Más información en http://www.bakertilly.co

1. Colocación de Acciones
Edición # 19 - Año 2013
Problemas con la prima en la colocación de acciones
Antes de la Ley 1607 de 2012 la prima en colocación de acciones tenía unas reglas ya conocidas y practicadas por los
contribuyentes, sin preocuparse por su distribución y se lograron ahorros importantes tanto en renta como en impuesto de
registro.
De conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario, la prima en colocación de acciones era un ingreso no constitutivo
de renta ni ganancia ocasional cuando se capitalizaba en cabeza de los socios o accionistas.
Hubo algunos excesos con esta figura por parte de los contribuyentes que pusieron en la mira de la DIAN varias prácticas
elusivas de impuestos, tales como aumentos de costo fiscal, distribución de patrimonios de familia entre otros.
Con el artículo 91 de la Ley 1607 de 2012 cambia la regla fiscal y nos atrevemos a decir que también la contable. Dice esta
norma que modifica el artículo 36 del ETN, que para todos los efectos tributarios, el superávit de capital correspondiente
a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto,
estará sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrará el costo fiscal respecto de las
acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil.
Por lo tanto, la capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará
lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.
Adicional, la prima hará parte de la base fiscal para el impuesto de registro, de conformidad con el artículo 187 de la citada
Ley 1607.
Aparentemente con las reglas de interpretación que las normas rigen hacia el futuro, quedaría establecido que la prima en
colocación de acciones no distribuida al momento de expedirse la Ley 1607, pertenecen a todos los accionistas a prorrata del
capital.
Sin embargo a partir del 2013, la norma imperante para efectos tributarios es que la prima hace parte del aporte y podrá
reembolsarse en los términos de la Ley mercantil, por lo cual no hay ingreso tributario ni costo fiscal de dichas acciones, en
virtud que el propietario según la nueva norma es el aportante original.
¿Y los saldos de prima en colocación de acciones no capitalizadas a diciembre 31 de 2012? ¿Son del aportante y aplicaría
de manera retrospectiva la Ley1607 o son de todos los socios a prorrata de sus aportes?. Lo único claro es que
tributariamente ya no serán ingresos no constitutivos si se capitalizan y que los beneficiarios de la prima que no la hubieren
aportado estarían en problemas tributarios si llegaren a vender las acciones recibidas por dicho concepto.
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Latin American Tax Partner
Baker Tilly
Columnista Vanguardia Liberal
gvasquez@bakertillycolombia.com
Mayo 28 de 2013
Bucaramanga - Colombia
www.bakertillycolombia.com