FILMINAS CONTROL INTERNO - AUDITORIA

1. CONTROL INTERNO
La Resolución Técnica N° 37 de la FA.C.P.C.E.
establece que para reunir los elementos de
juicio válidos y suficientes que le permitan
respaldar su informe el auditor debe realizar:
“3.5.1.- Evaluación del control interno
pertinente a la valoración del riesgo siempre
que, con relación a su tarea, el contador decida
depositar confianza en el control interno del
ente.…”

2. CONTROL INTERNO
NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO
El término control se entiende como las
medidas tendientes a determinar la veracidad
de las afirmaciones y/o normalidad de los actos
que realizan otros individuos.

3. CONTROL INTERNO
DEFINICION DE CONTRO INTERNO
Muchas y muy variadas son las formas con que se
ha pretendido definir lo que se entiende por
control interno, a tal punto que prácticamente
podemos decir que cada autor tiene su propia
definición respecto de lo que entiende por
“Control Interno”. Por ello podemos decir que, en
un sentido amplio, el control interno comprende
la estructura organizativa, las políticas y
procedimientos y las cualidades del personal de
un ente, cuestiones estas que, en conjunto,
propenden a alcanzar los objetivos de dicho ente.

4. CONTROL INTERNO
OBJETIVOS
1.- Proteger los activos.
2.- Proveer información confiable y oportuna.
3.- Promover la eficiencia en las operaciones.
4.- Estimular la adhesión a las políticas de la
empresa.

5. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.1.- Servicio de vigilancia : (prevenir robos e
incendios; control de entrada y salida del
personal; visitas y transporte de mercaderías;
control de cargas y su documentación
respaldatoria; control de que el personal se
encuentre abocado a sus tareas habituales y
específicas; control de la hermeticidad de los
depósitos; etc.).

6. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.2.- Sistema de protección contra incendios:
(ubicación de mangueras, matafuegos, baldes,
etc.; establecer sistemas de alarma; control de
equipos; establecer instrucciones por escrito y
grado de responsabilidad; realizar simulacros).

7. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.3.- Mantenimiento preventivo: (establecer un
programa y que el mismo se cumpla).

8. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.4.- Separación de funciones y
responsabilidades:
(evitar que una misma persona realice las
actividades de “autorización”, “manejo”,
“registro” y “custodia”. Ni siquiera dos de ellas.)
1.5.- Política de seguros:
(ver la conveniencia de contratar seguros con
terceros o la posibilidad de hacer un
autoseguro).

9. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.6.- Comprobantes y formularios
prenumerados:
(anulación, pérdidas o sustracciones;
inutilización o desuso; identificación de las
personas autorizadas a mantener los
formularios y la cantidad adecuada).
1.7.- Registros de firmas y régimen de
autorizaciones:
(saber quiénes autorizan las operaciones más
importantes y cuáles son sus facultades).

10. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.8.- Depósito total de los ingresos monetarios:
(se deben depositar los ingresos en la misma
forma que fueron recibidos).
1.9.- Emisión de un cheque por cada egreso:
(evitar que se engloben los egresos para
permitir un mejor control).
1.10.- Cheques con mas de una firma:
(las mismas deben estamparse en el momento
previo al pago).

11. CONTROL INTERNO
1.- Protección de los activos
1.11.- Compromisos u obligaciones de la
empresa con terceros:
(necesidad de que firmen los documentos más
de un funcionario).
1.12.- Archivos:
Su conservación y cuidado es muy importante,
ya que almacenan la historia de la empresa y
los diferentes elementos que pueden servir de
prueba en algún caso controvertido.

12. CONTROL INTERNO
2.- Proveer información confiable y oportuna
La información, además de confiable, debe ser
completa y oportuna para que sirva a los fines
de la toma de decisiones.

13. CONTROL INTERNO
2.1.- Manual de cuentas contables: la
codificación debe ser abierta, la parte literal
debe tratar de evitar problemas semánticos,
debe tener una descripción de los elementos
que reúne (para que un mismo hecho, ocurrido
en momentos diferentes, se encuentre siempre
contabilizado dentro de una misma cuenta),
que contenga una parte de hechos analíticos y
otra sintética.

14. CONTROL INTERNO
2.2.- La sumatoria de la información analítica
debe ser igual a la sintética: como la
contabilización es siempre analítica y mediante
distintos procedimientos se va generando
información condensada, es necesario que
exista una permanente conciliación de la
información analítica y la sintética. (Cuentas
corrientes con mayor de deudores).

15. CONTROL INTERNO
2.3.- Instrucciones que determinen conceptos
de uniformidad: La homogeneidad es
importante para lograr datos comparable entre
dos o más períodos.
2.4.- Fuente de información diversa o
información cruzada: La información puede ser
chequeada consultando a otro sector de la
empresa, conciliando ambos datos. (Cobranzas
con depósitos).

16. CONTROL INTERNO
2.5.- Comparación de datos actuales con datos
históricos: Cuando existe homogeneidad en los
datos y uniformidad en la elaboración de la
información, se pueden hacer comparaciones
con datos históricos que resultan de utilidad.
2.6.- Comparación de la información propia con
la de terceros: Para garantizar la información
propia se suele conciliarla con la de terceros.
(Resúmenes de cuentas).

17. CONTROL INTERNO
2.7.- Información fluida, constante, regular: Se
deben evitar cuellos de botella, ya que en estos
casos es muy probable que se salteen cierto
controles, haciéndola no confiable o que, por
dichos cuellos de botella, sea extemporánea. Es
aconsejable tener un cronograma de la
información que debe procesarse.
2.8.- Comparación de la información real con la
pronosticada: Cuando exista información
preelaborada o pronosticada, debe hacerse
periódicamente una comparación con la
información real para analizar las variaciones y
extraer las conclusiones respectivas.

18. CONTROL INTERNO
2.9.- Comprobantes y formularios
prenumerados: Al hablar de que la información
debe ser completa, la numeración juega un rol
importante. (Remitirse a lo expresado en 1.6.-).

19. CONTROL INTERNO
3.- Promover la eficiencia en las operaciones
Para evaluar la efectividad con que se realizan
las operaciones se puede medir el grado de
cumplimiento de los fines que tiene la
empresa, es decir si alcanza, está por alcanzar o
no los fines que se pretenden obtener.

20. CONTROL INTERNO
3.1.- Estructura humana: El grupo humano
debe ser coherente con los fines de la empresa
y estar integrado a la misma, por ello se debe:
hacer una adecuada selección de personal, el
personal debe tener capacidad a corto y largo
plazo, debe haber una adecuada integración
entre los miembros de los equipos de trabajo,
los empleados deben conocer los fines y
objetivos de la empresa y encontrarse
identificados con los mismos, buena
remuneración, adecuado nivel jerárquico
dentro y fuera de la empresa.

21. CONTROL INTERNO
3.2.- División del trabajo: Se puede hacer por
finalidad el trabajo (producción,
comercialización, administración, etc.) o por
procesos que requieran técnicas de
conocimientos similares ( tesorería, control de
calidad, compras, etc.).
3.3.- Manuales de funciones y procedimientos:
3.4.- Medios materiales y tecnológicos:

22. CONTROL INTERNO
3.3.- Manuales de funciones y procedimientos:
3.4.- Medios materiales y tecnológicos:

23. CONTROL INTERNO
4.- Estimular la adhesión a las disposiciones
gerenciales
Cuando el individuo actúa bajo el
convencimiento que sus tareas coinciden con lo
pretendido de él por la empresa, se logra que
actúe totalmente identificado con las políticas
de empresa.

24. CONTROL INTERNO
4.1.- Manual de organización:
Reúne los lineamientos generales de la
empresa, expresando los objetivos principales a
seguir, definiendo los fines a alcanzar,
detallando los medios y estableciendo las
políticas a seguir.

25. CONTROL INTERNO
4.2.- Organigrama:
Gráfico en el que se determinan las líneas
formales de autoridad y dependencia de los
distintos sectores y de los individuos que la
ocupan. Marca niveles y jerarquías dentro de la
organización.

26. CONTROL INTERNO
4.3.- Manual de funciones:
comprende una descripción detallada de lo que
deben desarrollar los individuos en los distintos
sectores de la organización. Contiene las
funciones propias a realizar, cuáles son las
funciones a supervisar y cuáles son las
funciones de control que se deben realizar.

27. CONTROL INTERNO
4.4.- Manual de procedimientos:
permite conocer desde que empieza hasta que
termina y, en caso de cambio de personal, la
posibilidad de que el que entra pueda
integrarse rápidamente.

28. CONTROL INTERNO
CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO EN FUNCION DE
SUS OBJETIVOS
Teniendo en cuenta los objetivos, se puede clasificar al
control interno en:
Contable: orientado hacia la protección de los activos y
la validez de la información.
Operativo: orientado hacia la eficiencia en las
operaciones y la adhesión a las políticas de la empresa.
Esta clasificación no puede planteársela en términos
absolutos, pues se superponen y entremezclan.

29. CONTROL INTERNO
COMO SE EJERCE EL CONTROL INTERNO
El control se ejerce por medio de:
1.- La mera existencia del sistema: segregación
de funciones (evitar el manejo, registro y
control).

30. CONTROL INTERNO
COMO SE EJERCE EL CONTROL INTERNO
2.- Actos de control
2.1.- Previos: sistema de control
presupuestario.
2.2.- Simultáneos: examen de la
documentación respaldatoria que hace el
funcionario autorizado para firmar los cheques.

31. CONTROL INTERNO
COMO SE EJERCE EL CONTROL INTERNO
2.3.- Posteriores: (también suelen ser llamados adicionales).
2.3.1.- De rutina: se efectúan en forma regular y como
norma general (conciliaciones, balances del mayor general
con los submayores, arqueos diarios del cajero).
2.3.2.- Selectivos independientes: Son los que realizan
personas independientes de las operaciones objeto de
control y en forma selectiva, con el objeto de verificar si se
cumple con el resto de los controles. Generalmente los hace
la auditoría interna (control de controles). También se los
llama “potenciales”, porque valen por la mera posibilidad de
que sean ejercidos. (Arqueos sorpresivos).