Casos por grupo

CASOS DE REVISORIA FISCAL
2016-2

LEHANYS CARDENAS HERNANDEZ
LAURA NATALI FONTALVO DAZA
LUIS CARLOS ISEDA SUAREZ
DEVIS ROCIO PALOMINO FRANCO
DIANA PATRICIA ZARATE CARRILLO
CASO Nº 1

Una empresa le pidió al revisor fiscal que certificara la seguridad social y
parafiscales, mostrándole un recibo que ya iban a cancelar, pero que necesitaban
con urgencia que les firmaran porque iban a cerrar la convocatoria a una licitación
en la cual se estaban presentando. El revisor fiscal certifico dichos acuerdos, pero
la empresa nunca pago. La empresa con la cual estaba realizando la licitación
verifico los pagos encontrando que no estaban cancelados, denunciando el caso
ante la fiscalía general de la nación y ante la junta central de contadores.
¿En qué falta incurrió y a que se puede enfrentar el revisor fiscal?
El revisor fiscal violo la ley 222 del 1995 en el artículo 43 el cual dice que sin perjuicio
de lo dispuesto en la otras normas, serán sancionados con prisión de uno a seis
años, quienes a sabiendas:
1. Suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones
contrarias a la realidad.
2. Responsabilidad disciplinaria:
Se presenta cuando exista violación de la ética profesional, en los casos
previstos en los artículos 35 a 40 de la ley 43 de 1990 y determina sanción
que le compete a la Junta Central de Contadores, suspendiendo la
inscripción de contador público durante el término de un año.
CASO No. 2
La compañía de seguros alfa LTDA. Se encuentra en busca de un nuevo revisor
fiscal, para lo cual arroja una convocatoria al público en general donde hace constar
que el aspirante al cargo debe además de tener los requisitos mínimos para ejercer
el cargo una especialización revisoría fiscal y auditoria externa.
NOTA: La empresa es una entidad vigilada por la superfinanciera de Colombia.
El señor Octavio Suarez, quien tras tener los requisitos exigidos por esta empresa
acudió al llamado mostrando una excelente hoja de vida fue seleccionado por los
socios como el nuevo revisor fiscal de seguros alfa LTDA., se presentó a tomar
posesión de su cargo ante la superfinanciera (entidad de vigilancia) y encontró que
dicha superintendencia lo tachaba como profesional no idóneo para ejercer el cargo
debido a que presentaba una deuda en mora con el banco de BOGOTA hace cuatro
meses.
¿Qué puede alegar a su favor el señor Octavio Suarez?
Primeramente una de las cosas que puede alegar a su favor el señor Octavio
Suarez, es que en ningún momento dentro de los requisitos definidos en la
convocatoria realizada por la empresa decía que era necesario estar al día en todas
sus obligaciones, y por otro lado que si reúne como profesional todos los requisitos
y experiencia necesaria para ocupar el cargo solicitado.

La orientación profesional del CTCP sobre el ejercicio profesional de la revisoría
fiscal, dice en su título 11.2 que “conviene resaltar la importancia que tiene la
correcta interpretación de los términos de idoneidad y experiencia, dado que
algunas superintendencias podrían estar excediendo sus facultades al negar la
posesión de los revisores fiscales, aduciendo razones d carencia de idoneidad para
ocupar el cargo” tales como la que se presentó con el señor Octavio Suarez.
En este caso lo que debería demostrar el señor Octavio es que cuenta con los
requisitos para ocupar el cargo y la respectiva aceptación de los socios de la
empresa.
CASO No. 3
Los estados financieros de la entidad están disponibles para que el revisor dictamine
sobre éstos.
Usted como revisor fiscal de la empresa, al mirar los estados financieros, se percata
de que éstos llevan sólo la firma del representante legal y no la del contador.
¿Cómo procedería usted en este caso?
No podría dictaminar los estados financieros de la empresa ya que no están
debidamente certificados como dice el artículo 38 de la ley 222/1995 “son
dictaminados aquellos estados financieros certificados…”, y el artículo 37 de la
misma ley dice “el representante legal y el contador bajo cuya responsabilidad se
hubieren preparado los estados financieros, deberán certificar aquellos que se
pongan a disposición de los asociados y terceros. La certificación consiste en
declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos,
conforme al reglamento y que las mismas se han tomado fielmente de los libros.
CASO No. 4
La Contadora Publica DEVIS ROCIO, en su condición de Revisora Fiscal de la
sociedad aérea X, dictaminó estados financieros con corte a 31 de diciembre de
2015 con información económica y financiera diferente, presentados ante la Fuerza
Aérea de Colombia.
¿Qué LEY ESTA VIOLANDO LA SEÑORA DEVIS PALOMINO?
Si, la señora DEVIS ROCIO se encuentra vulnerando las disposiciones contenidas
en los artículos 10, 37.4 y 37.6 de la Ley 43 de 1990 los cuales expresan lo siguiente:
ARTÍCULO 10. De la fe pública. La atestación o firma de un Contador Público en
los actos propios de su profesión hará presumir, salvo prueba en contrario, que el
acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios

en casos de personas jurídicas. Tratándose de balances, se presumirá además que
los saldos se han tomado fielmente de los libros, que éstos se ajustan a las normas
legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la
correspondiente situación financiera en la fecha del balance. Parágrafo. Los
Contadores Públicos, cuando otorguen fe pública en materia contable, se asimilarán
a funcionarios públicos para efectos de las sanciones penales por los delitos que
cometieren en el ejercicio de las actividades propias de su profesión, sin perjuicio
de las responsabilidades de orden civil que hubiere lugar conforme a las leyes
ARTICULO 37.4 Responsabilidad. Sin perjuicio de reconocer que la
responsabilidad, como principio de la ética profesional, se encuentra implícitamente
comprendida en todas y cada una de las normas de ética y reglas de conducta del
Contador Público, es conveniente y justificada su mención expresa como principio
para todos los niveles de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad
de la sanción, cuyo reconocimiento en normas de ética, promueve la confianza de
los usuarios de los servicios del Contador Público, compromete indiscutiblemente la
capacidad calificada, requerida por el bien común de la profesión
ARTICULO 37.6 Observancia de las disposiciones normativas. El Contador Público
deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales
promulgadas por el Estado (y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública)
aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Además,
deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los
funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que éstos
sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, así
como con los demás principios y normas de ética y reglas formales de conducta y
actuación aplicables en las circunstancias.
CASO No. 5
El señor Jorge Beleños García crea en el 2010 JBG, una empresa de mercadeo
multinivel basada en la en publicidad boca a boca fidelizando su marca, empieza
con pocos recursos, al finalizar el 2015 la empresa cambia su nombre a JBG
Holdings la cual "capta" dinero de una manera bastante novedosa, haciéndolo así:
El cliente recibía dos tarjetas: una, la tarjeta prepago, que corresponde al capital de
su inversión y que tiene la opción de ser utilizada para compras. Estas compras se
pueden realizar en cualquier momento o pueden redimirse por dinero en un plazo
acordado en el momento de hacer la operación. La otra tarjeta es para el pago de
los "intereses" (que solo se pueden cobrar en ese plazo acordado). Sin embargo,
JBG HOLDINGS no considera que esta última tarjeta constituye pago de intereses
sino que alega que se trata de un pago por publicidad personalizada. En sus
balances no es un gasto (pago de intereses) sino una inversión para
posicionamiento de la marca. JBG HOLDINSG activa en el balance ese gasto, con
lo cual maquilla su P&G. Poco importa si estos clientes realmente hagan o no hagan

promoción de la marca o si la promoción da resultados (aunque aparentemente hay
un sistema de premios para quien enganche nueva clientela).
El contador de la empresa Logra cuadrar las cosas para que el grupo apareciera
con ingresos operacionales por 72 mil millones de pesos, activos por 32 mil millones
y utilidades por 38 mil millones de pesos. Pero los ingresos eran por más del triple.
El revisor fiscal asume la información presentada y no toma una acción correctiva.
¿Que puede suceder en este caso al revisor fiscal?
RTA/ En Colombia el Código de Ética Profesional del Contador Público está
reglamentado en la Ley 43 de 1990. Esta ley comprende el conjunto de normas
permanentes sobre ética a que deben ceñirse los Contadores Públicos inscritos ante
la Junta Central de Contadores en el ejercicio de las funciones propias de la
Contaduría Pública establecidas por las leyes y sus reglamentos El anterior caso
nos da una clave más para demostrar que los contadores, si incurrieron en faltas en
cuanto a su ética profesional a saber: Cuando decimos que la “contaduría pública
tiene por fin satisfacer necesidades de la sociedad mediante…la preparación de
informes sobre la correspondiente situación financiera, sobre los que se basan las
decisiones de los inversionistas y del Estado…acerca del futuro de dichos entes
económicos. Lo cual quiere decir que los contadores y más aún los revisores
fiscales de las pirámides financieras tenían la obligación de informar al Estado
(Organismos de control) sobre la real información sobre los negocios de las
captadoras y hacer un análisis sobre el futuro de estas entidades, para satisfacción
de los usuarios de la información contable.
También cabe resaltar que en el artículo 211 del Código de Comercio, el cual
preceptúa que “El Revisor Fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la
sociedad, a sus asociados o terceros por negligencia o dolo en el cumplimiento de
funciones”. La responsabilidad civil asume dos formas clásicas: Este tipo de
responsabilidad se demanda ante los jueces civiles, normalmente acudiendo al rito
de los procesos ordinarios y declarativos. En caso de ser hallado culpable, el
contador es condenado a indemnizar el daño emergente y el lucro cesante. La ley
y la jurisprudencia admiten la condena no solo por perjuicios económicos sino
también por los morales. En principio la medida de la indemnización por el daño
emergente está definida por la magnitud del daño causado. Por expresa disposición
legal el revisor fiscal es responsable ante la persona jurídica, ante sus dueños y
ante terceros, por los daños que con dolo o negligencia llegue a causarles.
CASO No. 6

En una sociedad anónima vigilada por la Superintendencia de sociedades, se
determina que la sociedad se encuentra incursa en causal de disolución por pérdida
del 60% de su capital, ¿qué debería hacer usted como revisor fiscal de dicha
entidad?
Debo informar a la superintendencia de sociedades para que intervenga en la
solución mediante el cumplimiento de sus funciones, ya que el artículo 207 del
código de comercio especifica entre las funciones del revisor fiscal “colaborar con
las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirle los informes que haya lugar o le sean solicitado”
CASO No.7
El propietario de la compañía LISTOS S.A envía un derecho de petición al revisor
fiscal, solicitándole que verifique situaciones de la administración y de la empresa
de vigilancia que esta contrata, ya que esta no está cumpliendo a cabalidad las
funciones que le fueron asignadas.
¿QUE DEBE HACER EL REVISOR FISCAL?
El revisor fiscal debe verificar y pronunciarse sobre el cumplimiento de todos los
requisitos legales de la empresa de vigilancia.
Dentro de las funciones del revisor fiscal que figuran en el art 207 del Código de
comercio, esta inspeccionar todo lo que hace la administración del ente y revisar
que esa empresa esté cumpliendo no solo lo que establece los estatutos sino
también los mandatos legales.
En caso de encontrar irregularidades, deberá por disposición legal pronunciarse
sobre las faltas que ha encontrado, si el ente tiene los servicios de vigilancia por
una empresa de seguridad privada, obviamente el revisor fiscal le tocara
pronunciarse por escrito a la asamblea, pues esa es su función.
CASO Nº 8
El contador público JUAN PADILLA en calidad de Director del Departamento de
Contabilidad de la Sociedad MOJICA CONSTRUCTORA S.A., aceptó el cargo de
Revisor Fiscal de la Sociedad PORTALSABANA S.A. INMOBILIARIA, mediante
acta No. 4 de asamblea de accionistas, teniendo en cuenta que los socios de la
primera, son los mismos de la segunda.
¿TIENE ESTA ACTUACION ALGUNA CONSECUENCIA?

Esta situación se califica como grave, dada la violación de las normas de ética
profesional y el desconocimiento de las normas jurídicas vigentes sobre la manera
de ejercer la profesión; y a título de CULPA, dadas las circunstancias en las cuales,
el profesional no tuvo el cuidado necesario que debe imprimir en sus actuaciones,
que trajo como consecuencia la transgresión de los artículos 32.2 37.3, 37.6 y 50
de la Ley 43 de 1990
37.3 INDEPENDENCIA. En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá
tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a
cualquier interés que pudiere considerarse incompatible con los principios de
integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las
características peculiares de la profesión contable, debe considerarse esencial y
concomitante.
37.6 OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS. El Contador
Público deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones
profesionales promulgadas por el Estado (y por el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública) aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos.
Además, deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los
actuación aplicables en las circunstancias
ARTICULO 50. Cuando un Contador Público sea requerido para actuar como
auditor externo, revisor fiscal, interventor de cuentas, o arbitro en controversia de
orden contable, se abstendrá de aceptar tal designación si tiene, con alguna de las
partes, parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil,
segundo de afinidad o si median vínculos económicos, amistad íntima o enemistad
grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que pueda restarle
independencia y objetividad a sus conceptos o actuaciones
CASO No. 9
El doctor SERGIO SUAREZ, actualmente es el revisor fiscal de la empresa
FERRETERIA YALE, este a su vez se encuentra realizando un doctorado en
ciencias contables en Venezuela lo cual le exige viajar constantemente a la ciudad
de Mérida y ausentarse de su cargo.
Cada vez que esto sucede, el revisor suplente asume las responsabilidades del
principal, con lo cual se ha generado un choque de criterios en cuanto a al análisis
del comportamiento y funcionamiento de la empresa y no se ha desarrollado el
respectivo dictamen que debe acompañar los estados financieros de fin de año.
¿Están actuando de manera correcta el revisor y su suplente?

RESPUESTA
NO, si bien la función del revisor fiscal suplente es la de suplir al principal en sus
faltas temporales o permanentes (titulo 12.2 de la orientación profesional), se
observa que se está presentando un choque de criterios entre revisores debido a la
inconveniencia del ejercicio concurrente del revisor fiscal y su suplente.
La orientación profesional de CTCP en su título 12.3 nos dice que no resulta
conveniente que quien figure como principal, actué de manera simultánea con su
suplente, sin embargo en este caso a pesar de no ser ejercicio simultaneo, la
concurrencia ha impedido la formulación de un criterio objetivo.
CASO No. 10
En una cooperativa se nombró a un revisor fiscal, el cual aceptó el cargo, siendo
hijo de un asociado perteneciente a la junta de vigilancia. ¿Está bien el proceder del
revisor fiscal?
El proceder del revisor fiscal no está bien, ya que incurrió en una inhabilidad
mencionada en el titulo 13,1 de la orientación profesional: “de la misma manera no
pueden asumir como revisores fiscales los profesionales contables que tengan
vínculos de hasta cuarto grado de consanguinidad”, por lo cual se invalida el
nombramiento y se convoca a una nueva asamblea, además, incurre en una
sanción disciplinaria, por la cual la Junta Central de Contadores podrá imponer la
sanción de suspender su tarjeta profesional hasta por un año, como lo menciona el
artículo 25 de la ley 43/90

CARLOS ALBERTO TURIZO YEPEZ
SERGIO ANDRES TORRES VIDES
CASOS PRÁCTICOS DE REVISOR FISCAL

CASO No. 1
El señor Mario rojas dueño de una empresa X me busca para una asesoría
y me formula la siguiente pregunta.
Su revisor fiscal firmó una declaración tributaria antes de haberse inscrito
ante la cámara de comercio ¿SE TOMA COMO PRESENTADA DICHA
DECLARACIÓN? ADEMÁS, MARCO LA CASILLA DE CONTADOR Y NO
DE REVISOR FISCAL.
RTA: En cuanto al primer punto debe anotarse que ya la SECCIÓN CUARTA
DEL CONSEJO EN SENTENCIA DE SEPTIEMBRE 22 DE 2004, M.P DRA
MARIA INES ORTIZ falló en el sentido de considerar que la omisión de
registro en la cámara de comercio de la designación del revisor fiscal no se
puede asimilar a la causal para darse como no presentada la declaración
tributaria.
Ahora bien, la formalidad de registrar en la cámara de comercio la
designación del revisor fiscal, tiene como finalidad darle publicidad al acto de
nombramiento frente a terceros, pero de manera alguna implica que su
omisión afecte la existencia y validez del mismo
ART. 29 CODIGO DE COMERCIO
La inscripción podrá solicitarse en cualquier tiempo si la ley no fija un término
especial para ello; pero los actos y documentos sujetos a registro no
producirán efectos respecto a terceros
En cuanto a la firma en la casilla de contador siendo revisor fiscal se entiende
cumplido el requisito
ART.580 ESTATUTO TRIBUTARIO
DECLARACIONES QUE SE TIENEN COMO NO PRESENTADAS
LITERAL D
Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.
CASO No. 2
EL Dr. Mario Alberto paredes Revisor Fiscal de la compañía XYZ, tuvo que
salir del país por cuestiones de salud, la empresa XYZ quien no puede
detener sus labores necesita de su revisor fiscal para ser asistido ante la
DIAN; El Dr. Paredes enviara a su suplente, Hernán Amaya quien es cónyuge
de una hermana de uno de los accionistas, pero dicha hermana no fue

reconocida en vida por su padre; ¿PODRÁ EL SR AMAYA ASISTIR AL DR
PAREDES COMO SUPLENTE; ¿AL MENOS ES ESTA OCASIÓN?
RTA: El suplente tiene como objeto social suplir las faltas, temporales o
absolutas del Revisor fiscal principal; y debe cumplir todos los requisitos para
ocupar el cargo, estar sometido a todas las inhabilidades, incompatibilidades,
provisiones del Revisor fiscal Principal. Pero no hay un documento que
compruebe la hermandad del accionista con la esposa del suplente, ya que
no fue reconocida por su padre;
ARTÍCULO 50 DE LA LEY 43 DE 1990
Cuando un contador público sea requerido para actuar como auditor externo,
revisor fiscal, interventor de cuentas o árbitro en controversia de orden
contable, se abstendrá de aceptar tal designación si tiene, con alguna de las
segundo de afinidad o si median vínculos económicos, amistad íntima o
enemistad grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que
pueda restarle independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones.
R// Dado lo anterior el Sr Amaya legalmente podría ser el Suplente del
Revisor Fiscal, pero éticamente deber abstenerse de tomar el cargo.
CASO No. 3
Aurora Ortiz Revisora Fiscal de la Fundación sin ánimo de lucro XZ hace 6
meses, con un contrato laboral de 2 años, decide presentar su renuncia
irrevocable ya que percibió irregularidades en el manejo de los recursos de
la fundación que son suministrada por el estado. El gerente no acepta su
renuncia aludiendo que su contrato laboral es de 2 años y de hacerse tendría
que indemnizarlo por el tiempo estipulado. ¿TENDRÁ LA DRA ORTIZ
ESPERAR QUE SE TERMINE SU CONTRATO PARA PODER
RENUNCIAR?
EL ARTÍCULO 42 Y 44 DE LA LEY 43
El articulo contempla como justa causa de renuncia al cargo cuando existan
flagrantes irregularidades al interior del ente económico, detectadas por el
Revisor fiscal que pongan en peligro su integridad personal.

R// Dado lo anterior es justa causa el hecho planteado, el reviso fiscal puede
presentar su renuncia, en consecuencia, se perdería toda competencia de
actuación y gestión, y quedaría eximido de toda responsabilidad con el ente.
CASO No. 4
Cristina Martínez Contadora Publica de la entidad XYZ, Actuando en nombre
de LUPA A TUS FINANZAS; decide Independizarse de la entidad ultima
mencionada y prestar sus Servicios de Revisoría Fiscal en la entidad XYZ,
pero ahora no como persona jurídica, sino como persona natural. ¿PODRÁ
LA DRA MARTÍNEZ SER REVISORA FISCAL DE LA ENTIDAD XYZ?
ARTICULO 2 DE LA LEY 43 DE 1990
Señala cunado el elegido para ejercer funciones de revisor Fiscal es una
persona jurídica, tal ente, actúa a través de personas naturales, con quienes
forma un todo indisoluble, de tal manera que la condición de Revisor Fiscal
se predica tanto en le persona jurídica como en la natural.
R// Dado lo anterior la Dra. Martínez, no podrá ser revisor Fiscal de la Entidad
en menos de 6 meses ya que fue contadora publica de la misma.
CASO No. 5
La Dian hace un requerimiento a la entidad CM y constata que los estados
financieros no son coherentes con los libros de contabilidad, Presenta una
demanda contra el Dr. Ríos Revisor Fiscal de la entidad, quien aluce ser
víctima un mal manejo de su firma digital sin su autorización donde
demuestra con pruebas contundentes no estar en el país en el momento
que fueron firmados dichos estados financieros. Podrá el Dr. Ríos ser
Absuelto de esta demanda.
ART. 581 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR
la firma del Revisor Fiscal Certifica, que la Firma es un Acto Personal e
Intransferible, por ello corresponde al Revisor Fiscal en Persona firmar al acto
correspondiente; comentario especialmente importante para la firma digital,
siendo de su exclusiva responsabilidad la protección y manejo confidencial
de la firma, quedando Bajo su responsabilidad las actuaciones toleradas o
no por El, cuando por Sustitución alguien firma digitalmente el Documento

por cuenta de otro. Las consecuencias profesionales y tributarias en tal caso
serán imputables exclusivamente al dueño de la firma Digital.
R// De acuerdo a lo anterior el Dr. ríos Tiene toda la responsabilidad en el
caso, no será absuelto, pues es de su total Responsabilidad el darle
exclusividad y buen uso a su Firma digital.
CASO No. 6
la empresa turismo S.A. realizo una asamblea para revisar el informe de
gestión en el cual se le pide la opinión y aprobación del revisor fiscal, en el
cual dio por aprobado. ¿ESTA DE ACUERDO CON LA ACCIÓN DEL
REVISOR FISCAL?
R// NO. ARTICULO 3 DE LA LEY 2000
El revisor fiscal no puede aprobar informenes realizados por la
administración, ya que solo le compete a la junta directiva o máximo órgano
según la entidad. El revisor solo tiene voz y no voto en las reuniones del
máximo órgano, dentro de sus funciones solo puede revisar que las
operaciones se estén realizando de acuerdo a las políticas trazadas por la
empresa y establecidas por las normas y leyes.
CASO No. 7
Sergio torres vides es nombrado como revisor fiscal con un salario integral
de $ 5.500.000 el gerente ha notado que Sergio torres algunos días no va a
la compañía, y otros llega tarde y otros sale temprano, en fin, observa que
tiene un horario muy flexible por lo que le envía una comunicación por escrito
en el cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo. El gerente está
furioso con Sergio porque además que tiene un buen salario le está pagando
la afiliación y pensión y ni siquiera cumple con el horario. ¿TENDRA EL
GERENTE DE LA EMPRESA XY LA RAZON?
ARTICULO 207 DEL CODIGO DE COMERCIO
Es un cargo único y especifico regulado por el código de comercio, no es un
contrato laboral porque no tiene subordinación
R// El revisor fiscal es un funcionario independiente, con condiciones
flexibles, y mientras cumpla a cabalidad con sus funciones, no es necesario
que cumpla un horario

CASO No. 8
La esposa de Sergio torres trabaja en el área de producción de la empresa
J.P. como inspectora de calidad. a Sergio le ofrecen la revisoría fiscal de esa
empresa ¿PODRA SERGIO ACEPTAR EL CARGO?
R// Sergio no podrá aceptar el cargo porque estaría obrando en contra del
ARTICULO 205 LITERAL B que indica que no pueden ser revisores fiscales
Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado
de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de
los administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de
la misma sociedad.
En el caso de la esposa se estaría violando esta misma norma
CASO No. 9
La suegra de Andrés vides compra el 5 % de las acciones de la compañía
VALORES S.A en la cual Andrés vides actúa como revisor fiscal desde hace
5 años ¿AFECTARIA ESTA SITUACION EL PUESTO DEL REVISOR?
R// NO, puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente como revisor
fiscal ya que el nuevo socio no tiene ningún cargo administrativo
CASO No. 10
La compañía SATO está desesperada porque el revisor fiscal a quien le
pagan oportunamente los honorarios no está presentando los informes
mensuales que requiere la junta ¿QUE ALTERNATVA TIENE LA
COMPAÑÍA PARA EXIGIR DICHOS INFORMES Y COMO JUZGARIA LA
ACTITUD DEL REVISOR FISCAL?
R// Las alternativas de la compañía para exigir la presentación de informes,
depende de si en los estatutos está estipulada la periodicidad mensual para
la entrega de los mismos. De ser así el revisor estaría incumpliendo con el
articulo 207 numeral 9 del código de comercio que indica ¨Cumplir las
demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios¨
y por ende se presentaría negligencia del revisor fiscal ART 211 DEL CC
también está faltando las normas de ética profesional LEY 43 DE 1990

TANDY VASQUEZ
DANITZA SUAREZ
YEIMY PEREZ
ANHIBAL RODRIGUEZ

PRIMER CASO:
El señor Nicolás Maestre, fue nombrado para ejercer el cargo de Revisor Fiscal, en
una empresa de Ingenieros civiles, de nombre INGENIEROS CIVILES SAS.
Mediante invitación pública No. 010 de la Gobernación del Cesar invitó a concursar
a esa firma de Ingenieros para la Construcción de la Calle 44 del Municipio de
Valledupar, para lo cual el Revisor Fiscal ratificó con su firma que los Estados
Financieros preparados por la Administración con fecha de corte 31 de Diciembre
de 2014, correspondían a la realidad Financiera de esa empresa. Mediante
denuncia presentada ante la Junta Central de Contadores por la otra firma de
Ingenieros concursante, se demostró que la Información Financiera presentada por
INGENIEROS CIVILES SAS, había sido maquillada para cumplir con las exigencias
del concurso público.
Solución del Caso:
La ley 43 de 1990, es el código de ética del Profesional de la Contaduría Pública,
es decir, El señor Nicolás Maestre, como de Revisor Fiscal, de la empresa
INGENIEROS CIVILES SAS, amerita ser sancionado por no observar en su
actuación los siguientes artículos que a la letra dicen:
Artículo 10. De la fe pública. La atestación o firma de un Contador Público en los
actos propios de su profesión hará presumir, salvo prueba en contrario, que el acto
respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en
casos de personas jurídicas. Tratándose de balances, se presumirá además que los
saldos se han tomado fielmente de los libros, que éstos se ajustan a las normas
legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la
correspondiente situación financiera en la fecha del balance.
37.6 Observancia de las disposiciones normativas. El Contador Público deberá
realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales
promulgadas por el Estado (y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública).
Lo anterior debido a que se demostró que la información no correspondió a la
realidad financiera de la empresa INGENIEROS CIVILES SAS.
SEGUNDO CASO:
CONDENADA REVISORA FISCAL DE EMPRESA QUE DESFALCOA LA DIAN EN
MAS DE 4 MIL MILLONES DE PESOS. El fiscal de la dirección nacional
especializada antinarcóticos y lavado de activos señaló que gracias a una denuncia
elevada por la propia DIAN, se logró establecer que a través de la empresa City Tex

y otras entidades, tanto directivas como empleadas, se beneficiaron de un
programa aduanero de exportaciones denominado “PLAN VALLEJO”.
La citada entidad con el propósito de no pagar aranceles y mediante la promesa de
importar ropa para generar empleo y dejar en alto el nombre del país en el exterior,
se aprovechó del plan vallejo y, bajo ese amparo, realizaron falsas importaciones
durante los años 2009, 2010 y 2011.
La empresa presentó estudio de demostración, en los cuales se certificó que a
través exportaciones la materia prima se utilizó, comprobando la fiscalía que la tela
se quedó en territorio colombiano.
Según la investigación, la sentencia como revisora fiscal de la firma simulaba las
exportaciones de tela para lo cual se acudió a una empresa en buenaventura, donde
se verificó que nunca se exportó, llegando también a establecer que hubo falsedad
en los documentos que demostraban el transporte de mercancía desde barranquilla
hasta Buenaventura.
La sentencia certificó ante la DIAN la supuesta gestión de la empresa City Tex,
donde presentaban compras ficticias por más de 51 mil millones de pesos.
Con la documentación falsa la revisora fiscal solicitaba ante la DIAN la devolución
del impuesto a las ventas, aseguró el fiscal.
Solución Del Caso:
Al realizar el preacuerdo, la sentenciada aceptó los cargos de concierto para
delinquir agravado, fraude procesal en concurso homogéneo y sucesivo, estafa
agravada, enriquecimiento ilícito, falsedad en documento privado y contrabando
continuado.
El juez indico que la mujer deberá purgar la pena en establecimiento carcelario, por
el millonario desfalco a la DIAN, la cual fue condenada por un juez especializado de
Bogotá a 8 años y 3 meses de prisión a AMANDA GONZALEZ, quien se
desempeñaba como contadora de la mencionada entidad, la cual desfalco a la
DIAN con una suma superior a los 4 mil millones de pesos.
También le fue impuesta una multa de 10,262 salarios mínimos mensuales legales
vigentes.
Todo esto se generó por no observar en su actuación los siguientes artículos de la
LEY 43 DE 1990:
ARTICULO 37. En consecuencia el contador público debe considerar y estudiar al
usuario de sus servicios como ente económico separado que es, relacionarlo con
las circunstancias particulares de su actividad, sean estas internas o externas, con
el fin de aplicar en cada caso, las técnicas y métodos más adecuado para el tipo de

ente económico y la clase de trabajo que se le ha recomendado, observando en
todos los casos los siguientes principios básicos:
Integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observancia de las disposiciones normativas
Competencia y actuación profesional difusión y colaboración respeto entre colegas.
37.1 INTEGRIDAD: El contador público deberá mantener incólume su integridad
moral, cualquiera que fuere el campo de actuación en el ejercicio profesional.
Conforme a esto, se espera de él rectitud probidad, honestidad, dignidad y
sinceridad, en cualquier circunstancia. Dentro este mismo principio quedan
comprendidos otros conceptos afines que sin requerir una mención o
reglamentación expresa, puedan tener relación con las normas de actuación
profesionales establecidas.
Por no dar cumplimiento a la siguiente función establecida en el artículo 207 del
código de comercio y en la orientación profesional del revisor fiscal:
16.2: Dar oportuna cuenta por escrito, a la asamblea o junta de socios según el
caso, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad, a fin
que se adopte las medidas correctivas que sean pertinentes.
En este caso debe rendirles cuentas a las autoridades de inspección, vigilancia y
control para efectos preventivos de interés general.
16.4:Velar porque se lleve regularmente la contabilidad de la sociedad : en la cual
los revisores fiscales deben estar siempre atentos que la misma se sujeta
plenamente a las normas legales y a la técnica contable, a fin de que las
operaciones registradas en los libros de contabilidad se ajusten fidedignamente a la
realidad de los hechos.
Por su parte, el artículo 212 del mismo código expresa:
El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con inexactitudes graves, o
rinda a la asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes, incurrirá
en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en documentos
privados, más la interdicción temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor.

TERCER CASO:
“MILLONARIA SANCION A LOS REVISORES FISCALES DE INTERBOLSA”
Firma prestigiosa en el mundo el cual tenía 20 Años de Servicios en Colombia fue
sancionada, según la Junta Central de Contadores, ninguno de los Contadores y
Revisores Fiscales se pronunció en su debida oportunidad, ni ejerció las medidas
de control pertinente, sobre las irregularidades contables de INTERBOLSA para el
periodo 2012.
Tampoco se pronunció frente a las situaciones del alto riesgo de liquidez y de
préstamos particulares no comprendidos dentro del objeto social de INTERBOLSA,
otorgados sin garantía real. Otras fallas de la revisoría fue no informar
oportunamente a las entidades de control y vigilancia, a 31 de Dic del 2012, algunos
saldos no estaban acorde.
¿Cuál es el deber del Revisor Fiscal ante un hecho donde los Estados Financieros
y Soportes Contables no coincidan?
Solución del Caso:
En resumidas cuentas, concluimos que no se efectuó una labor de seguimiento,
supervisión y control permanente. Según la orientación Profesional del Ejercicio de
la Revisoría Fiscal, la Firma Grant Thorton no cumplió con la función que se
encuentra en la Pag 45 “Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de
socios a la junta directiva o al gerente, según los casos, de ls irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios” …
y en el Código de Comercio en el Art. 207 “son funciones taxativas del Revisor
Fiscal: q Cerciorarse de que las operaciones se celebren o cumplan por cuenta de
la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
Asamblea General y de la Junta Directiva”. Ya si estos hacen caso omiso rendir un
informe por escrito a los Órganos Sociales (Autoridades de Inspección, Vigilancia y
Control JCC).
SANCION:
Multa por $ 173.5 Millones de pesos.
Inhabilidad por 5 años para realizar funciones de administración, dirección y control
de las entidades vigiladas por la Supe financiera.
La JCC cancelo el Registro Profesional de la Firma.

Los contadores públicos Ulfany Castillo López (revisora fiscal de Interbolsa) y Carlos
Alberto Posada (contador de la misma), a quienes les suspenden la tarjeta
profesional por 12 meses por “haber vulnerado el estatuto ético de la profesión”.
CUARTO CASO:
“SALUCOOP”
El sistema de salud en Colombia suele señalarse como uno de los más débiles en
el país, mismo que con frecuencia entre en detrimento de la vida de las personas y
de los ciudadanos que buscan en la medida de las posibilidadescontar con servicios
que garanticen la respuesta a sus necesidades. Saludcoop, una de las entidades
prestadoras de servicios de salud con un importante número de afiliados, en
términos de Congote (2011) “era la organización líder del llamado Tercer Sector –
cooperativismo o sector solidario, regido por una escala de valores que reñirían con
los delitos que se le señalaban…”, ha sido protagonista en los últimos años de
sucesivas intervenciones, cuestionamientos y fraudes que de una u otra manera,
han sido secretos a gritos para los mismos usuarios.
Es así como en 2011, la superintendencia encontró que los reportes realizados por
la EPS en torno a sus estados financieros, comerciales y administrativos no
coincidían con la realidad, en una inspección que arrojo irregularidades palpables
en todos los sentidos (Beltrán, 2014). Una de estas la representa la cartera vencida
con proveedores, clínicas e instituciones prestadoras del servicio, que si bien se
había reportado por un valor de 190.000 millones de pesos, en realidad ascendía a
una suma de 370.000; otra inconsistencia encontrada se ubicó en el giro de 8.013
cheques por un valor de 271.000 millones de pesos que nunca llegaron a manos de
sus destinatarios y muchos de estos cheques de vieja data, no contaban con los
fondos para soportar su pago. Se estima que el desvío del dinero llega a un monto
de 1.4 Billones de pesos, maquillados por los Revisores Fiscales y contadores.
¿Cuál debería ser el papel del Revisor Fiscal, ante los delitos Financieros en
Colombia y cuál sería la normatividad a aplicar?
De muchas maneras, la revisoría fiscal parte de una necesidad publica de
inspección del trabajo que se desarrolla al interior de las organizaciones en manos
de su gerencia y administración razones por las cuales guarda una estrecha relación
con la contabilidad. En este caso vemos que el Revisor Fiscal a mano del contador
hicieron caso omiso a lo establecido en la Pag. 58 de la Orientación, la cual no
dice… “ 16.11 Funciones en entidades del sector salud, circulas conjunta 122 de la
Superintendencia Nacional de Salud y 036 de la Junta Central de Contadores”.

SANCION:
A palacio y otros 11 directivos más una inhabilidad de 18 años, para ocupar cargos
públicos.
Pagar $ 56 millones de pesos por estafa e incremento injustificado de patrimonio
desde 2 años.
Debido a la Omisión en la denuncia de estos casos de corrupción, los Contadores
y el Revisor Fiscal han sido exonerados, aun no sancionados por la JCC.
QUINTO CASO:
“PIRAMIDE DMG”
D.M.G. Grupo Holding S.A., conocida usualmente por sus siglas DMG (David Murcia
Guzmán), fue una empresa colombiana,1 2 3 intervenida luego de que se cayeran
múltiples pirámides en Colombia y siendo esta parte de la crisis de las pirámides en
Colombia, por lo que es acusada por las autoridades financieras y los medios de
comunicación de prácticas tales como lavado de dinero, Esquema de Pirámide y
Esquema Ponzi, los cuales son sancionados en Colombia bajo la figura de
«captación masiva e ilegal de dinero»,4 pero autodefinida como una
comercializadora de bienes y servicio a través de tarjetas prepago y que revierte a
sus clientes pagos por publicidad en un esquema de mercadeo multinivel. Su
fundador, principal accionista y representante legal es el controvertido empresario
David Murcia Guzmán.
¿Qué pasa con la Ética Profesional de la Ley 43 de 1990 del Revisor Fiscal?
Solución del Caso:
El juzgado explico que Ramiro Cruz Cabezas tuvo conocimiento de las actividades
ilícitas que se estaban realizando en DMG y contribuyó a maquillar los estados
financieros de las firmas, de las que hacían falsos informes dando visos de legalidad
de las acciones del holding, así como para ocultar y entorpecer la acción de los
organismos de control.
SANCION:
Ramiro Cruz Cabezas, permanecerá preso durante 54 meses.
Pagará una multa de 936 millones de pesos por haber incurrido en los delitos de
lavado de activos y concierto para delinquir.
Suspendido Ramiro Cruz por 12 meses en Julio 30 de 2010, por las razones
consagradas en los artículos 7. De las normas de auditoría generalmente

aceptadas, 9. Delos papeles de trabajo, 10. De la Fe Pública, 37.4. Responsabilidad
y 37.6. Observancia de las disposiciones normativas, de la Ley 43 de 1990. (Junta
Central de Contadores, 2010).
SEXTO:
CONDENADOS EMPRESARIOS Y CONTADORES POR DEFRAUDACION A LA
DIAN DE 280 MIL MILLONES DE PESOS.
Luego de una investigación adelantada por la fiscalía que permitió esclarecer una
defraudación superior a los 280 mil millones de pesos contra la dirección nacional
de impuestos y aduana, la organización criminal creó empresas de papel que
simulaban compras y exportaciones multimillonarias de chatarra y luego
reclamaban a la DIAN la devolución del impuesto al valor agregado (IVA).
Las actividades ilícitas que configuraron delitos con peculado por apropiación,
lavado de activos, enriquecimiento ilícito de particulares, fraude procesal y falsedad
en documento público y privado, entre otros fueron cometidas entre los años 2005
y 2010. Los investigadores establecieron que varios funcionarios de la DIAN
recibieron sobornos para permitir la comisión de las conductas delictivas.
SOLUCIÓN DEL CASO:
Tanto los contadores como administradores fueron condenados a varios años de
prisión y al mismo tiempo impuesto una multa.
La pena que oscila entre los 8 y 23 años de prisión fueron sentenciados tres
empresarios y cuatro contadores, por parte del juzgado IV penal especializado del
circuito de Medellín.
Con la decisión judicial fueron afectados los empresarios juan Carlos Quevedo
lastra y su hermana norma Faride, quienes fueron condenados a 23.5 y 17 años de
prisión, los contadores Sandra María Ospina, Ángela María peña, juan Fernando
serna villa y Hugo Fernando Gravini González fueron sentenciados a penas entre 8
y 19 años de prisión. También les fue impuesta una multa superior a los 160 mil
salarios mínimos legales mensuales vigentes para el año 2010
Todo esto ocurrido por la inobservancia de la LEY 49 1990
RELACIONES DEL CONTADOR PÚBLICO CON SU COLEGAS
ART.55 cuando el contador público tenga el conocimiento de actos que atenten
contra ética profesional, cometidos por colegas, está en la obligación de hacerlo
saber a la junta central de contadores.

DE LAS RELACIONES DEL CONTADOR PUBLICO CON LA SOCIEDAD Y EL
ESTADO.
Artículo 70. Para garantizar la confianza pública en sus certificaciones, dictámenes
u opiniones, los Contadores Públicos deberán cumplir estrictamente las
disposiciones legales y profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz,
digna, leal y de buena fe, evitando actos simulados, así como prestar su concurso
a operaciones fraudulentas o de cualquier otro tipo que tiendan a ocultar la realidad
financiera de sus clientes, en perjuicio de los intereses del Estado o del patrimonio
de particulares, sean estas personas naturales o jurídicas.
Le corresponde al contador público que ejerce el cargo de Revisor Fiscal, generar
confianza pública y dignificar la profesión tal como lo establece el código de ética
del Profesional de la Contaduría Pública.
SEPTIMO:
La Junta Directiva de la Compañía TESACOL S.A. donde RODRIGO ALMENARES
es Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisoría no reporto a la
Junta de socios, la inversión que el gerente autorizó realizar en otra Sociedad por
$5.000.000 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que “toda
inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta”. Usted explica que
es un monto menor, ya que los activos de la Compañía valen $20.000.000 millones
y no es significativo para revisar. La Junta está pensando en demandarlo a usted
por no cumplir con sus funciones ya que no está convencido de su respuesta.
¿Quién tendrá la razón y porque?
Solución del caso:
CODIGO DE COMERCIO
ART 209: contenido del informe del revisor fiscal presentado a la asamblea o junta
de socios el cual deberá expresar:
1. Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos
y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socio.

2. Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas
de registros de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente,
y
3. Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y
custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la
compañía.
En este caso tiene la razón la junta de socios, ya que le revisor fiscal de dicha
sociedad no está cumpliendo con una de sus funciones, y a la vez está violando lo
que nos dice el código de comercio en su ARTICULO 209 y lo que dice el estatuto
de la sociedad en uno de sus literales.
OCTAVO:
La Compañía SUAREZ S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de
la firma de Contadores quién fue nombrado por la Asamblea de Accionistas en abril
pasado, va a presentar una licitación pública para la reconstrucción, valoración y
análisis contable de los activos fijos de un Entidad Pública. La Compañía SUAREZ
S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de Contadores que
participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de
CONTADORES PUBLICOS se encargaría de llevar a cabo toda la parte contable.
Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su respuesta.
Solución del caso:
RTA: No es legalmente posible ya que el revisor fiscal no puede tener ningún cargo
dentro del ente público o de la compañía según la orientación profesional de la
revisoría fiscal página 37. “Quienes sean asociados de la misma compañía o de
alguna de sus subordinadas, ni en estas, quienes sean asociados o empleados de
la sociedad matriz” y según el artículo 205 del código de comercio en el cual nos
muestra las inhabilidades del revisor fiscal.
1. Usted es profesor de cátedra de la UNIVERSIDAD DE LA COSTA y le
ofrecen la Revisoría Fiscal.
 ¿Aceptaría? Justifique su respuesta.

RTA: No aceptaríamos porque quedaríamos inhabilitados por estar
ejerciendo otro cargo dentro de la misma empresa, dicha inhabilidad está
contemplada en el artículo 205 del código de comercio, así: “quienes
desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas, cualquier otro
cargo”.
2. DANITZA SUAREZ es Asesor Gerencial de la Compañía ELMICO S.A. y
terminó su asesoría en noviembre de 2015. En marzo lo nombran Revisor
Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo.
 ¿Qué le diría? Justifique Jurídicamente su respuesta.
RTA: Según el art 51 de la ley 43 de 1990 cuando un contador público haya
actuado como un empleado de una sociedad rehusara a aceptar cargos
como auditor o revisor de la misma empresa o de sus subsidiarias o filiales
durante de 6 meses después de haber cesado sus funciones. El término
empleado no se limita solamente a las personas vinculadas mediante
contrato de trabajo, esta restricción es general incluyendo a las personas
vinculadas a través de contratos de prestación de servicios. En conclusión la
persona debe declinar el nombramiento del revisor fiscal hasta que trascurra
el tiempo estipulado 6 meses.
3. Su esposo trabaja en el área de producción de la Compañía FLORES S.A.
como inspector de calidad. A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha
Compañía.
 Indique si acepta o no el cargo y porque?
 Y si su esposo fuera el auditor Interno que pasaría?.
RTA: En el caso si aceptaría el cargo de revisor fiscal, lo aceptaría porque
mi esposo trabaja en el área de producción mas no hacer parte de los
directivos según lo postulado en el artículo 205 del código de comercio que
dice “ Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto
grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad o sean
consocio de los administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o
contador de la misma sociedad “ pero por otro lado tenemos en la ley 43/90
en donde dice que perderá integridad la empresa si aceptara.
¿Ya en el caso si mi esposo fuera auditor que pasaría? No podría ejercer
como revisor fiscal porque este si hace parte de los funcionarios de la
empresa según el artículo 205 del código de comercio.
NOVENO:

La Compañía de INMUEBLES S.A. nombra a la firma “Contadores, Revisores y
Consultores Ltda.” quienes a su vez nombran a Camilo De La Hoz y Daniela Muñoz
para ejercer el cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisoría Fiscal a partir de
marzo del 2016. En junio la Compañía decide nombrar la firma como auditores
externos de gestión y Resultados para informar a la respectiva entidad.
Indique si esto es legal o no y porque.
Solución del caso:
RTA: Según el Art. 205 del código de comercio en su inciso 3 se establece que:
Quien haya sido elegido como revisor fiscal no podrá desempeñar en la misma
sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante el periodo respectivo.
El periodo al que se refiere el artículo anterior es el periodo en el que el revisor fiscal
desarrolla sus funciones (el periodo que dure la junta directiva o el que dice en los
estatutos, y no se ha especificadoen los estatutos será durante un año). No es legal
que la compañía designe a la misma empresa para ejercer el cargo de revisor fiscal
y auditor externo ya que existe la inhabilidad.
DECIMO:
El Contador Público LUIS ENRIQUE PAIPILLA BARON, acepto y adquirió acciones
por un valor de $2.000.000, de la Sociedad FLORES EL PINCEL S.A. de la ciudad
de Bogotá siendo Revisor fiscal de esta Sociedad, adquiriendo la calidad de Socio
simultáneamente, situación que se mantuvo entre el 20 de Noviembre de 2008 al
20 de septiembre de 2009, vulnerando con dicha conducta los principios de
Objetividad, Independencia, Observancia de las Disposiciones Normativas y el
régimen de prohibiciones, previstos en los artículos 37.2, 37.3,37.6 y 50 de la Ley
43 de 1990
37.2 Objetividad. La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin
perjuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de acción profesional
del Contador Público. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de
certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad.
Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia
y suele comentarse conjuntamente con esto.
37.6 Observancia de las disposiciones normativas. El Contador Público deberá
realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales

promulgadas por el Estado y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Además,
deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los
actuación aplicables en las circunstancias.
ARTÍCULO 50. Cuando un Contador Público sea requerido para actuar como
auditor externo, Revisor Fiscal, interventor de cuentas o árbitro en controversia de
orden contable, se abstendrá de aceptar tal designación si tiene, con alguna de las
segundo de afinidad o si median vínculos económicos, amistad íntima o enemistad
grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que pueda restarle
independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones.

CLAUDIA MALDONADO ROBLES
JESUS SALCEDO CARDONA
DIANA DAZA GARCIA
JORGE GONZALEZ ARIAS

CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FICCAL
CASO 1
Carlos Castro es contador público de una empresa A y lo están invitando a que sea
revisor fiscal de la empresa B. Las empresas A y B son asociadas. ¿Puede Carlos
Castro ser revisor fiscal de la empresa B, siendo contador público en la empresa A?
existe alguna inhabilidad sustente su respuesta.
Rta: Si existe inhabilidad para ser revisor fiscal en la empresa B, según el código
de comercio en el artículo 205 Se determina que no pueden ejercer el cargo de
revisores fiscales:
1. Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas
cualquier otro cargo.
2. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la
misma sociedad ni en las subordinadas ningún otro cargo durante el periodo
respectivo.
A su vez, tampoco podrán ser revisores fiscales quienes se encuentren en las
condicionados citados en el artículo 26, 27 y 28 de la ley 222 de 1995; dichos
artículos se refieren a la subordinación y a los grupos empresariales de la matriz y
a la subordinada.
CASO 2
Lilia Pérez es revisora fiscal en la empresa plásticos del valle Ltda para un periodo
de 2 años bajo un contrato laboral, si antes de cumplirse el tiempo estipulado Lilia
quiere renunciar a su cargo sin justa causa lo puede hacer? Si o no. ¿Cuál es el
proceso que debe seguir?
Rta: Si puede renunciar ya que estas renuncias son voluntarias. El proceso que
debe seguir es presentar su renuncia a quien la nombra revisora fiscal y el código
de comercio establece que es el máximo órgano, en este caso es la junta de socios
o la asamblea de accionistas.
Por consiguiente el revisor fiscal debe convocar una asamblea extraordinaria y
debe claramente decir el tema a tratar, en este caso su renuncia. El cargo será
asumido por el suplente si la asamblea lo desea o en su defecto nombrar a otra
persona para que ocupe el cargo de revisor fiscal.
CASO 3
Luis vega fue revisor fiscal de muebles jamar por un periodo de 2 años, al pasar 4
meses el representante legal de esa misma empresa decide que él trabaje
nuevamente con ellos pero no como revisor fiscal si no como asesor comercial

debido a toda la experiencia adquirida en su trabajo anterior. ¿Luis vega puede
aceptar la oferta de trabajar nuevamente con ellos como asesor comercial?
Rta: No puede aceptar el cargo de asesor comercial. Según la ley 43 1990 en el
artículo 48 señala El Contador Público no podrá prestar servicios profesionales
como asesor, empleado o contratista que a personas naturales o jurídicas a quienes
haya auditado o controlado en su carácter de funcionario público o revisor fiscal.
Esta prohibición se extiende por el término de un año contado a partir de la fecha
de su retiro del cargo.
Además el artículo 51 añade Cuando un Contador Público haya actuado como
empleado de una sociedad rehusará aceptar cargos o funciones de auditor externo
o revisor fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos
durante seis (6) meses después de haber cesado en sus funciones.
CASO 4
La junta directiva de la empresa Nestlé S.A. A convocado a todo los socios a una
asamblea ordinaria, que se llevara a cabo el día 3 de marzo del 2016 la finalidad es
nombrar el suplente del revisor fiscal. A la asamblea convocada no se invitó al
revisor fiscal.
¿El revisor fiscal puede asistir a las reuniones de la asamblea por derecho propio?
Para cabal cumplimiento de las funciones del revisor fiscal asistir a las reuniones de
la asamblea es muy útil. Pero el revisor fiscal no puede asistir a dichas reuniones
por derecho propio, sino que debe ser invitado a ella.
Así lo establece el código de comercio en el artículo 213 El revisor fiscal tendrá
derecho a intervenir en las deliberaciones de la asamblea o de la junta de socios, y
en las de juntas directivas aunque sin derecho a voto cuando sea citado a estas.
Se exceptúa el caso de las reuniones extraordinarias de la asamblea o junta de
socios que el revisor fiscal convoque según se lo faculta el # 8 del artículo 207 del
código de comercio caso en el cual por ser el quien hace la convocatoria por razones
propias de su cargo como por ejemplo renunciar al cargo o en situaciones
particulares y especificas puede asistir sin ser invitado.

CASO 5
Pedro Robles es elegido revisor fiscal en una entidad horizontal en un conjunto
cerrado privado al iniciar labores se encuentra que no existe una contabilidad
organizada y mucho menos libros principales. No existe figura de contador público,
el administrador es el encargado de elaborar la contabilidad, en virtud de esta
situación pedro robles decide revisar los borradores y los comprobantes de
contabilidad de la administración dando sus respectivas codificaciones según el
PUC y estableciendo que cuentas efectúan el débito y cuales el redito, existiendo
una revisión, realizo comprobantes y asientos en los libros principales dejando la
contabilidad al día.
¿En qué falla está incurriendo el revisor fiscal al realizar este ejercicio?
Rta: Según el caso anterior está incurriendo en una falla porque el ente fiscalizador
al momento que revisa comprobantes de contabilidad y registra los asientos
contables en los libros de contabilidad estará incurso en causal de inhabilidad
previsto en el artículo 48 de la ley 43 de 1990 señala El Contador Público no podrá
prestar servicios profesionales como asesor, empleado o contratista que a personas
naturales o jurídicas a quienes haya auditado o controlado en su carácter de
funcionario público o revisor fiscal. Esta prohibición se extiende por el término de un
año contado a partir de la fecha de su retiro del cargo
Al incurrir en esta falla claramente estaría comprometiendo su integridad y
objetividad desvirtuando la imparcialidad del revisor fiscal.
CASO 6
La empresa MIRANDO Y MIRANDA Ltda. Obligada a tener revisor fiscal pide tener
un auxiliar que le colabore en el ejercicio de sus funciones, dichos petición fue
aprobada por la junta directiva, dada esta aprobación el revisor fiscal procede a su
nombramiento, con el fin de mantener su completa independencia de la
administración y garantizar que no haya obstáculos en el desempeño de sus
funciones. Transcurrido 5 meses el gerente toma la decisión de remover del cargo
a dicho auxiliar.
¿Es posible que el gerente remueva al auxiliar de su cargo?
Rta/:No puede el gerente remover de su cargo al auxiliar por lo expuesto en el
artículo 210 del código de comercio el cual establece que cuando las circunstancias
lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá tener
auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él, que
obrarán bajo su dirección y responsabilidad, con la remuneración que fije la
asamblea o junta de socios, sin perjuicio de que los revisores tengan colaboradores
o auxiliares contratados y remunerados libremente por ellos.

CASO 7
La empresa muebles JAMAR S,A presento su declaración de renta el día 3 de
octubre del presente año, la cual presentaba irregularidades en la contabilidad
debido a esto el revisor fiscal Carlos Castro se abstiene de firmar.
¿El doctor Carlos Castro hizo bien en abstenerse de firmar la declaración de renta?
Rta: El doctor Carlos no puede abstenerse de firmar, ya que esto perjudica de
manera directa a la empresa; por que dicha declaración se da como no presentada.
Por otra parte es una de sus funciones y de sus responsabilidades como revisor
fiscal de la entidad.
Además el artículo 597 del estatuto tributario establece que el revisor fiscal cuando
encuentre irregularidades en la contabilidad podrá firmar la declaración de renta y
complementarios pero en tal evento deberá consignar en el espacio destinado para
su firma en el formulario de la declaración la frase ¨con salvedad¨, así como su
firma y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o representante
legal una constancia.
Por otra parte bajo los actuales mecanismos de firmas digitales la firma con
salvedad deja de tener publicidad siendo suficiente la entrega del informe de
salvedades.
CASO 8
El día 8 de marzo la empresa Nestlé S.A realiza su asamblea ordinaria la cual tiene
como finalidad conocer la situación financiera de la empresa, En esta asamblea
participa la junta directiva y todos sus socios; por motivos personales el presidente
de la asamblea no se encuentra; y el revisor fiscal tampoco por motivos de
capacitación en el extranjero.
Al terminar la asamblea se debe levantar un acta en el cual conste lo que se
estableció, esta acta debe ser firmada por el representante de la junta directiva y el
secretario o en su defecto por el revisor fiscal. El día siguiente la secretaria va a la
oficina del revisor fiscal a que le firme el acta.
¿Puede el revisor fiscal firmar el acta?
Rta: El revisor fiscal no debe firmar dicha acta ya que no estuvo en la asamblea.
Esta posibilidad está contemplada en el artículo 431 del código de comercio. Lo
ocurrido en las reuniones de la asamblea se hará constar en el libro de actas; estas
se firmarán por el presidente de la asamblea y su secretario o, en su defecto, por el
revisor fiscal.
Por tanto, para que el revisor fiscal pueda firmar dicha acta la superintendencia de
sociedades señala que él debe estar presente en la asamblea. Es de aclarar que

el revisor fiscal puede firmar el acta de la asamblea siempre que el presidente
y secretario de la misma no puedan hacerlo.
CASO 9
El señor Camilo Mandón Contador Público Titulado quien fue auditor en la compañía
X durante cinco años, hace 15 meses renuncio por motivos de capacitación en el
extranjero. El actual revisor fiscal de la entidad presenta su renuncia a la junta
directiva por justa causa la cual decide llamar al señor camilo mandón al enterarse
que está de vuelta en el país para que ocupe el cargo de revisor fiscal debido a la
renuncia.
¿Puede el señor camilo mandón aceptar el cargo de revisor fiscal?
Rta: Si puede aceptar el cargo como revisor fiscal debido que ha cumplido con todo
requerido por el artículo 48 de la ley 43 de 1990 donde establece que el contador
Público no podrá prestar servicios profesionales como asesor, empleado o
contratista a personas naturales o jurídicas a quienes haya auditado o controlado
en su carácter de funcionario público o revisor fiscal. Esta prohibición se extiende
por el término de u año contado a partir de la fecha de su retiro del cargo.
CASO 10
Claudia Maldonado es revisora fiscal en la caja de compensación del cesar
(Comfacesar) donde es nombrada por un contrato laboral por 3 años; además es
revisora fiscal en Cajacoopi en la ciudad de Barranquilla por prestación de servicios
por un lapso de 2 años.
El director de la caja de compensación familiar CAFAM está solicitando un revisor
fiscal para su entidad. Dentro de las hojas de vida postuladas se encuentra la de la
Dra. Claudia Maldonado; la cual le parece interesante porque cuenta con la
experiencia requerida para su entidad, por tanto la presenta a la asamblea general.
En la elección, la asamblea general decide que ella sea la revisora fiscal; por
consiguiente se le comunica que ha sido nombrada como revisora fiscal de la caja
de compensación familiar CAFAM.
¿Puede Claudia Maldonado ser revisora fiscal de la caja de compensación familiar
CAFAM, aunque sea revisora fiscal en 2 cajas de compensación?
Rta: Claudia Maldonado no puede ser revisora fiscal en otra caja de compensación
familiar, de acuerdo a lo establecido en el decreto ley 2643 1981 el cual nos dice la
calidad que debe revestir quien sea designado como revisor fiscal al instituir en el
artículo 4 que señala “que el revisor fiscal en todo caso, debe ser contador público
y no podrá prestar sus servicios como tal simultáneamente a más de 2 entidades
sometidas a la vigilancia de la superintendencia del subsidio familiar”.

Además el articulo 5 cita que Será nula la elección o designación que se hiciere
contrariando las disposiciones anteriores así como los contratos y actos que
celebren o ejecuten las personas cuya elección o designación esté viciada. Por lo
anterior se entiende que no puede ser revisora fiscal en más de 2 cajas de
compensación familiar.

JOAN CASTAÑO GOMEZ
JESSICA CARO JULIO
JENIFER MENDOZA
KAREN RAFAELA FRAGOSO
ARLEY ESTRADA
HERMES MAÑARA

CASO No. 1
MATERIALES CARIBE REMOVIO DE SU CARGO AL CONTADOR PUBLICO DE
LA EMPRESA POR MALOS MANEJOS TIEMPO DESPUES UN NUEVO
GERENTE DECIDE CONTRATAR PARA OCUPAR ESE CARGO A SU
ANTERIOR REVISOR FISCAL, EL CUAL YA NO LABORA EN ESTA EMPRESA
HACE 4 MESES.
¿PUEDE EL REVISOR FISCAL EJERCER ESTE CARGO SI YA NO LABORA EN
LA EMPRESA?
No. porque según el artículo 48 de la Ley 43 de 1990 El Contador Público no podrá
prestar servicios profesionales como asesor, empleado o contratista a personas
naturales o jurídicas a quienes haya auditado o controlado en su carácter de
funcionario público o revisor fiscal. Esta prohibición se extiende por el término de u
año contado a partir de la fecha de su retiro del cargo.
CASO No. 2
EL GERENTE DEL ENTE ECONÓMICO OBSERVA QUE EL AUXILIAR DEL
REVISOR FISCAL REALIZA ACCIONES INDEBIDAS DENTRODE LA EMPRESA
ADEMAS NO REALIZA LAS TAREAS ASIGNADAS POR EL REVISOR FISCAL,
ESTE DECIDE DESPEDIR EL AUXILIAR DE SU REVISOR FISCAL. ¿PUEDE
HACERLO?
No, si bien el Revisor Fiscal tiene derecho a tener el auxiliar de su preferencia,
también es el único responsable de él. La administración del ente económico no
tiene disposicióny mando sobre el personal auxiliar del Revisor Fiscal. Pág. 34 Libro
de Orientación.
CASO No. 3
UNA EMPRESA EXTRANJERA CON SUCURSAL EN COLOMBIA DECIDE
NOMBRAR COMO REVISOR FISCAL A UN CONTADOR PUBLICO TITULADO,
QUE TIENE NACIONALIDAD PERUANA Y COLOMBIANA, PERO CON
RESIDENCIA EN PERU. ¿PUEDE LA SOCIEDAD ELEGIR ESTE REVISOR
FISCAL?
El revisor fiscal de la empresa debe ser una persona natural con residencia
permanente en Colombia, porque la ley en el art 472 del código de comercio es
claro y especifico, por tanto denota incompatibilidad para que las personas jurídicas
ejerzan la función de revisor fiscal en sucursales de sociedades extranjeras. Pág.
38 Libro de Orientación.

CASO No. 4
EN DETERMINADO CASO, POR EJEMPLO, SI YO FUERA SU REVISOR FISCAL
Y NOTO QUE SU CAJERO ESTA ROBANDO DINERO Y NO CUMPLO CON EL
DEBER DE INFORMAR. ¿TENDRIA YO, COMO REVISOR FISCAL ALGUNA
CONSECUENCIA? SI__ NO__ ¿Por qué?
Es deber del revisor fiscal, informar a la asamblea, a la junta de socios o máximo
órgano sobre las irregularidades, deficiencias o anomalías en cuanto a la gestión
administrativa y financiera. Entre las funciones del revisor fiscal, está también
verificar que la empresa cumpla con las obligaciones de esta con las diferentes
entidades del estado que las vigilan, lo que implica estar al tanto del cumplimiento
de obligaciones formales y sustanciales en lo relativo a impuestos, el deber de
reportar información que las entidades vigilantes soliciten, etc.
Si en una empresa se comenten irregularidades, es natural que el revisor fiscal tiene
la obligación de tomar las medidas y diseñar los mecanismos que le permitan
identificar dichas irregularidades, por lo que en primer lugar el revisor es
responsable de advertir tales anomalías, y en consecuencia será responsable si no
implementa los mecanismos adecuados de control y vigilancia encaminados a
detectar hechos y situaciones irregulares. Hemos visto ya que el revisor fiscal
deberá responder por los perjuicios que cause a terceros, como el estado y
particulares, a la sociedad y a los mismos socios, por el incumplimiento de sus
funciones, ya sea por negligencia [culpa] o por dolo [consentimiento], lo que a su
vez puede implicar una responsabilidad disciplinaria, civil o penal.
La responsabilidad del revisor fiscal llega hasta el momento en que descubra y
reporte las irregularidades a los organismos competentes, de modo que si la
sociedad, a pesar de que el revisor fiscal le ha reportado la existencia de las
irregularidades siguen incurriendo en las mismas, el revisor fiscal no debe tener
responsabilidad ninguna porque sus funciones no van más allá de identificar fallas
y sugerir correctivos, mas no el de tomar decisiones, así que una vez identificada y
reportada la irregularidad, la responsabilidad de seguir incurriendo en la misma
irregularidad corresponderá exclusivamente a la sociedad y a quienes hayan
tomado tales decisiones.
Como el revisor fiscal no tiene facultad para tomar decisiones y así cambiar las
situaciones irregulares, lo que DEBE hacer es reportar, informar esas
irregularidades acompañadas de posibles correctivos. Si las irregularidades no son
informadas a quien corresponda, el revisor fiscal seguirá siendo responsable por las
irregularidades presentadas y las consecuencias en que estas puedan derivar.
(PAGINA No. 43 OP)

CASO No. 5
EL REVISOR FISCAL OBSERVA QUE LA ENTIDAD LLEVA DOBLE
CONTABILIDAD Y CON ESTO DISMINUYE LOS SALDOS A PAGAR EN LA
DECLARACION DE RENTA Y DEL MISMO MODO PRESENTA INFORMES Y
ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDECIA, CASO QUE ES
DENUNCIADO POR EL AUXILIAR CONTABLE LUEGO DE TRES AÑO, EL
CASO NUNCA FUE MANIFESTADO POR EL REVISOR FISCAL. ¿ESTA BIEN
QUE EL AUXILIAR CONTABLE SEA QUIEN DENUNCIE EL CASO Y NO EL
REVISOR FISCAL? ¿Qué SANCION TENDRIA EL REVISOR FISCAL?
Si Es legar que el auxiliar contable formule la denuncia ya que se está presentando
evasión de impuesto.
ARTÍCULO 7o. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. <Ver
modificaciones a este artículo directamente en el Código Penal> Adiciónese un
numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así:. Cuando se
actúe en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de la
autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya
encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a
que haya conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de
corrupción <sic> En relación con actos de corrupción no procederá el secreto
profesional.
Además el artículo 207 señala sus funciones, De acuerdo al Artículo 207 del Código
de Comercio son funciones taxativas del Revisor Fiscal: q Cerciorarse de que las
operaciones se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las
prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la Asamblea General y de la
Junta Directiva
CASO No. 6
ANGEL PALACIO QUIERE INICIAR EN SEPTIEMBRE SU TRABAJO DE
REVISOR FISCAL EN UNA COMPAÑÍA EN LA CUAL FUE NOMBRADO
REVISOR FISCAL EN EL MES DE ABRIL. EL GERENTE DE LA COMPAÑÍA LE
SOLICITA LE EXPLIQUE POR QUÉ LA DEMORA EN INICIAR SU TRABAJO Y
ANGEL RESPONDE VERBALMENTE QUE SE DEBE A QUE LA COMPAÑÍA
(COMO LO SABE EL GERENTE) TIENE SUS LIBROS DE CONTABILIDAD
ATRASADOS DESDE ENERO. EL GERENTE QUEDA SATISFECHO CON SU
RESPUESTA Y SE COMPROMETE A TENER LISTOS LOS LIBROS PARA EL
FIN DEL MES DE AGOSTO Y QUE POR LO TANTO LO ESPERA PARA QUE
INICIE A COMIENZOS DE SEPTIEMBRE.
Angel debió iniciar el desempeño de sus funciones de manera inmediata;
suponiendo que el gerente después del nombramiento y aceptación del cargo por

parte del revisor fiscal, ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la
cámara de comercio del domicilio de la empresa .El Revisor Fiscal debió informar a
quien correspondiera por escrito, sobre la irregularidad de que los libros se
encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (Articulo 207 C de
Co) De igual forma Angel muestra negligencia en el cumplimiento de sus funciones
Artículo 211 C de Co. También el artículo 204 por lo del nombramiento.
CASO No. 7
LA COMPAÑÍA DE SERVICIOS PÚBLICOS S.A. CARIBES NOMBRA A LA
FIRMA “CONTADORES, REVISORES Y CONSULTORES ASOCIADOS LTDA.”
QUIENESA SU VEZ NOMBRAN A CESAR RAMIREZ Y ANDRESACOSTA PARA
EJERCER EL CARGO PRINCIPAL Y SUPLENTE PARA EJERCER LA
REVISORÍA FISCAL A PARTIR DE MARZO DEL2014. EN JUNIO LA COMPAÑÍA
DECIDE NOMBRAR LA FIRMA COMO AUDITORES EXTERNOS DE GESTIÓN Y
RESULTADOS PARA INFORMAR A LA SUPERPÚBLICOS.
No es ético, no es legal, porque la revisoría es ejercida por una persona jurídica y
por principios de ética no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros
servicios relacionados con la profesión contable. También es importante resaltar
que no es ético que una firma audite lo que ella misma hizo, ya que pasa a ser juez
y parte del informe y esto no sería transparente ni confiable.
CASO No. 8
¿SI UN REVISOR FISCAL TIENE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS EN UNA EMPRESA DEL SECTOR PÚBLICO PUEDE EJERCER
TAMBIÉN LA REVISORÍA FISCAL EN UNA EMPRESA PRIVADA?
El hecho que se tenga un contrato por prestación de servicios en el sector público,
no genera inhabilidad con las revisorías fiscales que se ejerzan frente a empresas
privadas.
Por regla general, las inhabilidades se presentan al momento de desempeñar
cargos públicos; se dan cuando la persona se vincula a una entidad mediante acto
administrativo.
En este caso la persona no va a ejercer un cargo público. Si va a celebrar un
contrato de prestación de servicios con una entidad pública, este será de naturaleza
mercantil, civil, en el cual no existe ningún tipo de subordinación, que por regla

general no va a ejercer funciones propias de la entidad pública, sino a prestar un
servicio de carácter excepcional.
Conforme al artículo 204 del Código de Comercio y la Ley 43 de 1990, hay una
inhabilidad cuando las funciones por prestación de servicios que se van a ejercer
en la entidad pública generen algún vínculo directo de mando, subordinación, con
temas relacionados con las empresas donde casualmente se está ejerciendo la
Revisoría Fiscal.
CASO No. 9
ANDRES CHAR, REVISOR FISCAL DE LA EMPRESA MOLINOS S.A LE LLAMA
LA ATENCIÓN AL GERENTE DE LA SOCIEDAD PUESTO QUE ESTE NO ESTÁ
MONITOREANDO LAS ACTIVIDADES DE LOS EMPLEADOS, LOS PLANES Y
PROGRAMAS NO SE ESTÁN DESARROLLANDO CORRECTAMENTE, LO QUE
PROVOCA DISGUSTO AL GERENTE QUIEN LE DICE AL REVISOR QUE SE
DEDIQUE A DESEMPEÑAR SUS FUNCIONES Y QUE ÉL NO ES NADIE PARA
DECIRLE LO QUE TIENE QUE HACER.
CREE USTED QUE EL REVISOR FISCAL TIENE LA FACULTAD PARA
LLAMARLE LA ATENCIÓN AL GERENTE DE LA EMPRESA?
En la página 42 del documento orientación profesional del revisor fiscal, dice que el
revisor fiscal tiene el derecho y la facultad para llamarle la atención a los
administradores (junta directiva, presidente, gerente, subgerente, etc.) cuando estos
no cumplan con su deber.
Por lo tanto el revisor fiscal si puede llamarle la atención al gerente de la sociedad
por no cumplir con su función de monitorear las actividades.
CASO No. 10
LA EMPRESA HERMANOS SOCIEDAD CUYOS ACCIONES NO SON
NEGOCIADAS EN LOS MERCADOS DE VALORES Y OFRECEN SUS
SUSCRIPCIONES MEDIANTE AVISOS U OTROS MEDIOS DE PUBLICIDAD,
PERO LA EMPRESA NO PUBLICA SU ULTIMO BALANCE GENERAL PORQUE
SUS SOCIOS NO QUIEREN QUE ESTA SE VEA.
¿PUEDE UNA SOCIEDAD OFRECER SUSCRIPCIONES EN EL MERCADO DE
VALOR SIN MOSTRAR SU ULTIMO BALANCE?
Cuando se trate de sociedades cuyas acciones no se negocien en los mercados
públicos de valores y se ofrezcan en pública suscripción mediante avisos u otros
medios de publicidad, será necesario que, como anexo al reglamento de suscripción
de las acciones, se publique el último balance general de la sociedad, cortado en el
mes anterior a la fecha de solicitud del permiso y autorizado por el revisor fiscal.
(Art. 393)

KAREN CERCHAR
GENITH FERNANDEZ
PATRICIA GALARZA
KELLY MONTERO
ERIKA PEDROZO

CASO 1
La empresa Dulcimel s.a contrató al señor Pedro piña revisor fiscal. Después de
contratado el señor Pedro la empresa se entera que este fue sancionado por la junta
directiva en la empresa en la que laboraba anteriormente por conductas éticas. se
convoca una asamblea para pedir su revocatoria afirmando que sería de dudoso
proceder para la actual empresa.
Pedro piña afirma que su tiempo de sanción ha culminado y que en procedencia no
afectaría en sus actividades de la empresa en la que ha sido contratado.
Quién tiene la razón?
RTA. No pueden pedir la revocatoria de Pedro piña como revisor fiscal, ya que se
estaría faltando al código laboral, cuando expresa que un profesional sancionado
en el pasado por un organismo de control por una autoridad disciplinaria no pueda
posesionarse como revisor fiscal. en este caso se extienden las sanciones todo lo
cual tendrá un carácter inconstitucional e ilegal que violenta el derecho al trabajo.
Titulo 1.2 de la orientación profesional, articulo 25 de la ley 4390
Sobre este punto es importante recordar que el artículo 216 código de comercio
establece que el revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que
las cumpla de manera irregular o negligente, o que falte a la reserva prescrita en el
artículo 214 del régimen mercantil será sancionado con multas o con suspensión
del cargo, de un mes a un año, según la gravedad de la falta u omisión. Asimismo,
en caso de reincidencia se doblarán tales sanciones y podrá disponerse la
interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo, según la gravedad
de la falta.
CASO 2
Durante la asamblea realizada en la empresa TRANSFUL LTDA, deciden
incorporar nuevos mecanismos para el transporte de sus pasajeros, sin ejecutar los
mecanismos de prevención necesarios establecidos en el manual de la empresa, la
junta ha tomado la decisión y el revisor manifiesta su desacuerdo impugnado dicha
decisión.
Puede el revisor fiscal impugnar las decisiones de la junta directiva, siendo este el
máximo órgano, en la empresa?

RTA. En el literal 16.8-1 de orientación profesional impugnación de decisiones
según art. 191 de código de comercio los revisores fiscales podrán impugnar las
decisiones de la asamblea o de la junta de socios cuando no se ajuste a las
prescripciones legales o a los estatutos.
CASO 3
Jorge paz revisor fiscal de PETRO LULU S.A, empresa que desarrolla sus
actividades petrolera en una zona colombiana; percibe durante su ejercicio como
revisor fiscal una serie de irregularidades que maneja la empresa dentro de sus
actividades, por tal motivo convoca una asamblea para detallar esta situación, pero
a petición de la junta decide omitirla, para evitar la suspensión de servicio de esta
sociedad en el país.
Es correcto el preceder de Jorge ante la empresa?
RTA. Este proceder no es correcto, Jorge paz como revisor fiscal tiene la obligación
de informarle a la superintendencia respectiva sobre las posibles irregularidades,
cometidas en sociedades extranjeras que den lugar a posibles suspensión o
revocatoria del permiso de funcionamiento de tales sociedades. Según art 489 de
código de comercio.
CASO 4
Existe la posibilidadque un revisor fiscal controle al administrador de una propiedad
horizontal
RTA. En concordancia con el art 53 de la ley 675 de 2001 para aquellas
propiedades horizontales que no estén obligados a tener consejo de administrador
se puede establecer acuerdos con el revisor fiscal, para el caso de los obligados no
hay lugar a suprimir el consejo de administración.
CASO 5
Juan Martínez revisor fiscal, de la empresa JESSAMS S.A comenta a sus colegas
con los cuales tiene una relación de amistad, de los cuales muchos trabajan en el
sector sobre las situaciones que ha conocido de la empresa, y los hechos incurridos
en los mismos.
Explique la conducta del revisor fiscal ante el tal proceder.
RTA. El revisor fiscal no ha actuado de manera correcta, ya que uno de los deberes
del revisor fiscal es abstenerse de divulgar los hechos que conozca en el ejercicio
de sus funciones porque dicha información puede infiltrarse con otras personas, la

cual podría ser utilizada por la competencia. Basado en el titulo 14,2 de la
orientación profesional del revisor fiscal.
CASO 6
Manuel Tadeo es revisor fiscal de coopetran que funciona en Valledupar, matriz de
coopetran de que funciona en uno de sus corregimientos; y en la cual Manuel
aspira ejercer las funciones de jefe de contabilidad.
Es legal este procedimiento?
RTA. Según el aparte resaltado del artículo 50 de la ley 43, en el caso que la
cooperativa de la que se pretende ser revisor fiscal, sea matriz de la cooperativa de
la que se pretende ser jefe de contabilidad, puede interpretarse como un hecho que
le restaría independencia y objetividad al juicio del revisor fiscal que ha de opinar
sobre el trabajo que el mismo ha realizado.
De manera que no puede ejercer el cargo al que pretende en dicha cooperativa.
CASO 7
Se destaca el proceso a la revisora fiscal luz Adriana Matamba, involucrada en un
caso de desfalco a la DIAN relacionado con devoluciones del IVA por operaciones
ficticias de comercio exterior. El pasado 10 de abril se aplicó suspensión por un año
de su actividad profesional de revisoría fiscal y está en etapa de recursos de
reposición.
adicionalmente, el artículo 395 señala que los administradores y los revisores
fiscales de la sociedad incurrirán en las sanciones previstas en el código penal para
falsedad en documentos privados cuando, para provocar la suscripción de acciones,
se den a conocer como accionistas o como administradores de la sociedad a
personas que no
CASO 8
sayco, denuncias, irregularidades en el cobro de los derechos y un cuestionado
manejo de los mismos, fueron algunos de los precedentes más destacados en el
panorama del delito financiero cometido desde la sociedad de autores y
compositores de Colombia – sayco, el cual fue investigado por la dirección nacional
de derecho de autor y que arrojó como resultado la imputación de 21 cargos a sayco,
entre los cuales se demostraron a plenitud 16 y fueron archivados 5 por razones de
procedimiento (portafolio, 2014). Entre esa larga lista, es posible mencionar algunos
como las extralimitaciones del gerente general en el ejercicio de su cargo incluyendo

comportamientos inapropiados dentro de las instalaciones de la empresa por parte
del mismo, la ausencia de parámetros claros en el recaudo de los derechos,
El comité de vigilancia, gerente general y revisor fiscal.
El ministerio del interior decidió suspender la personería jurídica por el término de
un mes e imponer una sanción de $28. 335. 000 por motivo de diferentes sobre
costos y malos manejos, en tiempos donde el revisor fiscal de la empresa, Jorge
Ernesto Sánchez Pérez, parecía dejar de lado sus obligaciones de vigilancia por
compartir los mismos intereses del entonces gerente.
La conclusión, fue la suspensión del revisor fiscal, la asignación de un nuevo
gerente y la presentación de cargos contra los miembros del consejo directivo.
CASO 9
La superintendencia de sociedades, impuso una multa de 80 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, equivalentes a $51.548.000 a mariano Antonio Alvear
Sofan, en calidad de representante legal de la sociedad gráficas san Martín.
Alvear Sofan aparece como propietario de la fundación universidad san Martin.
Dice el informe de prensa que la resolución advierte que durante la diligencia
realizada el 12 de noviembre de 2014, el propio contador de la sociedad, Nelson
carrillo Flórez, manifestó que desconocía el lugar dónde reposaba el libro de actas
de junta de socios y aseguró que no existía el libro de registro de socios.
La medida advierte además que la sociedad no renovó la matricula mercantil.
“según se pudo observar en el certificado de existencia y representación legal, la
última renovación fue efectuada en 2012” lo que demuestra que el administrador
incumplió los deberes establecidos en el artículo 23 de la ley 222 de 1995, dice el
informe.
En el balance de prueba a 31 de diciembre de 2013 se observó en la
cuenta propiedad planta y equipo- oficinas un saldo de $3.174.600.963 que se
mantiene desde diciembre de 2011 sin que se haya podido establecer a qué bienes
corresponde.
La superintendencia de sociedades también multó con 60 salarios mínimos
legales cerca de $38.661.000 a Rodrigo Enríquez Ruiz, revisor fiscal de la misma
sociedad.

CASO 10
El contador público NNA ejerce como revisor fiscal de LACONCORD S.A. para un
periodo de dos años. En el curso de su trabajo descubre un aumento
desproporcionado en los gastos de mantenimiento de maquinaria, que ha sido
justificada por los técnicos debido a los años de uso de la misma. Sinembargo, NNA
ha recibido información clandestina según la cual, la empresa ha sido favorecida
por unos jugosos contratos con el estado y que el aumento exagerado de los gastos
de mantenimiento es una forma de justificar los egresos por concepto de sobornos
que se cancelan a funcionarios corruptos del estado. Qué debe hacer el revisor
fiscal?
RTA. Según el estatuto anticorrupción, El revisor fiscal debe cerciorarse que las
actuaciones de los administradores se ajustan a la ley, por lo tanto debe proceder a
investigar y recopilar la evidencia suficiente que le permita emitir un juicio sobre la
realidad de los hechos. Si, basado en las evidencias obtenidas, comprueba que
efectivamente existen irregularidades, está obligado a dar oportuna cuenta, en
primera instancia a la junta directiva, a la asamblea y a las entidades de control de
la existencia de las mismas.

LORAINE MATTOS SERRANO
DANIELA MONSALVO GODOY
DANIEL MORENO SOTO
MARIAM OÑATE RÁMIREZ
JIMMY TORRES CALDERÓN

 CASO 1
EL SEÑOR CARLOS TORRES LABORA COMO REVISOR FISCAL DE LA
EMPRESA XYZ, PERO HA DECIDIDO RENUNCIAR AL CARGO. ¿CUÁL ES EL
PROCEDIMIENTO EN ESTOS CASOS?
R/ El señor Carlos Torres debe presentar su renuncia ante el máximo órgano
llámese asamblea o Junta de socios ya que por regla general según lo
establecido en el Código de comercio debe presentar su renuncia ante quien
lo haya nombrado.
Convocar una Junta Extraordinaria y especificar en la convocatoria el tema de
la reunión es decir, incluir en el temario su renuncia.
Después de presentada la renuncia y sea aceptada por la Junta, esta misma
puede optar por dos opciones:
 Nombrar al revisor fiscal suplente como sustituto permanente del
revisor fiscal principal.
 Iniciar nuevamente el debido proceso para elegir el nuevo revisor fiscal.
(Caso basado en la Página # 31 de la orientación Profesional)
 CASO 2
LA COMPAÑÍA “ABC” DESCUBRE QUE EL SEÑOR PEDRO PICAPIEDRA,
QUIEN ES EL SUPLENTE DEL REVISOR FISCAL Y ADEMÁS FUE ESCOGIDO
POR EL MISMO REVISOR FISCAL ES FAMILIAR DE ESTE. ¿EL SEÑOR PEDRO
PICAPIEDRA ESTARÍA FALLANDO DE ALGUNA FORMA?
R/ La Ley 43 de 1990 en su artículo 50, no contempla inhabilidad alguna donde
se especifique el parentesco entre un revisor fiscal y el suplente e impida a
este último ejercer su cargo, pues se encuentran en la misma línea de acción
frente al usuario de su servicio.
Un caso distinto seria, si quien ejerce la revisoría fiscal tiene vinculo de
parentesco o consanguinidad con administradores, funcionarios, directivos,
cajeros o auditor de la compañía ABC.
(Este caso por Ética no se puede, pero la Ley lo permite).
ARTICULO 50. Cuando un Contador Público sea requerido para actuar como
auditor externo, revisor fiscal, interventor de cuentas, o arbitro en
controversia de orden contable, se abstendrá de aceptar tal designación si
tiene, con alguna de las partes, parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, primero civil, segundo de afinidad o si median vínculos
económicos, amistad íntima o enemistad grave, intereses comunes o

cualquier otra circunstancia que pueda restarle independencia y objetividad a
sus conceptos o actuaciones.
 CASO 3
DIANA GUERRA FUE ACEPTADA PARA EL CARGO DE REVISORÍA FISCAL
EN DOS EMPRESAS DIFERENTES DEL SECTOR PÚBLICO EN VALLEDUPAR,
EN LA EMPRESA DE TRANSPORTE PÚBLICO COLECTIVO DE VALLEDUPAR
S.A Y EN LA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DEL SECTOR DE
SALUD. ¿PUEDEN ESTAS EMPRESAS NOMBRAR AL MISMO REVISOR
FISCAL? ¿POR QUÉ?
R/ Si puede, porque en el Código de Comercio en el artículo 205, la ley 43 de
1990 artículo 50, en la orientación profesional en las páginas 36, 37,38, no se
encuentra expresamente estipuladas una inhabilidad e incompatibilidad de
obligatorio cumplimiento que lo impida, no existe prohibición.
 CASO 4
EL ANTERIOR REVISOR FISCAL LEONARDO SANTOYA DE LA COMPAÑÍA
“COMERCIALIZADORA S.A”, ENTREGA SU CARGO AL NUEVO REVISOR
FISCAL EL CUAL NECESITA TENER A SU DISPOSICIÓN LOS INFORMES
PREVIOS PARA TENER CONOCIMIENTO DE CÓMO ESTÁ FUNCIONANDO LA
SOCIEDAD Y EMPEZAR A DESEMPEÑAR SU CARGO. SIN EMBARGO EL
SEÑOR LEONARDO SANTOYA NO HA TENIDO LA DISPOSICIÓN DE
ENTREGAR DICHOS INFORMES AL NUEVO REVISOR FISCAL. ¿EN QUÉ
FALTA ESTÁ INCURRIENDO LEONARDO AL ACTUAR DE ESTA MANERA?
R/ El señor Leonardo Santoya está infringiendo uno de los deberes que tiene
como revisor fiscal que es hacer entrega del cargo al suceso e informarle con
amplitud suficiente para que este pueda continuar sin interrupción con las
funciones así mismo reunir los informes correspondientes sobre las
actuaciones cumplidas hasta la fecha de retiro según lo expresado en la
orientación profesional para el ejercicio de la revisoría fiscal pagina 43 inciso
14.2 que habla sobre los deberes del revisor fiscal.
 CASO 5
LOS SOCIOS DE LA EMPRESA TERRAMODA S.A DESEAN SABER EL
ESTADO Y FUNCIONAMIENTO DE ALGUNOS BIENES QUE SE ENCUENTRAN
FUERA DE LA ENTIDAD, USTED COMO REVISOR FISCAL DE LA ENTIDAD
TIENE ESOS BIENES RELACIONADOS EN SUS INFORME PERO NO SABE EN
QUÉ CONDICIONES SE ENCUENTRAN PORQUE NO HA TENIDO TIEMPO DE
INSPECCIONARLOS, SE SABE QUE UNOS ESTÁN EN MANTENIMIENTO Y
OTROS PRESTANDO EL SERVICIO, USTED REVISOR FISCAL PRESENTA
INFORMES CON INFORMACIÓN DEL REVISOR FISCAL ANTERIOR.¿ ES
CORRECTO LO QUE ESTÁ HACIENDO? ¿POR QUÉ?

R/ No, porque en sus funciones según el capítulo VIII artículo 207 del código
de comercio el revisor fiscal debe Inspeccionar asiduamente los bienes de la
sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de
conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia
a cualquier título.
 CASO 6
DIEGO ROJANO, REVISOR FISCAL DE MENDOZA Y ASOCIADOS LUEGO DE
LLEVAR A CABO UNA INSPECCIÓN A LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES A
LA FACTURA QUE EXPIDE LA SOCIEDAD, NOTA QUE ESTOS NO CUMPLEN
CON LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 6 DEL DECRETO 1165 DE 1996 Y
PASA UN MEMORANDO A LA ADMINISTRACIÓN SOLICITANDO LAS
MODIFICACIONES PERTINENTES.
LA ADMINISTRACIÓN ACTÚA CON NEGLIGENCIA PARA CON ESTA
SOLICITUD DE DIEGO Y HACE CASO OMISO A LAS SUGERENCIAS DEL
REVISOR FISCAL PORQUE CONSIDERA UN ASUNTO DE POCA
IMPORTANCIA, Y DE PASO LE PIDEN AL REVISOR FISCAL QUE NO HAGA
SUGERENCIAS DE ESTE TIPO PORQUE OPINAN QUE ESTÁ
APROVECHÁNDOSE DEL CARGO TOMÁNDOSE ATRIBUCIONES QUE NO LE
CORRESPONDEN.
¿CÓMO CALIFICA LA ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN Y QUE
RESPONDERÍA USTED A ESTA SI ESTUVIERA EN LA POSICIÓN DE DIEGO?
R/ La administración está actuando de manera errática al no atender las
peticiones de Diego y al opinar que se está aprovechando de su cargo pues
está limitando las facultades que posee como revisor fiscal.
Yo, si estuviera en la posición de Diego, le haría saber a la administración que
mi cargo es de carácter independiente y que la ley me da la potestad para
realizar este tipo de inspecciones. Pues según el numeral 4 del artículo 207
del código de comercio una de las funciones del revisor fiscal es velar porque
se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los
comprobantes, impartiendo las instrucciones para tales fines.
Por último, también le haría saber que expedir facturas sin el cumplimiento
de los requisitos legales es un hecho sancionable que incluso puede llevar
al cierre del establecimiento.
 CASO 7
UN REVISOR FISCAL QUE LABORA EN UNA FÁBRICA, SE NIEGA SEGUIR
CUMPLIENDO CON SUS FUNCIONES Y OBLIGACIONES PORQUE EN
OCASIONES NO LE HAN EFECTUADO EL PAGO DE LOS HONORARIOS POR
LA PRESTACIÓN DE SU SERVICIO, SIN EMBARGO EL MÁXIMO ÓRGANO LAS

RAZONES QUE LE PRESENTA AL REVISOR FISCAL POR LA CUAL NO LE HA
PAGADO ES POR CAUSA DE LA CRISIS QUE ESTÁ PASANDO LA EMPRESA
Y LA ÚNICA OPCIÓN DE PODER SALIR DE ELLA Y PODER PAGAR DEUDAS
ES SACRIFICANDO EL PAGO DE NÓMINA DE ALGUNOS MESES A LOS
EMPLEADOS. ¿EL REVISOR FISCAL PUEDE TENER DOMINIO EN
PRESIONAR AL MÁXIMO ÓRGANO DE ESTA MANERA, COMO TAMBIÉN
NEGARSE A CUMPLIR CON SUS FUNCIONES QUE LA LEY LE HA PUESTO?
R/ De acuerdo con esto, y considerando que la remuneración es una de las
obligaciones convenidas entre el contador público y su cliente o máximo
órgano quien fue el que lo contrato, si este la incumple, el revisor fiscal
perfectamente podría interrumpir la prestación de sus servicios y por
supuesto dejar de cumplir con sus obligaciones.
Sin embargo, la decisión de suspender o interrumpir el cumplimiento de sus
obligaciones como consecuencia de la negativa del máximo órgano de pagar
los honorarios correspondientes y a tiempo, debe ser notificada a su cliente,
notificación que debe ser debidamente motivada y justificada.
Sobre la remuneración del revisor fiscal dice la ley 43 e 1991 en su artículo 46:
Siendo la retribución económica de los servicios profesionales un derecho, el
Contador Público fijará sus honorarios de conformidad con su capacidad
científica y/o técnica y en relación con la importancia y circunstancia en cada
uno de los casos que le corresponda cumplir, pero siempre previo acuerdo
por escrito entre el Contador Público y el usuario.
Veamos ahora lo que dice el artículo 44 de la misma ley:
El Contador Público podrá interrumpir la prestación de sus servicios en razón
a los siguientes motivos:
a) Que el usuario del servicio reciba la atención de otro profesional que
excluya la suya.
b) Que el usuario del servicio incumpla con las obligaciones convenidas con
el Contador Público.
No obstante es válido precisar que no siempre es conveniente que el revisor
fiscal deje de cumplir sus funciones por falta de pago; lo ideal sería que
renunciara a su cargo e intentara conseguir el pago de sus honorarios por la
vía civil.
 CASO 8
JUAN VELÁSQUEZ REVISOR FISCAL DE LA EMPRESA SERRANO
CONFECCIONES Y ASOCIADOS TUVO QUE VIAJAR POR UNA CALAMIDAD
FAMILIAR Y NO SE ACORDÓ DE FIRMAR LA DECLARACIÓN DE RENTA DE

LA EMPRESA, ESTA NO CONTABA CON REVISOR FISCAL SUPLENTE; POR
LO CUAL EL AUXILIAR CONTABLE LE COMENTA AL REPRESENTANTE
LEGAL DE LA EMPRESA QUE NO SE HA PODIDO COMUNICAR CON EL
SEÑOR JUAN VELÁSQUEZ Y LE SUGIERE QUE FIRME ÉL DICHA
DECLARACIÓN YA QUE SE VENCE EL DÍA SIGUIENTE. ¿ESTÁ BIEN LA
SUGERENCIA DEL AUXILIAR CONTABLE? ¿EL REPRESENTANTE LEGAL
TIENE LA CALIDAD DE FIRMAR ESA DECLARACIÓN? ¿PORQUE?
R/ No es correcta la sugerencia del auxiliar contable y tampoco el
representante legal tiene la calidad de firmar dicha declaración, la firma de las
declaraciones tributarias son un elemento importante de éstas, tanto que si
no se firman, o si no son firmada por quienes tienen la obligación formal de
hacerlo, se consideran como no presentadas.
Expresado en la orientación profesional pagina 80 punto 16.20.2 inciso 5
donde dice que debe destacarse que la firma es un acto personal e
intransferible. Por ello corresponde al revisor fiscal en persona, firmar el acto
correspondiente…
Para el efecto recurriremos también al estatuto tributario donde uno de los
requisitos de las declaraciones tributarias, entendiéndose entre estas las de
renta y complementarios, impuestos sobre las ventas, la retención en la
fuente, ingresos y patrimonio, etc. Estas deben contener la firma del revisor
fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás
normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
 CASO 9
LA EMPRESA “XY” EN REUNIÓN DECIDEN COMPRAR UNAS ACCIONES
PARA INVERTIR UN CAPITAL, EL REVISOR FISCAL AL COMPRAR LAS
ACCIONES LAS RELACIONA EN SUS LIBROS; POR SER NUEVO EN ESTE
NEGOCIO SE LE PASA POR ALTO INSCRIBIRLAS EN LA
SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES, EL DIRECTOR GENERAL AL DARSE
CUENTA LE HACE UN LLAMADO DE ATENCIÓN POR LO OCURRIDO. ¿QUÉ
DEBE HACER EL REVISOR FISCAL EN ESTE CASO?
R/ Según el artículo 392 del código de comercio afirman que el revisor fiscal
vencido el término de la oferta para suscribir debe comunicar de forma
inmediata a la superintendencia el número de acciones suscritas, los pagos
efectuados a cuenta de las mismas, la cuenta relacionada con esta, la cifra en
que se eleva el capital suscrito, las cuotas pendientes y los plazos para
cubrirlas. Es unaobligación del revisor fiscal, informarle a la superintendencia
de sociedades todo lo relacionado con la suscripción de acciones, que
también está relacionado con algunas funciones del artículo 207 C.C.

 CASO 10
CESAR LTDA NO ESTABA OBLIGADA A LLEVAR REVISOR FISCAL HASTA
EL AÑO PASADO (2015) Y EN ESE ENTONCES SU RAZÓN SOCIAL SE
DENOMINABA CESAR SAS, POR LO TANTO SUS ESTADOS FINANCIEROS
QUE EMITÍAN NO ERAN DICTAMINADOS POR UN REVISOR FISCAL. ¿ESTÁ
LA EMPRESA ACTUANDO DE ACUERDO A LA LEY AL NO ESTAR
DICTAMINANDO SUS ESTADOS FINANCIEROS BAJO LA SUPERVISIÓN DEL
REVISOR FISCAL?
R/ Bien. No necesariamente el revisor fiscal es el único que tiene facultad legal
para dictaminar estados financieros, ya que la ley contemplo que cuando
necesita revisor fiscal, el dictamen lo puede realizar un contador público
independiente. Al respecto el art 38 de la ley 222 de 1995 dice que son
dictaminados aquellos estados financieros que se acompañan de la opinión
profesional del revisor fiscal, o a falta de este, del contador público
independiente que los hubiere examinado de conformidad con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.

AROCA BELEÑO RAISA
BLANCO RONCO ALIDIS
ESCOBAR JOHANNA
LONDOÑO MORALES YECZIKA
ROBLES MENDOZA LYAN

CASOS PRACTICOS
1. La empresa ABC LTDA, presta servicios de vigilancia a personas naturales
y jurídicas motivo por el cual el administrador firmo contrato con un cliente
por valor de $230.000.000 sin tener en cuenta que en los estatutos de la
empresa en mención se estipulo que “El administrador no debe firmar
contratos superiores a $100.000.000 ya sea con un cliente o proveedor, esto
debe ser firmado por el Representante Legal de la empresa”… Situación de
la que se enteró el Revisor Fiscal y aun así hizo caso omiso a esta acción,
no cumpliendo su función.
a. ¿El actuar del revisor Fiscal es el correcto?
El actuar del revisor fiscal no es correcto porque está incumpliendo la ley,
ya que él como garante de los intereses públicos debe tener un amplio
conocimiento de la empresa para la cerciorarse de que toda actividad
realizada dentro de esta, cumpla con las prescripciones de los estatutos
y presupuestos establecidos para el funcionamiento de la compañía. (Art.
207 C de Cio).
Por otro lado el Revisor Fiscal al no cumplir con sus funciones previstas
en la ley, se expondrá a las sanciones administrativas a que haya lugar,
multas, suspensión del cargo o interdicción permanente o definitiva para
el ejercicio del cargo, según la gravedad de la falta (Art. 216 del C de Cio).
b. ¿Qué se debe hacer en este caso el Revisor Fiscal?
En este caso el Revisor fiscal enterándose de esta irregularidad deberá
convocar una Junta extraordinaria con el fin de informar oportunamente y
por escrito al máximo órgano para que tomen las medidas correctivas que
sean pertinentes.
2. La empresa CONDOR LTDA, cuenta con un revisor fiscal el cual es
subordinado por el gerente a tal punto que conoce la doble contabilidad que
se lleva en la empresa y lo permite; Se realizó la contratación de un contador
público y este al inicio de sus laboren se enteró de lo acontecido y decidió
comunicar por escrito y de manera prudente el hecho ante la junta de socios
quienes a su vez toman cartas en el asunto.
a. ¿Es correcto el actuar del Revisor Fiscal?

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