Asesoría Tributaria en la Contratación Mercantil

1. ASESORÍATRIBUTARIA EN LA
CONTRATACIÓN
MERCANTIL
LIC. ROBERTO SOLÓRZANO

2. PRINCIPIOS FILOSÓFICOS DE LA
CONTRATACIÓN MERCANTIL
• Art. 669 del Código de Comercio. Los contratos mercantiles se interpretarán, ejecutarán
y cumplirán con base a estos principios.
• Verdad Sabida: Todas las partes en el contrato conocen toda la información, la
comprenden y están al tanto de sus derechos y obligaciones.
• Buena Fe Guardada: Todas partes actúan de forma honesta, no pretenden engañar a las
demás partes.

3. FORMALIDADES DE LOS
CONTRATOS MERCANTILES
• Art. 671 del Código de Comercio.
• Cualesquiera que sean la forma y el idioma en que se celebren, las partes quedarán
obligadas de la manera y en los términos que aparezca que quisieron obligarse.
• Regla general: No están sujetos, para su validez, a formalidades especiales.
• Excepción: Existen contratos que requieren formas o solemnidades especiales.

4. FUNCIÓN NOTARIAL
• Poca formalidad es distinto a falta de asesoría
• Aplicación de los principios filosóficos
• Ética del notario / asesor (cliente = partes)
• Función ASESORA del notario
• En el tipo de documento
• En el contenido del documento
• Implicaciones
• Aspecto preventivo

5. FUNCIÓN ASESORA EN LA
CONTRATACIÓN MERCANTIL
• Necesidades del cliente (Recibir y recopilar la información)
• Análisis de la naturaleza del negocio
• Satisfacción de las necesidades del cliente
• Previsión de posibilidades futuras
• Fin: Opciones legales para la documentación del negocio

6. OPCIONES LEGALES PARA
LA DOCUMENTACIÓN DEL NEGOCIO
• Contratos típicos o atípicos
• Contratos nominados o innominados
• Aspectos Tributarios
• Afectos (Gravados)
• No Afectos (No Gravados)
• Exentos
• Registrable o No Registrable
• Base Imponible y Tipo Impositivo

7. ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LA
CONTRATACIÓN MERCANTIL
• Norma General (Afectos): Artículo 2 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel
Sellado Especial para Protocolos.
LOS CONTRATOS CIVILESY MERCANTILES.
• Excepción (Exención):Artículo 11 de la LITFPSEP.
LOS CONTRATOS QUE CONTENGAN ACTOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

8. CONTRATOS MERCANTILES
NO AFECTOS (NO GRAVADOS)
• Aplicación de la regla general
• Aplicación de la exención
• Resultado:
NO EXISTEN CONTRATOS NO AFECTOS A IMPUESTOS

9. PAGO DE IMPUESTOS DE LOS
CONTRATOS MERCANTILES
• Sujetos Activo y Pasivo
• Pago de Impuestos
• Requisito de Inscripción
• Requisito de Fiscalización
• Ninguno de los anteriores:
¿Impago de impuestos?

10. ASESORÍA TRIBUTARIA EN LA
CONTRATACIÓN MERCANTIL
• Tipo de contrato
• ¿Gravado por el Impuesto alValor Agregado?
• Base imponible
• ¿Exento del Impuesto alValor Agregado?
• ¿Gravado por el Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo?
• Artículo 9 Ley del Impuesto deTimbres Fiscales…
• Base imponible
• ¿Exento del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo?
• Otros impuestos
• Aranceles de inscripciones (no son impuestos)

11. EJEMPLO DE
ANÁLISIS
• Tipo de contrato:
• Compraventa
• Tipo de Bien
• Bien Inmueble
• Bien Mueble
• ¿Gravado por el Impuesto alValor Agregado? (Art. 3 de la Ley del IVA numerales 1 y 8)
• Tiene inscripciones traslativas de dominio
• Es primera venta
• Tiene ventas anteriores
• Tarifa Fija
• Base Imponible
• Tipo Impositivo

12. EJEMPLO DE
ANÁLISIS
• ¿Exento del Impuesto alValor Agregado? Art. 7, numeral 12 de la Ley del IVA
• Vivienda 80 metros cuadrados;Terreno 120 metros cuadrados
• ViviendaValor de Q.250,000.00;Terreno Q.120,000.00
• Carencia de otros bienes
• ¿Gravado por el Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo?
• Art. 7, numeral 12, segundo párrafo, de la Ley del IVA
• ¿Exento del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo?
• Art. 11 de la Ley del Impuestos de Timbres Fiscales…

13. EJEMPLO DE
ANÁLISIS
• Otros impuestos
• Ganancia de Capital
• Base Imponible
• Tipo Impositivo: 10%

14. OTROS EJEMPLOS
• Fideicomiso
• Compraventa de vehículos
• Comercialmente
• Civilmente
• Promesas de Compraventas

15. ELEMENTOS EXTERNOS
• Variables a considerar
• Compraventa
• Donación
• Testamento
• Hijos y su estado civil y régimen matrimonial

16. EVASIÓN DE IMPUESTOS
• Estrategias seguras
• Fiscalización
• Ética en la asesoría
• Simulación
• Responsabilidad civil y penal

17. CONCLUSIONES
• Como notarios estamos vinculados a la contratación mercantil
• Tenemos una importante participación en la asesoría tributaria
• La evasión de impuestos conlleva responsabilidades penales
• Debemos cuidar a nuestros clientes, para que efectúen sus negocios de conformidad con
la ley.
• El negocio que evite pagar impuestos para ser rentable, es mejor no realizarlo.

18. ¿PREGUNTAS?