CASOS DE REVISORIA FISCAL

1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron
oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente
de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido
para que se encargara de eso. El gerente de la Compañía (quién
finalmente lo pudo ubicar – a usted) lo cita a usted a una reunión para
que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e
intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sus honorarios
mensuales son de $5 millones).
- Indique que le diría usted al Gerente de la Compañía
- Qué responsabilidad legal tendría usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan
- Usted pagaría la sanción? Porque si o porque no?
RTA: Es responsabilidad del contador público elaborar y presentar
la declaración tributaria porque el revisor fiscal es el encargado
de certificar los informes de la entidad es abalado por el articulo
96 y 97; 125-3, 296-1 y art 588. No pagaría la sanción porque no
es su responsabilidad pero incurriría en la responsabilidad
administrativa.

RTA: No es legal porque la responsabilidad de elegir al revisor fiscal es
del máximo órgano en este caso la ASAMBLEA GENERAL de ninguna
manera este podrá ser elegido por intermediario o terceros. Para la
reelección del revisor fiscal se debe tener en cuenta el art 204 código de
Comercio en los parámetros establecidos en las normas generales y
estatutos del ente cuando se trata de personas jurídicas no sometidas a
las disposiciones de la ley mercantil.
La elección del revisor fiscal se hará por la mayoría absoluta de la
Asamblea o de la junta de socios.
Es el máximo órgano encargado también de designar el sueldo del revisor
fiscal aplicando la responsabilidad contractual.
2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4
personas que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida,
determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles
candidatos a Revisor Fiscal
- Indique si es esto legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que
la cobijan

3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de
$ 4 millones. El gerente ha notado que Julio algunos días no va a La
Compañía, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa
que tiene un horario muy flexible por lo que le envía una
comunicación por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el
horario de trabajo El gerente está furioso con Julio porque además
que tiene un buen salario le está pagando la afiliación a salud y
pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique:
- Quién tiene la razón y porque
cobijan
RTA: La razón la tiene el gerente, ya que Julio tiene un contrato laboral,
que en ningún momento inhabilita o limita el alcance del trabajo del
revisor fiscal, toda vez que únicamente la idoneidad profesional y el
conocimiento, constituye la garantía esencial para el desarrollo del
objetivo e independiente de quien ejerce la fiscalización pues como
resulta obvio las modalidades de vinculación cualquier sea su tipo, no
altera la independencia ni genero de subordinación del revisor fiscal con
la administración.

4. Usted es el auditor externo de una Compañía y le solicitan
que firme o avale como Revisor Fiscal.
-¿Que haría usted?
- Sustente su respuesta
RTA. No firmaría porque no he sido nombrado como revisor fiscal
de esa compañía conforme a lo establecido en el art. 204 del
código de comercio.
Esto implica que no he sido elegido por el máximo órgano y no
aparezco en la cámara de comercio como tal.

5. La Junta Directiva le solicita a usted (quién es el Revisor Fiscal
de la Compañía) que le presente la renuncia del cargo debido a que
usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que
implican la violación de las normas cambiarias. Usted no lo hace
aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de
la competencia de la Junta Directiva. Finalmente la Junta cita a la
Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo
asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le
pidieran la renuncia), quién (la Asamblea) lo remueve del cargo y
nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones antes
mencionadas.
- Al enterarse de su remoción que haría usted
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que
la cobijan.
RTA. Impugnaría la decisión ante las autoridades competentes debido
a que no seme dio la oportunidad de presentar descargos además de
que la junta directiva pretendía que yo firmara documentos ilícitos que
van contra la naturaleza de cargo art 191 del código de comercio.

6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una
Compañía y se da cuenta que no tiene Contador.
- ¿Que haría usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan
RTA. Informarle por escrito inmediatamente haciendo la
salvedad de la gravedad de los hechos de no tener contador
público en la compañía, utilizando el conducto regular
aplicable, esto es dirigiéndose al gerente y si es el caso a la
junta directiva, asamblea o junta de socios según
corresponda, a fin de que se adopten medida correctivas y
pertinentes al caso.

7. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal
a quién le pagan oportunamente los honorarios no está
presentando los informes mensuales que requiere la Junta.
- Que alternativas tiene la Compañía para exigir dichos
informes
- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal
- Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las
normas que la cobijan.
RTA. La compañía está en todo su derecho de revocar del
cargo al Revisor Fiscal, debido a que este debe emitir los
informes de forma oportuna, clara, completa, inequívoca y
fundada de los informe que le corresponde y efectuar
acciones de seguimientos sobre los mismos.

Además debe dar oportuna cuenta al máximo órgano bien sea: Asamblea, o
junta directiva o Junta de Socios o en caso el Gerente sobre las
irregularidades que se presenten en el funcionamiento de la sociedad y en
el desarrollo de sus negocios.
En este caso la Junta Directiva le impondrá unos llamados de atención
previos para que el revisor cumpla con su deber, pero si él es renuente en
su labor la junta directiva se reunirá hasta llegar a revocarlo del cargo que
ocupa como revisor fiscal dentro de la entidad.
El Revisor Fiscal de la compañía actúa de manera irresponsable debido que
no está midiendo la magnitud e importancia de emitir los informes a tiempo
que requieren las autoridades competentes. El artículo 207 del código de
comercio contempla las funciones taxativas del Revisor Fiscal y la pagina
43, 45 de la orientación profesional.
CONTINUACION CASO 7

8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco
sociedades por acciones y en dos sociedades anónimas como
suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las
declaraciones tributarias y usted ya firmó las 5 declaraciones de las
sociedades en las cuales es RF Principal. El Principal de una de las
S.A. donde es suplente está de vacaciones en Europa y no regresa
hasta el próximo mes.
- Qué haría y cuales sería las implicaciones de su decisión
cobijan
RTA. El Revisor Fiscal como suplente se encuentra en la capacidad
para firmar dichas declaraciones ya que la ley establece que los
suplentes actuaran de forma accesionales en ausencia justificada del
titular y este asume funciones en las faltas temporales o definitiva del
principal; siempre que el revisor fiscal suplente actué como principal
debe comunicarlo a la cámara de comercio. Cabe resaltar que el
revisor fiscal no debe asumir el cargo en más de cinco S.A, esta es la
limitante.

9. En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue
reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no quedó en el acta el nuevo
valor de los honorarios, los cuales usted ya había discutido con el
Presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del
año anterior más un incremento del 10%. Usted pasa la
primera factura pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no
tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el
Presidente quién finalmente aprueba la factura para su pago.
- Son legales los hechos ocurridos?
cobijan
RTA. No son legales debido a que todo lo referente al revisor es
elegido por la asamblea de socios Art. 187 del código de comercio
#4 y el 204 del Código de C. en el cual especifica que todo debe
quedar estipulado en acta por el máximo órgano.

10. Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un
economista. Juan Pérez que es el Revisor Fiscal se da cuenta
de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.
- Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento
que la cobijan
RTA. Juan Pérez tiene razón porque según la ley 43 de 1990
en el Art. 13 contempla que se requiere tener la calidad de
contador público para desarrollar la función de auditor interno
y en la “orientación profesional página 25”

11. Aun cuando usted es Contadora Pública titulada, trabaja en una
Compañía en el cargo de Gerente de Relaciones Públicas. Por su
empatía con el Presidente de la Compañía y debido a que los une
una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor
Fiscal, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de
Accionistas.
- Indique si en algún momento hay violación al código de ética y a
las normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.
cobijan.
RTA. Según el planteamiento del caso se puede inferir que aun la
persona no ha aceptado el cargo por lo tanto no ha incurrido en ninguna
violación al código de ética y las normas legales. En caso de que
acepte el cargo estaría violando el código de ética profesional en su
artículo 50 y 51 (ley 43/90); y el artículo 205 del Código de Comercio.
En caso de aspirar al cargo deben cesar sus funciones por lo menos
por seis meses (artículo 51 de la ley 43/90).

12. Jorge Rulfos en su calidad de Revisor Fiscal de una
Compañía acaba de certificar los estados financieros de fin
de ejercicio.
- Qué opina usted de esta situación
que la cobijan.
RTA. Basándose en los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de
1995, el Revisor Fiscal está excluido de certificar los
Estados Financieros, su responsabilidad se limita a
dictaminar dichos Estados, los únicos que encargados de
certificar los Estados Financieros con su firma son el
Representante Legal y el contador Público.

RTA. En mi calidad de asesor de la junta directiva recomendaría
sustentar ante la asamblea de accionistas las razones por las cuales se
quiere prescindir de los servicios del revisor fiscal, que puede ser el
cumplimiento de sus funciones o incompatibilidad para el desempeño del
mismo; contempladas en la ley 43 de 1990 se le debe dar pliego de
cargos en el que se pueda defender luego de esto se podrá iniciar el
proceso de elección del revisor fiscal , para lo cual se debe tener en
cuenta lo reglamentado en el art 204 del código de comercio.
13. Usted como Contador Público y Especialista en
Revisoría Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una
empresa quién quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que
el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su
consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la
Asamblea de Accionistas para ello.
- Que le aconsejaría
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las
normas que la cobijan

14. Luego de un concurso de méritos abierto por la
presidencia de una Compañía, usted es seleccionado por una
comisión compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el
Auditor Interno como Revisor Fiscal.
- Indique la legalidad del procedimiento
que la cobijan
RTA. Este procedimiento es legal puesto se puede designar
una comisión que se encargue de seleccionar candidatos
para ejercer la revisoría fiscal, lo que no puede hacer es
elegir o nombrar, facultad que tiene la asamblea de
accionista o junta de socios art 204 del código de comercio.

15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en
una Compañía en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de
marzo. El gerente de la Compañía le solicita le explique por que la
demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se
debe a que la Compañía (como lo sabe el gerente) tiene sus libros
de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda satisfecho
con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el
fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a
comienzos de septiembre.
- Juzgue usted la conducta de Pedro
cobijan
RTA. En este caso la conducta del revisor fiscal está mal en todos los
sentidos, porque queda facultado para realizar actuaciones con
periodos anteriores a partir de su nombramiento, esto según el
principio de permanencia estipulado en los artículos 1 y 7 del código
de comercio.

Una de las funciones del revisor fiscal es constatar que los libros de
contabilidad se encuentren al día, es decir actualizados, esto con forme a
lo dispuesto por el articulo 56 del decreto 2649 de 1993 “orientación
profesional de la revisoría pagina 48.
Por tal razón su actuación ante esta situación no es la correcta ya que
en su labor de revisor fiscal, está en todo su derecho de inspeccionar en
cualquier tiempo los libros de contabilidad, siendo su función verificar
sus datos no tiene por qué dar aviso a la compañía de su modificación o
actualización, teniendo en cuenta que según el Art. 23 de la ley 222/95
#3 estos están obligados a velar porque se permita la realización de
todas las funciones. En este caso el revisor debió informar a las
autoridades pertinentes sobre estas irregularidades (Art. 207 del código
de comercio).
CONTINUACION CASO 15

16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se
presenta en forma tardía teniendo en cuenta que no fue
posible localizarlo a usted quién es el Revisor Fiscal. Como
no era la primera vez que ocurría, el gerente (quién a su vez
es el dueño del 90% de la compañía) le notifica que quedaba
despedido.
- Indique si la actitud del gerente es legal
que la cobijan
RTA. La actitud del gerente no es legal debido a que al revisor
fiscal solo tiene la potestad de despedirlo el mismo órgano que
lo eligió, por lo tanto aunque el gerente posea el 90% de la
compañía debe convocar a la junta de socios a asamblea
general, para que estos sean informados de la situación (Art.
204 y 206 del código de comercio).

17. La Compañía ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como
delegado de la firma de Contadores quién fue nombrada por la
Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una
licitación pública para la reconstrucción, valoración y análisis
contable de los activos fijos de un Entidad Pública. La Compañía
ABC S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de
Contadores que participen conjuntamente mediante un Consorcio
en el cual la firma de CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte
contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique
jurídicamente su respuesta
RTA. No es legalmente posible ya que el revisor fiscal no puede tener
ningún cargo dentro del ente público o de la compañía según la
orientación profesional de la revisoría fiscal página 37. “Quienes sean
asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni
en estas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz”
y según el artículo 205 del código de comercio en el cual nos muestra
las inhabilidades del revisor fiscal.

18. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía
XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisoría
Fiscal de dicha Compañía Indique si acepta o no el cargo y porque?
Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasaría?.
RTA. En el caso si aceptaría el cargo de revisor fiscal, si lo
aceptaría porque mi esposo trabaja en el área de producción
mas no hacer parte de los directivos según lo postulado en el
artículo 205 del código de comercio que dice “ Quienes estén
ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad o sean
consocio de los administradores y funcionarios directivos, el
cajero, auditor o contador de la misma sociedad “ pero por otro
lado tenemos en la ley 43/90 en donde dice que perderá
integridad la empresa si aceptara..
¿Ya en el caso si mi esposo fuera auditor que pasaría?
No podría ejercer como revisor fiscal porque este si hace parte
de los funcionarios de la empresa según el artículo 205 del

19. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la
Compañía Valores S.A. en la cual usted actúa como Revisor
Fiscal desde hace 5 años. Indique que haría usted frente a
esta situación y explique jurídicamente.
RTA: Frente a esta situación presentaríamos nuestra carta de
renuncia desde el momento que el suegro forme parte de los
accionistas, pues seriamos incompatible para ejercer el cargo
de revisoría fiscal, ya que el código de comercio en su artículo
205, determina que no pueden ejercer el cargo de revisoría
fiscal:
“(…) Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco
dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil ö
segundo de afinidad o sean socios de los administradores y
funcionarios directos (…..)
La orientación profesional de la revisoría fiscal, pagina 38
párrafo tercero, indica que el segundo grado de afinidad está
compuesto por los suegros, nueras, yernos y cuñados.

20. Usted es profesor de cátedra de la CUR y le ofrecen la
Revisoría Fiscal. Aceptaría? Justifique su respuesta.
RTA: No aceptaríamos porque quedaríamos inhabilitados por
estar ejerciendo otro cargo dentro de la misma empresa,
dicha inhabilidad está contemplada en el artículo 205 del
código de comercio, así:
“(…) quienes desempeñen en la misma compañía o en sus
subordinadas, cualquier otro cargo. (…)”.

21. Juan Pérez es Asesor Gerencial de la Compañía RST S.A. y
terminó su asesoría en noviembre de 2000.En marzo lo nombran
Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a
usted un consejo. ¿Qué le diría? Justifique Jurídicamente su
respuesta.
RTA. Según el art 51 de la ley 43 de 1990 cuando un
contador público haya actuado como un empleado de una
sociedad rehusara a aceptar cargos como auditor o revisor
de la misma empresa o de sus subsidiarias o filiales durante
de 6 meses después de haber cesado sus funciones.
El término empleado no se limita solamente a las personas
vinculadas mediante contrato de trabajo, esta restricción es
general incluyendo a las personas vinculadas a través de
contratos de prestación de servicios.
En conclusión la persona debe declinar el nombramiento del
revisor fiscal hasta que trascurra el tiempo estipulado 6
meses)

22. La Compañía de Servicios Públicos S.A. E.S.P. nombra a la
firma “Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda.”
quienes a su vez nombran a Pedro Pérez y Juan Pérez para ejercer
el cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisoría Fiscal a partir
de marzo del 2001. En junio la Compañía decide nombrar la firma
como auditores externos de gestión y Resultados para informar a la
Superpúblicos. Indique si esto es legal o no y porque.
RTA. Según el Art. 205 del código de comercio en su inciso 3 se
establece que:
Quien haya sido elegido como revisor fiscal no podrá desempeñar en
la misma sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante
el periodo respectivo.
El periodo al que se refiere el artículo anterior es el periodo en el que
el revisor fiscal desarrolla sus funciones (el periodo que dure la junta
directiva o el que dice en los estatutos, y no se ha especificado en los
estatutos será durante un año).
No es legal que la compañía designe a la misma empresa para ejercer
el cargo de revisor fiscal y auditor externo ya que existe la inhabilidad.

23. Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A.. En agosto de 2001 su
nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la
Revisoría Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El día de la Asamblea
un accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene
ciertas celos profesionales, se opone a la elección argumentando
que usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en
consecuencia no es ético llevar esas dos Revisoría por ser del
mismo sector económico. La Asamblea lo nombra a usted para que
les de un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes
aspectos relacionados con el tema. Indique cuál sería su concepto.
.
RTA. Según el principio de independencia el revisor fiscal, cumple
funciones que emanan de la ley por lo tanto no tiene ningún tipo de
subordinación ante la gerencia o máximo órgano.
Lo que le permite poder ejercer su función en distintos entes sin que
haya conflicto entre los sujetos que son pasivos de su control.
Además el Artículo 214 del código de comercio establece que el
revisor fiscal debe guardar reservar de los hechos de que tenga
conocimiento en su ejercicio en un ente económico

24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Comarico S.A.
La Gerencia está en proceso de contratar su Contador por
solicitud de usted mismo ya que no tenía. Para facilitar las
cosas el Gerente le pide que usted se encargue de todo el
proceso técnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y
exámenes técnicos) ya que finalmente y de todas formas con
quién más relación tendrá el Contador será con Usted como
Revisor Fiscal. Usted que le diría al Gerente?
RTA. Le respondería que no puedo realizar sus funciones,
debido que al ser independiente de la empresa, no debería
relacionarme con la vinculación de nuevo personal a la
empresa, ni ejercer funciones como estas distintas a las
establecidas en la ley y a lo que quedó establecido en los
estatutos de la empresa.

25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de
descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un
asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. Que
actitud toma usted? Como se soportaría Jurídicamente para
la decisión que tome
RTA. Como revisor fiscal cambiaria ese asistente debido a que
es una área bastante delicada y para no tener inconvenientes
es mejor no contar con esa persona y basado en el Art. 210 del
código de comercio el cual indica que el revisor puede remover
libremente a su equipo de trabajo.

25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de
descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un
asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. Que
actitud toma usted? Como se soportaría Jurídicamente para
la decisión que tome?
RTA. Como revisor fiscal cambiaria ese asistente debido a que
es una área bastante delicada y para no tener inconvenientes es
mejor no contar con esa persona y basado en el Art. 210 del
código de comercio el cual indica que el revisor puede remover
libremente a su equipo de trabajo.

26. La Junta Directiva de la Compañía TEXMN S.A. donde usted es
Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisoría no
reporto a la Junta la inversión que el Presidente autorizó realizar en
otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los
estatutos dice que “toda inversión en otra sociedad debe ser
autorizada por la Junta”. Usted explica que es un monto menor ya
que los activos de la Compañía valen $ 12.800 millones y no es
significativo para revisar. La Junta está pensando en demandarlo a
usted por no cumplir con sus funciones ya que no está convencido
de su respuesta. Quién tendrá la razón y porque?
RTA. Según el artículo 207 del código de Comercio debe
cerciorarse de que las operaciones realizadas por la sociedad
cumplan y se ajusten a las prescripciones de Estatutos y las
decisiones de la Asamblea y la Junta Directiva; a su vez
también debe presentar por escrito a la junta de socios o al
gerente las irregularidades que ocurran en el funcionamiento
de la sociedad. Por otro lado el Revisor Fiscal debe cumplir las
atribuciones establecidas en los Estatutos de la empresa.

Por ende la razón la tiene la Junta de Socios, el Revisor Fiscal
debe asumir su responsabilidad.
El Revisor Fiscal puede impugnar toda aquella decisión que tome
el Gerente, al ver que se violan los Estatutos.
CONTINUACION CASO 26

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