anticipos a empleados, los saldos de los señores
José Zetina y Cristina Reyes, se refieren a compras efectuadas por
ellos al crédito.
d) Es política de la empresa, que el otorgamiento de préstamos o
anticipos a empleados, que no deben de ser a más de 6 meses plazo
y deben ser autorizados por el Gerente.
e) El criterio utilizado por el Auditor, para la circularización de
clientes, es que debe de cumplir cualquiera de los siguientes
requisitos:
 Que los saldos sean mayores de Q7, 000.00.
 Que los saldos sean mayores a un año.
El resultado de la circularización de clientes, fue el siguiente:
I. Devueltas por correo
Alejandro Garrido
Jesús Solórzano

3. II. Conformes
Edgar Dardon
Dorita Rosales
Carlos Rodas
Moda, S.A.
Roberto Dardon
EL Buen Gusto, S.A
Justo a la moda
Salvador Ortiz
Salomón Hernández
III. Incompletos
El buen punto, manifestó su inconformidad enviándonos su estado
de cuenta al 31 de diciembre de 2012, en el cual aparece la nota de
crédito No. 210 emitida el 30 de diciembre de 2012, por descuento
sobre ventas por valor de Q493.00; la cual no fue operada por
contabilidad en su oportunidad.
f) Sobre los clientes que no contestaron y las devueltas por correo, se
emplearon procedimientos supletorios, determinándose la
razonabilidad de los saldos.
g) Se efectuó confirmación directa de los saldos de los anticipos de
empleados, a los empleados, siendo esta satisfactoria.
h) En relación a la estimación para cuentas incobrables, la empresa
aplica un 3% sobre todas la cuentas y documentos por cobrar.
i) El saldo negativo del señor Salomón Hernández, corresponde a un
anticipo sobre ventas, contabilizado de forma errónea como un
cliente.
j) De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos
finales de clientes; el Auditor determinó que los saldos más de 180
días son de dudosa recuperación.
Nota: la estimación para cuentas incobrables según contabilidad es de Q36, 057.10

4. 2. La empresa “LOS ESTUDIANTES, S.A”, le proporciona la siguiente información
para que le audite el rubro de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012.
CLIENTE FACTURA No. FECHA MONTO Q
Autocasa, S.A. 10,070 15-12-10 4,500
El Atitlán, S.A. 14,750 15-10-12 25,500
Arsenal, S.A. 14,760 20-10-11 43,300
Rodrigo López 14,950 29-11-12 18,000
Augusto Martínez 11,500 18-08-10 4,800
Sergio Mayorga 14,850 25-09-10 10,500
La Eternidad 14,900 25-11-11 74,000
Transportes Martínez, S.A 15,100 15-11-12 53,350
El Rodeo 15,110 16-12-12 56,850
La Felicidad 15,112 17-12-12 20,200
35 Clientes menores 5,120-15,140 31-12-12 90,201
Juan Pérez 13,700 01-12-11 2,500
TOTAL 403,701
DOCUMENTOS POR COBRAR
PAGARES No. FECHA MONTO Q
Alfonso López 15,105 15-02-12 10,000
Carolina Flores 16,115 18-02-12 7,000
TOTAL 17,000
LETRA DE CAMBIO FECHA MONTO Q
José Reyes 05-01-12 6,000
TOTAL 6,000
INFORMACIÓN ADICIONAL
a) La empresa tiene la política de dar un máximo de crédito de 30
días y considera incobrables aquellos saldos que tienen
antigüedad mayor de dos años.
b) Se estableció que el criterio para la circularización de saldos es
la siguiente:
 Saldos mayores de Q20, 000.00 y saldos por más de un
año.

5. c) En cuanto a la circularización se obtuvo como resultado lo
siguiente:
I. Recibidas conforme
Arsenal
La Eternidad
Transportes Martínez
El Rodeo
II. Recibidas inconformes
 La Felicidad, ya pagó el valor de su deuda el 02-12-2012,
lo cual se confirmó.
 El Resbalón informó no estar de acuerdo ya que canceló
su saldo el 31-12-12, según recibo de caja No. 585.
III. No contestaron
Los que no contestaron la gerencia consideró su
incobrabilidad.
IV. Otros
 El cliente Rodrigo López, nos manifestó que el 30-11-10
se declaró en quiebra.
 El 25-04-12 el cliente Juan Pérez, falleció, sin que exista
alguna forma de recuperar la deuda.
 El 27-12-12 la empresa realiza una venta al crédito con
garantía en documentos por Q18, 000.00 al señor Julio
Estrada, la cual no fue registrada por contabilidad en su
oportunidad, el cliente firmo 5 letras de Q3, 600.00 cada
una.
d) Funcionarios y empleados
Se efectuó confirmación directa por los anticipos a empleados;
el resultado fue satisfactorio.
Rogelio Gómez Q2, 500.00 15-11-12
Alejandro Colom Q2, 900.00 01-12-12
e) Estimación para cuentas incobrables Q8, 954.00