Universidad Técnica Particular de Loja Ciclo Académico Abril Agosto 2011 Carrera: Contabilidad y Auditoría Docente: Mgs. Liz Valle Ciclo: Sexto Bimestre: Segundo

1. AUDITORÍA ESCUELA: Escuela de Ciencias Contables y Auditoría Dra. Liz Anabelle Valle Carrión NOMBRES: BIMESTRE: Segundo Abril Agosto 2011 FECHA: 1

2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA Durante las auditorías a los estados financieros, los contadores recogen y evalúan la evidencia de auditoría sobre si los EEFF cumplen con los PGA. Evidencia de auditoría Evidencia o materia evidencial Suficiente y competente

3. Relación entre el riesgo y la evidencia de la auditoría Riesgo de auditoría es posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinión sobre los EEFF. Que los auditores emitan una opinión sin salvedades que contenga una desviación material de PCGA. Los auditores deben reunir suficiente evidencia: cuanto más confiable sea, menorserá el riesgo.

5. Integridad, están incluidas todas las transacciones, activos y obligaciones para pagar los pasivos.

6. Derechos obligaciones, el cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.4

8. Presentación y revelación, las cuentas se describen y se clasifican en los EEFF conforme a dichos principios y se incluyen todas las revelaciones materiales.5

9. Riesgo de auditoría El riesgo de auditoría puede evaluarse a nivel de afirmación. Es conseguir evidencia respecto a las afirmaciones materiales contenidas en los EEFF. Al que haya ocurrido el riesgo del error material sobre la afirmación de una cuenta. Al de que los auditores no descubran el error 6

11. Riesgo de Detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos.Pruebas Sustantivas que son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los EEFF

12. Medición del riesgo de auditoría RA=RI x RC x RD RA = riesgo de auditoría RI = riesgo inherente RC = riesgo de control RD = riesgo detección RA = .50 x .40 x .20 RA = .40 8

13. Evidencia de auditoria Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión, como registros de los EEFF como otros tipos de información. 9 Evidencia suficiente y competente Relevante y válida

14. La evidencia depende de las circunstancia en que se recibió, es válida cuando: Se obtuvo de fuentes independientes fuera de la compañía cliente Se generó internamente a través de un sistema provisto de controles eficaces Se obtuvo directamente del auditor Tiene forma documental y no representación oral Se obtiene de documentos originales 10

15. Tipos de evidencia de la auditoría Sistemas de información contable Evidencia documental Declaraciones de terceros Evidencia física Cálculos Interrelaciones de datos Declaraciones de los clientes 11

16. Procedimientos de auditoría Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material. Conocer el control interno del cliente. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales. Diseñar y realizar procedimientos. Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos.

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18. Procedimientos analíticos Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros. La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro partes: Crear una expectativa del saldo de la cuenta Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. 4.Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa

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20. Los procedimientos analíticos efectuados al planear la auditoría, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendrá evidencia sobre determinadas cuentas.

21. Documentación de la auditoría Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría. Funciones Asignación y coordinación del trabajo de auditoría. Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes Dar soporte al informe Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo. Planeación y realización de la siguiente auditoría.

23. La información obtenida en forma confidencial se incluye en los documentos de trabajo en consecuencia también son confidenciales.

24. Los documentos de trabajo son propiedad de los auditores, no del cliente.

25. Los documentos de trabajo son un factor decisivo para refutar o confirmar una acusación.18

26. Tipos de documentos de trabajo Los p/t contienen información diversa obtenida por los auditores, se pueden agrupar de la siguiente forma: documentos administrativos de auditoria balanza de comprobación de trabajo y hoja resumen Asientos de ajuste y reclasificación Programa anexo, análisis, conciliaciones y documentos computarizados. Documentos de confirmación. 19

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30. Identificar completamente y específicamente lo que se examinan

31. Referencias cruzadas adecuadas

32. Especificar en cada P/T el tipo de verificación que los auditores llevaron a cabo

33. Luego de utilizar marcas de comprobación acompañar con una leyenda que explique su significado

34. Incluir comentarios por los auditores que indiquen sus conclusiones sobre cada aspecto del trabajo.22

35. 23

36. Los papeles de trabajo deben reflejar correctamente la auditoría 24

37. 25 PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA La primera norma de ejecución del trabajo establece: “El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada…”

39. ¿ Que riesgos plantea un cliente potencial?

40. ¿ Como evalúa el despacho contable el riesgo que entraña?Ante todo, es indispensable que el despacho contable no pierda su integridad, objetividad, ni reputación que le permitan brindar servicios de alta calidad. Ningún auditor puede darse el lujo de asociarse periódicamente con clientes que participen en fraudes o en otras prácticas ilícitas. Investigar exhaustivamente antes de aceptar una auditoria 26 Obtención de clientes

41. Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la compañía, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría. 27 Presentación de una propuesta

43. Se debe incluir la estimación del costo de auditoría en relación al trabajo de auditoria solicitado.

44. Como los auditores predecesores constituyen una excelente fuente de investigación acerca del cliente potencial antes de presentar la propuesta.

45. Los auditores se ponen de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal entre ellos auditores internos, ayudarán a preparar la auditoría28

47. Ponerse de acuerdo con el cliente todas la condiciones, todos los términos por escrito, generalmente en una carta de compromiso29

49. Se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo.

50. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación.30 Planeación de la auditoria

52. Fuentes de información.- Interrogando al personal

53. Investigación electrónica

54. Recorrido por la planta y las oficinas

55. Procedimientos analíticos, comparar saldos31 Planeación de la auditoría

57. ½ - 1% activo total

58. ½ a 1% ingresos

59. 1% capital contable32 Planeación de la auditoría

60. Riesgo que los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales. Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude 33 Riesgo de auditoría

61. Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son: Existencia u ocurrencia Integridad Derechos y obligaciones Valoración o asignación Presentación y revelación 34 Evaluación de los riesgos inherentes

64. Plan de Auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente. Contiene: Objetivos Naturaleza y alcance de otros servicios Tiempo y programación del trabajo de auditoría Descripción de la compañía Trabajo que hará el personal del cliente Necesidades del personal durante la auditoría Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría, como estudio del control interno Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes Riesgos importantes Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía 37 Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo

65. Dividirse en dos grandes secciones. Trata de procedimientos con que se evaluará la eficacia de los controles internos del cliente. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros 38 Organización del programa de auditoría

66. Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros Proceso de la auditoría: Conocer al cliente y su entorno Evaluar los riesgos inherentes Conocer el CI para planear la auditoría Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas Realizar pruebas adicionales de los controles Reevaluar el riesgo de control Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría Presentar el informe Objetivos del programa de auditoría 39

67. CONTROL INTERNO

68. El significado de control interno La ley orgánica de la Contraloría General del Estado, con relación a conceptos y elementos del control interno señala que: “ El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución , que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos de control interno: el entorno de control; la organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y la corrección oportuna de las deficiencias de control”-

70. Es un proceso, realizado por el consejo de administración. Los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrece una seguridad razonable de la consecución de los objetivos en la siguientes categorías:Confiabilidad de los informes financieros Eficacia y eficiencia de las operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

71. Componentes del control interno Ambiente de control Proceso de evaluación de riesgo Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación Actividades de control Monitoreo de los controles

73. Compromiso con la competencia (RRHH con conocimientos)

74. Consejo de administración o comité de auditoría (eficiencia e independencia)

75. Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos( forma de administrar)

76. Estructura organizacional (divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones de los medios)

77. Asignación de la autoridad y responsabilidades( conocer su responsabilidad así como las normas y reglas que las rigen)

79. Cambios de personal

80. Sistemas de información nuevos o modernizados

81. Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de información

82. Nuevos modelos de negocios, productos o actividades

83. Expansión o adquisición de empresas extranjeras

85. Controles del procesamiento de la información

86. Controles físicos

88. Procedimientos manuales y automatizados de las transacciones diarias

89. Los registros contables relacionados con las cuentas de soporte

90. Manera que el sistema de información captura otros hechos y condiciones importantes para EEFF

93. No se entienden las instrucciones, por juicios incorrectos, por negligencia distracción o fatiga

94. Errores al diseñar , al vigilar los controles automatizados

95. Se pueden burlar los controles