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CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN
Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
20-2012
(hasta 21-12-2013)
Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
16-2013
(desde 22-12-2013)
IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC
RETRIBUCIONES
EN ESPECIE
Por norma,
convenio
colectivo o
contrato de
trabajo y/o
concedidas
voluntariamente
por las empresas
Vivienda
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Con
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catastral
10% del valor catastral (1)
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revisados a partir de 1-1-1994)
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revisados a partir de 1-1-1994)
Pendiente
valoración
catastral
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Patrimonio (1)
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(1) La valoración no puede exceder del 10% del resto de conceptos retributivos (artículo 43.1.1º.a Ley 35/2006)
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Coste para el pagador, incluidos
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RETRIBUCIONES
EN ESPECIE
Por norma,
convenio
colectivo o
contrato de
trabajo y/o
concedidas
voluntariamente
por las empresas
Gastos de estudios y manutención
(Estudios particulares del trabajador y
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inclusive)
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sociedades: Porcentaje sobre
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Al menos el 35% del capital social
que permita la misma participación
en los beneficios
Al menos el 35% del capital social
que permita la misma participación
en los beneficios
Quebranto de moneda, desgaste útiles y herramientas,
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Percepciones por matrimonio Importe íntegro Importe íntegro
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con la finalidad exclusiva de que un tercero celebre contratos
con aquél
Exceso de la cuantía equivalente a
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en cada ejercicio, sin incluir las pagas
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CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN
Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
20-2012
(hasta 21-12-2013)
Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
16-2013
(desde 22-12-2013)
IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC
Pluses de transporte y de distancia Exceso sobre el 20 % IPREM Importe íntegro
Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social
distintas de la Incapacidad Temporal
(Incluye las contribuciones por planes de pensiones y
sistemas alternativos)
Exento Importe íntegro
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asistenciales
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El exceso de 12.000€ anuales y/o no
se cumplan los requisitos
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la actualización, capacitación o reciclaje
de su personal, cuando vengan exigidos
por el desarrollo de sus actividades o las
características de los puestos de
trabajo, incluso cuando su prestación
efectiva se efectúe por otras personas o
entidades especializadas
(Se considerarán retribuciones en
especie cuando dichos gastos no vengan
exigidos por el desarrollo de aquellas
actividades o características y sean
debidos por norma, convenio colectivo o
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Entregas de productos a precios
rebajados que se realicen en cantinas o
comedores de empresa o economatos
de carácter social, teniendo dicha
consideración las fórmulas directas
o indirectas de prestación del
servicio, admitidas por la legislación
laboral, en las que concurran los
requisitos establecidos en el artículo 45
del Reglamento del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
El exceso de 9€/día y/o no se
cumplan los requisitos establecidos
Importe íntegro
Utilización de los bienes destinados a
los servicios sociales y culturales
del personal empleado (espacios y
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la administración pública competente,
destinados por los empresarios o
empleadores a prestar el servicio de
primer ciclo de educación infantil a los
hijos de sus trabajadores, así como la
contratación de dicho servicio con
terceros debidamente autorizados)
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Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
20-2012
(hasta 21-12-2013)
Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
16-2013
(desde 22-12-2013)
IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC
Asignaciones
asistenciales
Primas de
seguros
Primas de contrato de
seguro AT o
responsabilidad civil del
trabajador
Exento Importe íntegro
Primas de contrato de
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enfermedad común
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secundaria, obligatoria, bachillerato
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Exento Importe íntegro
Gastos de
manutención y
estancia (dietas)
Gastos de estancia Exceso del importe justificado Exceso del importe justificado (2)
Gastos
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manu-
tención
Pernocta
En España Exceso de 53,34 €/día Exceso de 53,34 €/día (2)
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En España Exceso de 26,67 €/día Exceso de 26,67 €/día (2)
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España
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jero
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gastos de peaje y aparcamiento
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Exceso de la cuantía establecida en
E.T. o en la que regula la ejecución de
sentencias, sin que pueda
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declarado improcedente el despido
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Artículo 109 del texto refundido
de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
20-2012
(hasta 21-12-2013)
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de la Ley General de la Seguridad
Social conforme redacción RDL
16-2013
(desde 22-12-2013)
IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC
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Incapacidad Temporal
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CUALQUIER OTRO CONCEPTO RETRIBUTIVO ABONADO
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DECLARACIÓN DE SALARIOS
Así mismo, la Disposición Final Tercera del Real Decreto-Ley 16/2013 de 20 de diciembre, modifica el artículo 109
de la LGSS estableciendo la obligación, para los empresarios, de comunicar a la Tesorería General de la
Seguridad Social en cada período de liquidación el importe de todos los conceptos retributivos
abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base de cotización a la
Seguridad Social y aunque resulten de aplicación bases únicas.
Para dar cumplimiento a lo anterior, la TGSS ha diseñado un nuevo fichero denominado “Conceptos Retributivos
Abonados” (CRA) que se deberá remitir a través del Sistema RED, en el que las empresas deberán suministrar
mensualmente la información sobre los conceptos retributivos abonados determinantes de la cotización realizada
durante dicho mes.
Para mayor información sobre este fichero puede consultar el Manual de Instrucciones Técnicas que se encuentra
disponible en el área del Sistema RED de la página web de la Seguridad Social (www.seg-social.es) en la siguiente
ruta: Sistema RED » RED Internet » Documentación RED Internet » Instrucciones Técnicas.
Dichos ficheros se deberán remitir a partir de marzo de 2014.
FOMENTO DEL TRABAJO A TIEMPO PARCIAL Y DE LA FLEXIBILIDAD EN EL TIEMPO DE TRABAJO
El artículo 1 del Real Decreto Ley 16/2013, modifica el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, en los siguientes términos:
 Los trabajadores a tiempo parcial no podrán realizar horas extraordinarias, salvo en los supuestos a los que se
refiere el artículo 35.3 del Estatuto de los Trabajadores –prevención y reparación de siniestros y otros
acontecimientos extraordinarios-.
 Se modifican determinados aspectos de la regulación sobre las horas complementarias, entre otros:
o Se amplía el posible pacto a los contratos temporales, siempre y cuando la jornada de trabajo no sea
inferior a diez horas semanales en cómputo anual.
o Se reduce el plazo de preaviso para la realización de tales horas, y se incrementa el número de horas
complementarias que pueden realizarse
o Se establece una distinción entre las horas complementarias pactadas, de realización obligatoria para
el trabajador cuando haya firmado el preceptivo pacto, y las voluntarias, que únicamente pueden ser
ofrecidas por la empresa en los contratos que tengan una duración indefinida.
o Se establece una obligación de registro de la jornada de los trabajadores a tiempo parcial.
Por otra parte y en cuanto al régimen aplicable a los contratos vigentes, la Disposición Transitoria Única
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Anexo II, conceptos incluidos y excluidos de la cotizacion a la ss.ss

  • 1. Página 3 de 7 CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 20-2012 (hasta 21-12-2013) Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 16-2013 (desde 22-12-2013) IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC RETRIBUCIONES EN ESPECIE Por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo y/o concedidas voluntariamente por las empresas Vivienda Propiedad del pagador Con valoración catastral 10% del valor catastral (1) (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados a partir de 1-1-1994) 10% del valor catastral (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados a partir de 1-1-1994) Pendiente valoración catastral 5% del 50% del Impuesto sobre el Patrimonio (1) 5% del 50% del Impuesto sobre el Patrimonio NO Propiedad del pagador Coste para el pagador, incluidos tributos (1) Coste para el pagador, incluidos tributos (1) La valoración no puede exceder del 10% del resto de conceptos retributivos (artículo 43.1.1º.a Ley 35/2006) Vehículo Entrega Coste adquisición pagador, incluidos tributos Coste adquisición pagador, incluidos tributos Uso Propiedad pagador 20% anual del coste adquisición 20% anual del coste adquisición NO Propiedad pagador 20% valor mercado vehículo nuevo 20% valor mercado vehículo nuevo Uso y posterior entrega % que reste por amortizar, a razón de 20% anual % que reste por amortizar, a razón de 20% anual Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero (año 2013: 4%; año 2014: 4%) Diferencia entre interés pagado e interés legal del dinero vigente Diferencia entre interés pagado e interés legal del dinero vigente Manutención, hospedaje, viajes y similares Coste para el pagador, incluidos tributos Coste para el pagador, incluidos tributos RETRIBUCIONES EN ESPECIE Por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo y/o concedidas voluntariamente por las empresas Gastos de estudios y manutención (Estudios particulares del trabajador y personas vinculadas por parentesco, incluso los afines, hasta el 4º grado inclusive) Coste para el pagador, incluidos tributos Coste para el pagador, incluidos tributos Derechos de fundadores de sociedades: Porcentaje sobre beneficios de la sociedad que se reserven los fundadores o promotores por sus servicios personales Al menos el 35% del capital social que permita la misma participación en los beneficios Al menos el 35% del capital social que permita la misma participación en los beneficios Quebranto de moneda, desgaste útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento ropa trabajo Importe íntegro Importe íntegro Percepciones por matrimonio Importe íntegro Importe íntegro Donaciones Promocionales: Las cantidades en dinero o los productos en especie entregados por el empresarios a sus trabajadores como donaciones promocionales y, en general, con la finalidad exclusiva de que un tercero celebre contratos con aquél Exceso de la cuantía equivalente a dos veces el IPREM mensual vigente en cada ejercicio, sin incluir las pagas extraordinarias Importe íntegro
  • 2. Página 4 de 7 CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 20-2012 (hasta 21-12-2013) Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 16-2013 (desde 22-12-2013) IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC Pluses de transporte y de distancia Exceso sobre el 20 % IPREM Importe íntegro Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social distintas de la Incapacidad Temporal (Incluye las contribuciones por planes de pensiones y sistemas alternativos) Exento Importe íntegro Asignaciones asistenciales Entrega gratuita o a precio inferior al de mercado de acciones o participaciones de la empresa o empresas del grupo El exceso de 12.000€ anuales y/o no se cumplan los requisitos establecidos Importe íntegro Gastos de estudios del trabajador o asimilado dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se efectúe por otras personas o entidades especializadas (Se considerarán retribuciones en especie cuando dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de aquellas actividades o características y sean debidos por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo) Exento Exento Entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social, teniendo dicha consideración las fórmulas directas o indirectas de prestación del servicio, admitidas por la legislación laboral, en las que concurran los requisitos establecidos en el artículo 45 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El exceso de 9€/día y/o no se cumplan los requisitos establecidos Importe íntegro Utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado (espacios y locales, debidamente homologados por la administración pública competente, destinados por los empresarios o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación de dicho servicio con terceros debidamente autorizados) Exento Importe íntegro
  • 3. Página 5 de 7 CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 20-2012 (hasta 21-12-2013) Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 16-2013 (desde 22-12-2013) IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC Asignaciones asistenciales Primas de seguros Primas de contrato de seguro AT o responsabilidad civil del trabajador Exento Importe íntegro Primas de contrato de seguro para enfermedad común trabajador (más cónyuge y descendientes) El exceso de 500€ anuales –por cada persona incluida- Importe íntegro La prestación del servicio de educación preescolar infantil, primaria, secundaria, obligatoria, bachillerato y formación profesional, por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por el precio inferior al normal del mercado Exento Importe íntegro Gastos de manutención y estancia (dietas) Gastos de estancia Exceso del importe justificado Exceso del importe justificado (2) Gastos de manu- tención Pernocta En España Exceso de 53,34 €/día Exceso de 53,34 €/día (2) Extranjero Exceso de 91,35 €/día Exceso de 91,35 €/día (2) NO Pernocta En España Exceso de 26,67 €/día Exceso de 26,67 €/día (2) Extranjero Exceso de 48,08 €/día Exceso de 48,08 €/día (2) Perso -nal de vuelo En España Exceso de 36,06 €/día Exceso de 36,06 €/día (2) Extran- jero Exceso de 66,11 €/día Exceso de 66,11 €/día (2) (2) Los gastos normales de manutención y estancia deben haberse generado en un municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la normativa reguladora del IRPF Gastos de locomoción Según factura o documento equivalente (transporte público) Exento Exento Remuneración global (sin justificación importe) Exceso de 0,19 € Km recorrido más gastos de peaje y aparcamiento justificados Exceso de 0,19 € Km recorrido más gastos de peaje y aparcamiento justificados Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones La cantidad que exceda lo previsto en norma sectorial o convenio aplicable La cantidad que exceda lo previsto en norma sectorial o convenio aplicable Indemnizaciones por despido o cese Exceso de la cuantía establecida en E.T. o en la que regula la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en Convenio colectivo (…) Exceso de la cuantía establecida en E.T. o en la que regula la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en Convenio colectivo (…)  Los importes que excedan de los que hubieran correspondido de haberse declarado improcedente el despido  Los importes que excedan de los que hubieran correspondido de haberse declarado improcedente el despido
  • 4. Página 6 de 7 CONCEPTOS INCLUIDOS y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 20-2012 (hasta 21-12-2013) Artículo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social conforme redacción RDL 16-2013 (desde 22-12-2013) IMPORTE COMPUTABLE EN BC IMPORTE COMPUTABLE EN BC Prestaciones Seguridad Social y mejoras por Incapacidad Temporal Exento Exento Horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social Exento Exento CUALQUIER OTRO CONCEPTO RETRIBUTIVO ABONADO POR LOS EMPRESARIOS Y NO MENCIONADO EXPRESAMENTE EN LOS APARTADOS ANTERIORES Importe íntegro Importe íntegro DECLARACIÓN DE SALARIOS Así mismo, la Disposición Final Tercera del Real Decreto-Ley 16/2013 de 20 de diciembre, modifica el artículo 109 de la LGSS estableciendo la obligación, para los empresarios, de comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social en cada período de liquidación el importe de todos los conceptos retributivos abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base de cotización a la Seguridad Social y aunque resulten de aplicación bases únicas. Para dar cumplimiento a lo anterior, la TGSS ha diseñado un nuevo fichero denominado “Conceptos Retributivos Abonados” (CRA) que se deberá remitir a través del Sistema RED, en el que las empresas deberán suministrar mensualmente la información sobre los conceptos retributivos abonados determinantes de la cotización realizada durante dicho mes. Para mayor información sobre este fichero puede consultar el Manual de Instrucciones Técnicas que se encuentra disponible en el área del Sistema RED de la página web de la Seguridad Social (www.seg-social.es) en la siguiente ruta: Sistema RED » RED Internet » Documentación RED Internet » Instrucciones Técnicas. Dichos ficheros se deberán remitir a partir de marzo de 2014. FOMENTO DEL TRABAJO A TIEMPO PARCIAL Y DE LA FLEXIBILIDAD EN EL TIEMPO DE TRABAJO El artículo 1 del Real Decreto Ley 16/2013, modifica el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, en los siguientes términos:  Los trabajadores a tiempo parcial no podrán realizar horas extraordinarias, salvo en los supuestos a los que se refiere el artículo 35.3 del Estatuto de los Trabajadores –prevención y reparación de siniestros y otros acontecimientos extraordinarios-.  Se modifican determinados aspectos de la regulación sobre las horas complementarias, entre otros: o Se amplía el posible pacto a los contratos temporales, siempre y cuando la jornada de trabajo no sea inferior a diez horas semanales en cómputo anual. o Se reduce el plazo de preaviso para la realización de tales horas, y se incrementa el número de horas complementarias que pueden realizarse o Se establece una distinción entre las horas complementarias pactadas, de realización obligatoria para el trabajador cuando haya firmado el preceptivo pacto, y las voluntarias, que únicamente pueden ser ofrecidas por la empresa en los contratos que tengan una duración indefinida. o Se establece una obligación de registro de la jornada de los trabajadores a tiempo parcial. Por otra parte y en cuanto al régimen aplicable a los contratos vigentes, la Disposición Transitoria Única establece que el régimen de horas complementarias pactado con anterioridad a la entrada en vigor de este Real Decreto-Ley continua siendo de aplicación en los contratos vigentes a dicha fecha, salvo acuerdo de las partes.  El periodo de prueba de los contratos de duración determinada del artículo 15 del Estatuto de los Trabajadores cuya duración no sea superior a seis meses, no podrá exceder de un mes, salvo que el convenio colectivo de