1. NOVEDADES IRPF EJERCICIO 2011
©Patxi Gaztelu 1

2. PRINCIPALES NOVEDADES DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2011
•Plazos de la Campaña Renta 2011: borrador y autoliquidación
Gestión del •Exenciones
Impuesto
•Retribuciones en especie y rendimientos obtenidos
Rendimientos del
Trabajo
Rendimientos del •Arrendamiento de inmuebles destinados
capital
inmobiliario
•Actividades Económicas en Estimación Directa
Rendimientos de •Actividades Económicas en Estimación Objetiva
Actividades
Económicas
•Escalas aplicables sobre la base liquidable general
Escalas y Tipos de
Gravamen
•Deducción general por inversión vivienda habitual
•Tramo autonómico deducción por inversión vivienda habitual
Deducciones de la •Deducciones generales por alquiler y por obras de mejora en la vivienda habitual
cuota íntegra •Deducción por inversión empresarial
Cuota resultante •Deducciones de la cuota líquida total
de la
autoliquidación
•Deducción por nacimiento o adopción
Minoración de la
cuota diferencial
©Patxi Gaztelu 2

3. PRINCIPALES NOVEDADES DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2011
Gestión del Impuesto
Plazos de la campaña Renta Borrador de declaración:
2011: borrador y  Obtención del borrador por internet sin necesidad de solicitud previa: desde el 10 de
abril hasta el 2 de julio de 2012
autoliquidación  Remisión del borrador por parte de la AEAT desde el 3 de mayo
 Puesta a disposición del borrador y acceso al mismo por Internet mediante la utilización
de firma electrónica o un nº de referencia suministrado por la AEAT : desde el 10 de
abril hasta el 02 de julio.
 Modificación, confirmación o suscripción del borrador:
- Por vía telemática o telefónica: desde el 10.04.2012 hasta el 02.07.2012
- Por vía presencial: desde el 03.05.2012 hasta el 02.07.2012
Borrador de declaración:
 Presentación y en su caso, ingreso: desde el 03.05 hasta el 02.07.2012. Si se efectúa
domiciliación bancaria del pago hasta el 27.06.2012.
 La presentación telemática de determinadas autoliquidaciones podrá efectuarse
mediante la consignación del NIF del contribuyente y del nº de referencia del borrador
o de los datos fiscales suministrados por la AEAT.
Exenciones Se mantiene la exención prevista en el artículo 7.ñ) de la Ley 35/2006 de 28 de
noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF en
adelante) para los premios obtenidos en juegos distintos de la lotería, que se
venían comercializando antes de la entrada en vigor de la Ley 13/2011, de
regulación del juego.
Se declaran exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto
con ocasión de determinadas transmisiones de las acciones o participaciones en
empresas de nueva o reciente creación.
Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daños personales en casos de
fallecimiento y de incapacidad absoluta y permanente como consecuencia de los
movimientos sísmicos acaecidos en el municipio de Lorca (Murcia).
Rendimientos del Trabajo
Retribuciones en especie y Se determinan reglamentariamente los requisitos de las fórmulas indirectas de
rendimientos obtenidos pago a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte
colectivo de trabajadores entre su lugar de residencia y su centro de trabajo que
no se consideran rendimientos en especie y dan lugar a la exención prevista en el
artículo 42.2 h) de la LIRPF.
Se fija un importe máximo de 300.000 € en la cuantía de los rendimientos
íntegros, con un período de generación superior a dos años y que no se
obtengan de forma periódica o recurrente así como en aquellos que se califiquen
reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el
tiempo, sobre los que se aplica la reducción del 40%.
Se aplica la reducción del 40% prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF a los
rendimientos del trabajo derivados del ejercicio de las opciones de compra sobre
acciones por los trabajadores que se imputen en períodos impositivos finalizados
con posterioridad al 4 de agosto de 2004, cuando las opciones se ejerciten
transcurridos más de 2 años desde su concesión, si, además, no se conceden
anualmente.
No se consideran rendimientos del trabajo en especie los gastos e inversiones
efectuados durante 2011 para formar a los empleados en el uso de las nuevas
tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario
de trabajo.
©Patxi Gaztelu 3

4. Rendimientos del Capital Inmobiliario
Arrendamiento de La reducción del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes
inmuebles destinados a inmuebles destinados a vivienda se eleva del 50% al 60%
vivienda Se reduce a 30 años el límite superior de edad del arrendatario para poder aplicar
la reducción del 100%
En los arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 01.01.2011, la
reducción del 100% se mantiene hasta la fecha en que el arrendatario cumpla 35
años.
Rendimientos de Actividades Económicas
Actividades Económicas en En 2011 se consideran empresas de reducida dimensión aquellas en las que el
Estimación Directa importe neto de su cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior
(2010) haya sido inferior a 10M € y se permite a éstas seguir aplicando los
incentivos fiscales de su régimen fiscal especial durante los tres períodos
inmediatos y siguientes a aquel en que se supere el importe de 10M € de cifra de
negocios.
Se suprime el requisito de mantenimiento de empleo para poder amortizar
libremente los elementos de inmovilizado material y de las inversiones
inmobiliarias afectos a actividades económicas, adquiridos en los años 2011,
2012, 2013, 2014 y 2015.
Actividades Económicas en Reducción del 65% del rendimiento neto para actividades económicas
Estimación Objetiva desarrolladas en el municipio de Lorca (Murcia)
Escalas y tipos de gravamen
Escalas aplicables sobre la Se aprueba una nueva escala general con dos tramos adicionales. Uno a partir
base liquidable general de 120.000,20 € con un tipo del 22,5%. Y el otro, a partir de 175.000,20 € con un
tipo del 23,5%.
Todas las CC.AA. han aprobado sus correspondientes escalas.
Deducciones de la cuota íntegra
Deducción general por Con efectos desde 01.01.2011 se restablece la deducción por inversión en
inversión en vivienda vivienda habitual, cualquiera que sea la base imponible del contribuyente, con la
habitual única diferencia respecto a la regulación aplicable en el ejercicio 2010 de que se
eleva la base máxima de deducción a 9.040 € en los supuestos de adquisición o
rehabilitación de vivienda y para las cantidades depositadas en cuenta vivienda, y
a 12.080 € en el caso de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda
habitual por razón de discapacidad.
Tramo autonómico Cataluña: mantiene el 9% del régimen especial sólo para los contribuyentes que
deducción por inversión en han adquirido o satisfecho cantidades para la construcción de la vivienda habitual
vivienda habitual antes del 30.07.2011 y fijando en otro caso, con carácter general, el 7,5%. Para
las obras de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad es
el 15%.
Illes Balears y Murcia han aprobado porcentajes propios de deducción no
diferenciados de lo que establece el artículo 78.2 de la LIRPF
©Patxi Gaztelu 4

5. Deducciones generales por Se limita la aplicación de la deducción por alquiler de la vivienda habitual a
alquiler y por obras de aquellos contribuyentes cuya base imponible sea < 24.107,20 €, modificándose
mejora en la vivienda asimismo la base de la deducción.
habitual Se introduce una nueva deducción por obras de mejora satisfechas y ejecutadas
desde el 07.05.2011 hasta el 31.12.2012 en cualquier vivienda que sea propiedad
del contribuyente (excepto las afectas a actividades económicas) o en el edificio
en que ésta se encuentre, aplicable cuando su base imponible sea inferior a
71.007,20 €
Se mantiene un régimen transitorio para los contribuyentes que con anterioridad
al 07.05.2011 hayan satisfecho cantidades por las que hubieran tenido derecho a
la anterior deducción por obras de mejora en la vivienda habitual.
Deducción por inversión En el ejercicio 2011 dejan de ser aplicables por los contribuyentes que
empresarial determinaban su rendimiento neto por el método de estimación directa
determinadas deducciones del régimen general de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades que han sido suprimidas.
En el ejercicio 2011 los contribuyentes que determinaban su rendimiento neto por
el método de estimación objetiva dejan de poder aplicar la deducción para el
fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación previstas en
el artículo 36 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a
determinados acontecimientos de excepcional interés público:
 “2011: Año Orellana”
 “Mundobasket 2014”
 “Campeonato del Mundo de Balonmano Absoluto Masculino 2013”
 “Tricentenario de la Biblioteca Nacional de España”
 “IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocopuli, El Greco”
 “VIII Centenario de la Consagración de la Catedral de Santiago de Compostela”
Cuota resultante de la autoliquidación
Deducciones de la cuota En el ejercicio 2011 no pueden practicarse deducción alguna por doble
líquida total imposición de dividendos pendientes de aplicar, procedentes de 2006, por haber
finalizado en 2010 el plazo de 4 años previsto en la DT 7ª.4 de la LIRPF para
llevarlo a cabo.
Minoración de la cuota diferencial
Deducción por nacimiento o Se suprime desde el 01.01.2011 la deducción por nacimiento o adopción
adopción
Otras cuestiones de interés
El importe del IPREM en el ejercicio 2011 asciende a 7.455,14 €.
El interés legal del dinero en el ejercicio 2011 se ha fijado en el 4%
El salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF se fija en 22.100
para el ejercicio 2011.
©Patxi Gaztelu 5

6. DEDUCCIONES AUTONOMICAS DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2011
Comunidad Por circunstancias Relativas a la vivienda habitual Por donativos y donaciones Otros conceptos deducibles
Autónoma
personales y familiares
 Nacimiento o adopción  Alquiler de vivienda habitual por  Donativos a fundaciones con  Por gastos educativos.
Madrid  Adopción internacional jóvenes. fines culturales, asistenciales,  Deducción complementaria al
 Acogimiento no remunerado de  Inversión vivienda habitual de sanitarios o análogos. tramo autonómico de la
de mayores de 65 años y/o nueva construcción. deducción por inversión en
discapacitados  Incrementos coste financiación vivienda habitual.
 Familias con dos ó más ajena.  Adquisición acciones de nuevas
descendientes e ingresos entidades.
reducidos  Fomento del autoempleo de
jóvenes.
 Inversiones en entidades
cotizadas en Mercado Alternativo
Bursátil.
©Patxi Gaztelu 6