Este documento presenta información sobre técnicas de auditoría para inventarios. Explica los diferentes tipos de pruebas de auditoría como pruebas de control, sustantivas y de detalle. Luego detalla el proceso de evaluación de riesgos, plan de pruebas y posibles hallazgos para la auditoría de inventarios, incluyendo pruebas de inventario físico, comparativo, valor neto de realización y corte de importaciones.

1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Ejecución y Pruebas de auditoría
Inventarios
Material elaborado por:CPC MBA Fanny Barrantes 1

2. ¿Qué aprendimos la clase anterior?
2
¿Cuándo es mejor elegir la estrategia de confianza
en controles?
¿En qué consiste la indagación?¿La indagación por sí
sola se considera evidencia suficiente?
¿ Podría mencionar dos pruebas que podríamos
realizar al auditar el proceso de ventas y cuentas por
cobrar?

3. Tipos de
pruebas
Pruebas de
control
Pruebas
sustantivas
Pruebas de
detalle
Eficacia de
diseño
Eficacia de
operación
Analíticas
sustantivas
Respuestas del auditor a los riesgos valorados
Tipos de Pruebas
Fuente: NIA 330 y NIA 500
Obtener
suficiente
comfort
Informe de
auditoría

4. Normas Internacionales de Auditoría - NIAs
200
210
220
230
240
250
260R
265
Principios generales
y responsabilidades Evidencia de
auditoría
500, 501
505. 510
520, 530
540, 550
560, 570R
580
Gestión de
riesgos y
respuesta a los
riesgos
300
315R
320
330
402
450
Areas
especializadas
800R
805R
810R
Conclusiones de
auditoria y
reporte
700R
701
705R
706R
710
720R
Usando el
trabajo de otros
600
610
620
200 300
400
500 600 700 8 800
Normatividad NIAs
6
3
3
11
6
8

5. Agenda de la sesión
5
1. Introducción – Proceso productivo
2. Repaso manifestaciones o aserciones
3. Matriz o Sumaria del rubro
4. Evaluación del riesgo
5. Plan de pruebas para el rubro
6. Posibles hallazgos
Ejecución y Pruebas de auditoría
Inventarios

6. 6
N° Aserción Descripción del riesgo
1 Exactitud Los montos y otros datos podrían no ser exactos
2 Existencia /Ocurrencia Las transacciones y saldos podrían no existir
3 Totalidad /Integridad Las transacciones y saldos podrían estar incompletos
4 Corte La operaciones podrían estar registradas en el periodo
incorrecto
5 Valuación Los importes registrados podrían estar incorrectamente
valuados
6 Clasificación/
Presentación y revelación
Las operaciones o saldos no están siendo correctamente
presentados y/o revelados en los EEFF
7 Derechos y obligaciones La empresa podría no tener derechos sobre los activos ni
obligaciones sobre los pasivos
Repaso- Manifestaciones financieras

7. 7
Inventarios Proceso productivo

8. 8
Cédula matriz

9. 9
¿Cuáles son los
riesgos de la
cuenta?
Inventarios

10. 10
N° Aserción Descripción del riesgo
1 Exactitud Los inventarios podrían no ser exactos.
2 Existencia Los inventarios podrían no existir.
3 Totalidad No todos los inventarios podrían estar registrados.
4 Corte Los inventarios podrían estar registrados en el periodo
incorrecto.
5 Valuación Los inventarios podrían no estar registrados al menor
valor entre el costo y el VNR. La provisión podría no estar
correctamente valuada.
Inventarios
Evaluación de Riesgos

11. 11
N° Riesgo Procedimiento
1 Los inventarios podrían no ser
exactos (Exactitud)
• Toma de inventarios físico
• Revisión de compras y determinación del costo
promedio (si aplica)
2 Los inventarios podrían no existir
(Existencia)
• Toma de inventarios físico
3 Los inventarios podrían estar
incompletos (Totalidad)
• Toma de inventarios físico
4 Los inventarios podrían no estar
siendo reconocidos en el periodo
correcto (Corte)
• Corte de ventas
5 Los inventarios podrían no estar
registrados al menor valor entre
el costo y el VNR
La provisión por deterioro podría
no estar correctamente valuada
(Valuación)
• Prueba de comparación entre el costo y el
VNR
• Revisión de anticuamiento de suministros y
repuestos
Plan de pruebas de auditoría

12. Plan de pruebas de auditoria – Inventario físico

13. Granos
Pocos Items,
gran cantidad
Muestra pequeña.
Inventario al barrer
Considerar faltantes en
medio de la ruma
Tener en cuenta unidad
de medida que se usará
para el conteo
Muestreo aleatorio que
el producto sea el
correcto y no esté
vencido
Muchos items,
poca cantidad
Mayor tamaño de muestra.
Inventario específico, no al
barrer
Algunos items se deben
pesar para poder hacer el
conteo (p.e. clavos).
Verificar la antigüedad de
los items (aspecto físico)
Indagar sobre bienes que no
serán usados (pertenecen a
una bien que ya no tienen)
Mejor estimado. Cálculo
por volumen
Revisión de controles de
ingreso y salida
Ajustes de inventario al
culminar el uso del silo
Los granos son seres
vivos, aumentan de
tamaño al absorber
humedad.
Inventarios
Pruebas de auditoria
Inventario físico

14. Instrucciones
Lugar, horario,
equipos, personal
de
contacto, otros.
Corte documentario
Revisión de los movimientos
según
documentos
Items a inventariar
Pocos items, gran volume -
al barrer
Muchos items, poco
volume -
específico.
Libro a piso
Existencia – Selección de muestra del
Kardex o similar, búsqueda del item en el
almacén.
Piso a libro
Totalidad. Selección de muestra desde el
almacén, cruce con Kardex o similar.
Roll - forward
Realizar Trabajo adicional desde la fecha
del inventario hasta el 31 de diciembre.
• Los papeles de trabajo deben ser firmados por el cliente antes de abandonar el establecimiento.
• El auditor no es responsable del conteo, sólo participa observando.
Inventario físico
Inventarios
Pruebas de auditoria

15. 12
Hoja de trabajo - Comparativo
N° Descripción Físico SAP DIf
1 Cristal 1000 1040 (40)
2 Pilsen 820 820 -
3 Cusqueña dorada 750 720 30
4 Corona 400 400 -
5 Arequipeña 160 159 1
6 Stella Artois 510 525 (15)
7 San Juan 900 924 24
Inventario físico
Inventarios
Pruebas de auditoria

16. Hoja de trabajo – Comparativo real
Inventarios
Pruebas de auditoria
Inventario físico

17. NIC 2: Los inventariosdeben estar valuados al menor entre el costo y el valor neto de realización.
Costo = Valor en libros VNR = Valor de venta – gastos necesarios para realizar la venta
Inventarios
Pruebas de auditoria
Prueba de Valor neto de realización

18. Expectativa de no
rotación.
Repuestos de
maquinas dadas
de baja.
Evaluar si la
empresa cuenta
con una política
de provisión.
La provisión
puede ser
gradual. Año 1,
30%, Año 2, 60%,
Año 3, 100%
01
02
03
04
Objetivo:
Identificar items que no hayan tenido
movimiento en un periodo de tiempo (2 - 3
años) o items que se espera no tengan
movimiento en el futuro, para reconocer una
posible pérdida de valor.
Existen
suministros y
repuestos
estratégicos
Inventarios
Pruebas de auditoria
Anticuamiento de suministros
y repuestos

19. Solicitar el
listado de
existencias por
recibir.
Seleccionar
muestra
Solicitar
documentación
de sustento.
Confirmar fecha de
transferencia de
riesgos y
beneficios.
Verificar
contabilización.
Posible ajuste.
Aspecto clave: Transferencia de riesgos y beneficios - INCOTERMS
Inventarios
Pruebas de auditoria
Corte de importaciones

20. Bienes inexistentes o en
mal estado.
Bienes antiguos que no
serán utilizados.
No cuentan con un control
de inventarios periódicos
(políticas y procedimientos).
No existe evidencia de los
conteos físicos (no se
guardan los papeles de
trabajo).
01
02
05
06
Valuación incorrecta de
inventarios (costo vs VNR).
Reconocimiento en el
periodo incorrecto.
03
04
¿Qué podemos encontrar?
Inventarios
Pruebas de auditoria

21. 21
Consultas / Dudas

22. www.kahoot.it e ingresa el código 2334815
Repaso para el parcial

23. www.kahoot.it e ingresa el código 74263
Repaso NIA 500 Evidencia de auditoría

24. 2
4

25. 25
¿PREGUNTAS?