Este documento presenta un resumen de las principales ideas de una lección sobre derecho tributario peruano. Explica que el código tributario es la norma rectora del derecho tributario peruano y está dividido en varias secciones. También define conceptos clave como tributo, deudor tributario, obligación tributaria y cómo se crea, transmite y extingue esta obligación. Por último, resume los principales organismos de administración tributaria en Perú.

1. LECCION N° 1
DERECHO TRIBUTARIO
INTRODUCCION
El código tributario es la norma rectora de los principios ,
instituciones normas jurídicas que inspiran al derecho tributario
peruano. Actualmente se encuentra vigente el código tributario
aprobado por decreto legislativo N° 816.
Nuestro código Tributario Nacional se encuentra dividido en
varias secciones:
1. Titulo preliminar
2. El libo primero
3. El libro segundo
4. El libro tercero

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del derecho tributario:
-Las disposiciones complementarias
-Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificado
por el presidente de la república.
-Las leyes tributarias y las normas de rango equitativo.
-Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales.
-Los derechos supremos y las normas reglamentarias.
-La jurisprudencia.
-Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración
tributaria.
-La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que
conforme a la constitución se puede crear modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.

3. PRINCIPALES CONCEPTOS
TRIBUTO
son las prestaciones pecuniarias,
establecidas por ley deben ser cumplidas
por los deudores tributarios a favor de los
entes publicos para el cumplimiento de sus
fines y que no constituyen sanción por acto
ilícito.
Jurídicamente se define al tributo como una
prestación que es contenido de una
obligación jurídica pecuniaria ex lege que no
constituye sanción por un acto ilícito.

4. • Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
estado.
• Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras publicas
o de actividades estatales.
• La tasa: Es el tributo que tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el estado por servicio publico individualizado en el
contribuyente.
• Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio publico.
• Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo publico por el uso o aprovechamiento de bienes
publicos.
• Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
especificas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control y fiscalización

5. INTERPRETACION DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Cuando se aplica las normas tributarias podrá
usarse los métodos de interpretación
admitidos por el derecho, entre ellos
podemos destacar: el literal, el racional o “La
Ratio Legis” o razón de ser de la norma, el
sistemático por comparación con otras
normas , el sistemático por ubicación de la
norma

6. VIGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias rigen a partir del día
siguiente de su publicación en el diario Oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley, que
postergue su vigencia en todo o en parte.
Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual
rigen desde el primer dia del año siguiente,
siempre que no se trate de los siguientes
elementos: el hecho generados de la obligación
tributaria, la base para su calculo, el acreedor
tributario y el deudor tributario.

7. VALOR DE LA UIT
• La UIT es el valor de referencia , que puede ser
utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones,
limites de afectacion y demas aspectos de los
tributos que considere conveniente
cuatificador el legislador.

8. EVOLUCION DE LA UIT
AÑO UIT DISPOSITIVO
1993 1,350 RM° 370-92-EF
1994 1,700 DS N° 168-93-EF
1995 2,000 DS N° 178-94-EF
1996 2,200 DS N° 012-96-EF
1997 2,400 DS N° 134-96-EF
2000 2,900 DS N° 191-99-EF
2002 3,100 DS N°241-01-EF
2004 3,200 DS N° 192-03-EF
2005 3,300 DS N° 177-04-EF

9. LECCION N° 2
OBLIGACION TRIBUTARIA
- La obligación tributaria, que es derecho publico, es el
vinculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria siendo
exigible coactivamente.
- La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
- La obligación tributaria es exigible:
- Cuando deba ser determinado por el deudor tributario
- Cuando deba ser determinada por la administración
tributaria.

10. - Prestación de deudas tributarias.- las deudas
por tributos gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudo tributario y
tendrán prelación sobre las demás
obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos créditos no sean por el
pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores, alimentos,
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito
en el correspondiente registro.

11. DEUDOR TRIBUTARIO
• El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario.
• Los deudores tributarios tienes la obligación
de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
los establece la administración tributaria.
• El domicilio fiscal fijado por el deudor
tributario se considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a la
adminstracion tributaria.

12. RESPONSABLES Y REPRESENTATES
Están obligados a pagar tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos
que administren o que dispongan las personas siguientes:
- Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
- Los representantes legales y los designados por las
personas jurídicas.
- Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de
los bienes de los entes colectivos que carecen de
personería jurídica.
- Los mandatario, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
- Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los
de sociedades y otras entidades.

13. LECCION N° 3
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• La obligación tributaria se transmite a los
sucesores y demás adquirientes a titulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad esta
limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
• Los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria un
tercero, carecen de eficacia frente a la
administración tributaria.

14. - La obligación tributaria e extingue por los
siguientes medios:
- Pago
- Compensación
- Condonación
- Consolidación
- Resolución de la administración tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa, que consten en las respectivas
resoluciones de determinación, resolución de
multa u ordenes de pago

15. LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
• La administración tributaria exigirá el pago de
la deuda tributaria que esta constituida por
el tributo, las multas y los intereses.
• Los intereses comprenden.
– El interés moratorio por el pago extemporáneo del
tributo
– el interés moratorio aplicable a las multas
– El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago

16. LECCION N° 4
COMPENSACION CONDONACION Y
CONSOLIDACION
• La deuda tributaria podrá compensarse total
o parcialmente con los créditos por tributo,
sanciones y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, que correspondan a
periodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad.

17. - La deuda tributaria solo podrá ser condonada
por norma expresa con rango de ley.
- La deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo.

18. PRESCRIPCION
- La acción de la administración tributaria para
determinara la deuda tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro años, y a los seis años
para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
- Dichas acciones prescriben a los diez años
cuando el agente de retención o percepción
no ha pagado el tributo retenido o percibido.

19. - La acción para efectuar la compensación o
para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro años.

20. LECCION N| 5
ORGANOS DE ADMINSTRACION
- La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT es competente para la
administración de tributos internos.
- La Superintendencia Nacional de Aduanas –
ADUANAS es competente para la administración
de derechos arancelarios
- Los gobiernos locales administraran
exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean estas ultimas, derechos
licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne

21. - Son órganos de resolución en materia
tributaria.
- El Tribunal Fiscal
- La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT y ADUANAS
- Los Gobiernos Locales
- El Instituto Peruano de Seguridad Social y la
oficina de Normalización Provisional
- Otras que la ley señale

22. LECCION N° 6
TRIBUNAL FISCAL
- Los miembros del tribunal serán ratificados
cada cuatro años, sin embargo, serán
removidos de sus cargos si incurren en
negligencia, incompetencia inmoralidad.

23. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
- La notificación de los actos administrativos se
realizara, indistintamente por cualquiera de los
siguientes medios:
- Por correo certificado o por mensajero, en domicilio
fiscal, con acuse de recibo o con certificado de la
negativa a la recepción.
- Por medio de sistemas de comunicación
- Por constancia administrativa
- Mediante acuse de recibo, entregada de manera
personal al deudor tributario o al representante legal

24. - Mediante la publicación en la pagina Web de
la administración tributaria y además del
Diario Oficial

25. LECCION N° 7
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
- La deuda exigible dará lugar a las acciones de
coerción para su cobranza. A este fin se considera
deuda exigible.
- La establecida mediante Resolución o determinación
o de multa notificadas por la administración y no
reclamadas en el plazo de ley
- La establecida por Resolución no apelada en el plazo
de la ley , o por Resolución de Tribunal Fiscal
- La constituida por la amortización e intereses de la

26. deuda materia de aplazamiento o fraccionamiento
pendiente de pago.
- La que conste en orden de pago notificada
conforma a ley.
- Las costas y los gastos en que la administración
hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza
coactiva.

27. LECCION N°8
INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
- Toda acción u omisión que importe violación de
normas tributarias, constituye infracción
sancionable de acuerdo con lo establecido en
este titulo.
- En el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias administradas por la SUNAT.
- La administración tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar
administrativamente la acción u omisión de los
deudores tributarios o terceros que violen las
normas tributarias

28. - En virtud de la citada facultad de
discrecionalidad , la administración tributaria
también puede aplicar gradualmente las
sanciones en la forma condiciones que ella
establezca.
- Por su naturaleza personal no son
transmitirles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
- Las infracciones tributarias se originan por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes:

29. - De inscribirse o acreditar la inscripción
- De emitir y exigir comprobantes de pago
- De llevar libros y registros contables
- De presentar declaraciones y comunicaciones
- De permitir el control de la administración
tributaria, informar y comparecer ante la
misma
- Otras obligaciones tributarias.