Este documento describe el análisis de costo-volumen-utilidad y su importancia para la toma de decisiones empresariales. Explica conceptos como punto de equilibrio, margen de contribución y grado de apalancamiento operativo. Además, incluye ejemplos prácticos de cálculos relacionados al análisis de costo-volumen-utilidad.

1. Se basa en el Modelo del Estado de Resultados y busca la relación
óptima entre esos tres factores
-Costos
Fijos
-Costos
Variables
Volumen
de Ventas
Ingresos
Netos
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
UTILIDAD TOTAL = INGRESO TOTAL - COSTOS TOTAL

2. Pronosticar el nivel de operaciones,
las necesidades de financiamiento y
la rentabilidad de la empresa.
Proyectar el presupuesto de
efectivo.
Verificar que los planes sean
adecuadamente ejecutados
Decisiones respecto al cierre
temporal de alguna línea de
producción.
Análisis de la rentabilidad del
producto
Decisiones respecto a expansión de
planta.

3. Es una herramienta de carácter técnico que orienta y
ayuda en el proceso de toma de decisiones relativo al
futuro económico de la empresa
INGRESOS
TOTALES
COSTOS
TOTALES
o Cantidad de productos
fabricados o vendidos
o Valor de las ventas
o Capacidad de producción.
NIVEL DE
OPERACIONES

4. C
V
Bsf
Ventas
C
F
Bsf
Ventas
C
V
C
T
C
F
Bs
f
Ventas
COSTO TOTAL.= COSTO VARIABLE- COSTO FIJO
CT= CV + CF
PUNTO DE EQUILIBRIO

5. PUNTO DE EQUILIBRIO

6. Teniendo en cuenta el siguiente caso se hallará el punto
de equilibrio:
La Empresa Comercial “SULLAN E.I.RL.” se dedica a la
venta de pantalones para caballeros , para ello cuenta
con un local alquilado sito en Galería Guizado – La
Victoria , por el que paga S/.700 al mes , en el mes de
agosto del año 2013 comparará los pantalones s/. 35 la
unidad y la venderá a s/. 60.

7. MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
1
A) Punto de equilibrio (En cantidad - Unidades); llamado también punto
de equilibrio contable
B) Punto de equilibrio (En Unidades monetarias - Nuevos soles S/.)

8. Donde :
Pvu = Precio de Venta Unitario
Cvu = Costo Variable Unitario
Pe = costos fijos / MC
= 700/ 25
= 28
Pe= Costos fijos / (1-(Cvu/Pvu))
= 700/ ( 1-(35/60))
= S/. 1680
Costos fijos
Pe
Pvu
Cvu
1 -
Costos fijos
Pvu-Cvu
Pe
M de C.= PVU – CVU
M c= 60 – 35 = 25
En resumen : Comercial “ SULLAN E.I.R.L.” deberá vender
28 pantalones o S/. 1680 nuevos soles para no perder ni
ganar
1
2
En unidades monetarias(
Nuevos Soles
Pe (En cantidad –
Unidades)

9. 2 MÉTODO DE LA ECUACIÓN
INGRESOS POR VENTAS = UTILIDAD NETA- COSTOS TOTAL
CERO EN PE
INGRESOS POR VENTAS = COSTOS FIJO + COSTO VARIABLE
INGRESO TOTAL = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE
INGRESO TOTAL= 700 + ( 35 X28 )
INGRESO TOTAL = S/. 1680

10. El costo-volumen-utilidad es el procedimiento de
gestión que relaciona la inversión con la rentabilidad de
la empresa.
Permite analizar la interrelación de los cambios en los
costos, volumen y ganancias, constituyendo una
herramienta útil en la planeación, control y toma de
decisiones empresariales.
El análisis determina el volumen necesario para logar el
ingreso operativo deseado o fijado. Una de las formas
más utilizadas es el punto de equilibrio.

11. GRÁFICA COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

12. Es el exceso de
ventas sobre los
costos variables del
producto, es decir, la
cantidad de dinero
disponible para cubrir
los costos fijos y
generar utilidades.
Cuando el margen de
contribución es mayor
a los costos fijos, hay
utilidad
Ventas – Costos variables
Margen de contribución

13. EJEMPLO:
El margen de contribución de $. 500,000 está disponible para
cubrir los costos fijos de $. 300,000. Una vez que se han
cubierto los costos fijos, cualquier cantidad restante se suma
directamente al ingreso proveniente de operaciones de la
empresa.

14. El análisis CVU ayuda a la gerencia a planificar sus
utilidades y determinar las acciones que se deben
seguir con el fin de lograr cierto objetivo.
Las utilidades deberán ser suficientes para remunerar el
capital invertido en la empresa y cumplir así con las
expectativas de los accionistas
De acuerdo con lo que se imponga como meta, la
empresa puede calcular cuanto hay que vender, a qué
costos y a qué precio, para lograr determinadas utilidades.

15. La empresa comercial PILOT S.A., tiene una inversión en activos de S/.
20,000, los accionistas desean 20% de rendimiento antes de impuestos. Tiene
costos variables de S/. 3 por unidad; el precio de venta unitario es S/. 5.50, y
con costos fijos de S/. 3000. ¿Cuántas unidades se debe vender para dar a
los accionistas la utilidad que desean?
CASO PRÁCTICO

16. unidades = 3,000 + 4,000 = 2,800
unid.
por vender 2.50
Utilidad deseada 20% x S/.20,000 = S/.4,000
Costos fijos S/.3,000
Margen de contribución
unitario (Pvu-Cvu)
S/.5.50 – S/.3.00 = S/.2.50
SOLUCIÓN

17. Cálculo del costo - volumen -utilidad
Manufactura del Sur SAC vendió 180,000 unidades de su
producto a S/.25 por unidad. El costo variable unitario es de
S/.20 y los costos fijos totales ascendieron a S/.800,000.
Calcular
1. La contribución marginal y la utilidad operativa
2. El proceso actual de fabricación requiere del uso intensivo de
mano de obra. El gerente general ha propuesto invertir en
equipo de fabricación con tecnología de punta, lo cual
aumentará el costo fijo anual a S/.2’500,000. Se espera que los
costos variables disminuyan a S/.10 por unidad. El gerente
piensa mantener el mismo volumen de ventas y precios de
venta para el año 2012. ¿Cómo afectaría la aceptación de la
propuesta en el primer punto?

18. 1. El Estado de Resultado con enfoque marginal
SOLUCIÓN

19. 2. Resultado de la propuesta
 Es factible de aceptar la propuesta del gerente por
cuanto la utilidad operativa prácticamente se duplica.

20. • Endeudamiento
APALANCAMIENTO
• Variaciones de
utilidades sobre
ventas.
OPERATIVO

21. En este punto no se gana ni se pierde.
VENTA= COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES
FÓRMULA:
DESCOMPONIENDO LA FÓRMULA:
• VENTAS = PRECIO X CANTIDAD
• LOS COSTOS VARIABLES = COSTO VARIABLE UNITARIO X
CANTIDAD

22. Q = CF / (P- cv)
FÓRMULA:
P = PRECIO
Q = CANTIDADES
cv = COSTO VARIABLE POR UNIDAD
CF = COSTOS FIJOS

23. Este indicador mide cual será el incremento de las utilidades
con una variación de las ventas en un punto determinado.
GAO = MC/ UAII
FÓRMULA
N°1 :
• MC = MARGEN DE CONTRIBUCIÓN = V- CV
• UAII = UTILIDAD ANTES DE INTERES E IMPUESTOS = MC -
CF

24. GAO = (V-CV) / (V-CV-
CF)
FÓRMULA:
V = VENTAS
CV = COSTO VARIABLES TOTALES
CF = COSTO FIJOS
GAO = % UAII/
%VENTAS
FÓRMULA
N° 2:

25. suponga que los costos variables para la empresa son
S/. 3 millones para un nivel de ventas de S/. 5 millones y los CF de
S/. 1 millón.
Luego:
CV/V = 3/5 =0,6=60%,
Es decir, el MC es de 40%
Imagine ahora que las ventas aumentarán en un 10%, vale decir,
S/. 5,5 millones, mientras los CF = 1 millón se mantienen al igual
que la participación relativa de los CV.
Se reparte S/. 150,000 en dividendos.

26. SITUACIÓN ACTUAL
SITUACIÓN
NUEVA
VARIACIÓN
ventas 5,000,000.00 5,500,000.00 10%
costosvariablesde operación -3,000,000.00 -3,300,000.00 10%
costosfijosde operación -1,000,000.00 -1,000,000.00 0%
UTILIDADANTESDEINTERESESEIMPUESTOS
1,000,000.00 1,200,000.00 20%
pagode intereses -250,000.00 -250,000.00 0%
UTILIDADANTEDEIMPUESTOS 750,000.00 950,000.00 27%
impuesto -300,000.00 -380,000.00 27%
dividendos -150,000.00 -150,000.00 0%
UTILIDADNETA 300,000.00 420,000.00 40%

27. GAO = % UAII/ %VENTAS
FÓRMULA
N° 2:
G.A.O = (1,200,000-1,000,000)/1,000,000
(5,500,000-5,000,000)/5,000,000
G.A.O = 200000 X 5,000,000
1000000 500,000
G.A.O = 0,2 10.00
G.A.O = 2,0
Este valor indica que cada punto porcentual de variaciones en las
ventas, a partir de S/. 5 millones, generará un cambio de un 2% en
la UAII, en forma proporcional.
Mientras mayor sea el grado de apalancamiento operativo de la
empresa, mayor será la amplificación de los cambios en las ventas
sobre las UAII.

28. GAO = MC/ UAII
FÓRMUL
A N°2 :
G.A.O = 5,000,000-3,000,000
1,000,000.00
G.A.O = 2,0
VENTAS G.A.O
500,000.00 (0,25)
1,000,000.00 (0,67)
1,500,000.00 (1,5)
2,000,000.00 -4
2,500,000.00 0
3,000,000.00 6
3,500,000.00 3,5
4,000,000.00 2,67
4,500,000.00 2,25
5,000,000.00 2
5,500,000.00 1,83
6,000,000.00 1,71
ZONA DE PÉRDIDA
ZONA DE
PÉRDIDA PUNTO
DE EQUILIBRIO
El G.A.O. de una empresa está
en función de la naturaleza del
proceso de producción.
Si es una empresa altamente
tecnológica, tiene bajos costos
de mano de obra, lo que se
interpreta como alto costos fijos
y bajos costos variables. Esta
estructura genera un G.A.O alto
y por ende altas utilidades si las
ventas son grandes o pérdidas
si las ventas disminuyen.

29. September 17, 2023 29