Este documento presenta un resumen de los conceptos y tipos de auditoría. Define la auditoría como la revisión de las cuentas de una empresa por un auditor externo para verificar que reflejen fielmente la situación financiera de la empresa. Describe la auditoría interna como realizada por la propia empresa y la auditoría externa como realizada por un tercero independiente. También cubre conceptos como la auditoría operacional y los objetivos de la auditoría interna.
La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el máximo rendimiento y eficacia; es un esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el trabajo asignado.
Understanding Audit Assertion - Overview, Types & Importance #learnauditing
Read the full story in our blog
https://lnkd.in/g8mHjEQE
𝐕𝐢𝐬𝐢𝐭 𝐮𝐬
Wisma 𝐊𝐓𝐏, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru
Wisma 𝐓𝐇𝐊, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru
𝐊𝐓𝐏 (𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭,𝐓𝐚𝐱, 𝐀𝐝𝐯𝐢𝐬𝐨𝐫𝐲)
An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients
Website www.ktp.com.my
Instagram https://bit.ly/3jZuZuI
Linkedin https://bit.ly/3sapf4l
Telegram http://bit.ly/3ptmlpn
𝐓𝐇𝐊 (𝐒𝐞𝐜𝐫𝐞𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚𝐥, 𝐀𝐜𝐜𝐨𝐮𝐧𝐭/𝐏𝐚𝐲𝐫𝐨𝐥𝐥, 𝐀𝐝𝐯𝐢𝐬𝐨𝐫𝐲)
A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsource booking, accounting and payroll services to clients
Website www.thks.com.my
Facebook https://bit.ly/3nQ98rs
La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el máximo rendimiento y eficacia; es un esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el trabajo asignado.
Understanding Audit Assertion - Overview, Types & Importance #learnauditing
Read the full story in our blog
https://lnkd.in/g8mHjEQE
𝐕𝐢𝐬𝐢𝐭 𝐮𝐬
Wisma 𝐊𝐓𝐏, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru
Wisma 𝐓𝐇𝐊, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru
𝐊𝐓𝐏 (𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭,𝐓𝐚𝐱, 𝐀𝐝𝐯𝐢𝐬𝐨𝐫𝐲)
An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients
Website www.ktp.com.my
Instagram https://bit.ly/3jZuZuI
Linkedin https://bit.ly/3sapf4l
Telegram http://bit.ly/3ptmlpn
𝐓𝐇𝐊 (𝐒𝐞𝐜𝐫𝐞𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚𝐥, 𝐀𝐜𝐜𝐨𝐮𝐧𝐭/𝐏𝐚𝐲𝐫𝐨𝐥𝐥, 𝐀𝐝𝐯𝐢𝐬𝐨𝐫𝐲)
A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsource booking, accounting and payroll services to clients
Website www.thks.com.my
Facebook https://bit.ly/3nQ98rs
Powerpoint para clase sobre control interno contable enfocado en Inventarios
Material para alumnos de Universidad de Trabajo del Uruguay de la materia Contabilidad Superior de Bachillerato
ini adalah presentasi saya dalam memenuhi tugas kuliah mata kuliah Sistem Informasi Manajemen bab kertas kerja dan Bukti Audit. semoga berguna bagi yang membutuhkan. :)
Ini adalah sebuah resume dari buku Auditing and Assurance Services An Integrated Approach oleh Alvin Aren. I do not own the copyrights, it's only for educational purposes.
Computer Assisted Audit Tools and Techniques - the Force multiplier in the ba...Ee Chuan Yoong
Agenda
Business case for Computer Assisted Tools/Techniques (CAATs) and data analytics
Using CAATs to size up business processes quickly
Simple CAATs techniques that yield quick return on investment
Using CAATs for investigative work
How CAATs was successfully integrated into a pre-CAATs audit team
IFAC esta adelantando un ciclo de seminarios web con la Asociación Interamericana de Contabilidad. La serie fue desarrollada con el objetivo de fortalecer la relevancia y la reputación de las organizaciones profesionales de contabilidad en América Latina. La serie incluirá orientación y mejores prácticas sobre la implementación de normas y mejores prácticas internacionales.
En la primera sesión, representantes de IFAC y la AIC discutirán nuestros roles y estrategias. Distintos pero complementarios.
Una breve presentación sobre el concepto de la auditoría, su historia, sus tipos, su importancia, quienes están involucrados y una pequeña reflexión a cerca de lo que significa para las empresas.
Powerpoint para clase sobre control interno contable enfocado en Inventarios
Material para alumnos de Universidad de Trabajo del Uruguay de la materia Contabilidad Superior de Bachillerato
ini adalah presentasi saya dalam memenuhi tugas kuliah mata kuliah Sistem Informasi Manajemen bab kertas kerja dan Bukti Audit. semoga berguna bagi yang membutuhkan. :)
Ini adalah sebuah resume dari buku Auditing and Assurance Services An Integrated Approach oleh Alvin Aren. I do not own the copyrights, it's only for educational purposes.
Computer Assisted Audit Tools and Techniques - the Force multiplier in the ba...Ee Chuan Yoong
Agenda
Business case for Computer Assisted Tools/Techniques (CAATs) and data analytics
Using CAATs to size up business processes quickly
Simple CAATs techniques that yield quick return on investment
Using CAATs for investigative work
How CAATs was successfully integrated into a pre-CAATs audit team
IFAC esta adelantando un ciclo de seminarios web con la Asociación Interamericana de Contabilidad. La serie fue desarrollada con el objetivo de fortalecer la relevancia y la reputación de las organizaciones profesionales de contabilidad en América Latina. La serie incluirá orientación y mejores prácticas sobre la implementación de normas y mejores prácticas internacionales.
En la primera sesión, representantes de IFAC y la AIC discutirán nuestros roles y estrategias. Distintos pero complementarios.
Una breve presentación sobre el concepto de la auditoría, su historia, sus tipos, su importancia, quienes están involucrados y una pequeña reflexión a cerca de lo que significa para las empresas.
PERITAJE CIVIL DE DIFRENTES TIPO DE AUDITORIOA LOS CUALES LOS PUEDE PLICAR DESARROLLANDO LOS DIFERENTES TEMAS DE PERITAJ EN DETERMINAS EMPPRESAS AYA SEAN DEL SECTOR PUBLICO O PRIVADO
1891 - 14 de Julio - Rohrmann recibió una patente alemana (n° 64.209) para s...Champs Elysee Roldan
El concepto del cohete como plataforma de instrumentación científica de gran altitud tuvo sus precursores inmediatos en el trabajo de un francés y dos Alemanes a finales del siglo XIX.
Ludewig Rohrmann de Drauschwitz Alemania, concibió el cohete como un medio para tomar fotografías desde gran altura. Recibió una patente alemana para su aparato (n° 64.209) el 14 de julio de 1891.
En vista de la complejidad de su aparato fotográfico, es poco probable que su dispositivo haya llegado a desarrollarse con éxito. La cámara debía haber sido accionada por un mecanismo de reloj que accionaría el obturador y también posicionaría y retiraría los porta películas. También debía haber sido suspendido de un paracaídas en una articulación universal. Tanto el paracaídas como la cámara debían ser recuperados mediante un cable atado a ellos y desenganchado de un cabrestante durante el vuelo del cohete. Es difícil imaginar cómo un mecanismo así habría resistido las fuerzas del lanzamiento y la apertura del paracaídas.
1. Instituto Tecnológico y de Estudios
Superiores René Descartes
Nombre del alumno: Melchor Antonio Mis Castillo
Matricula: 1512647
Grupo: 8vo cuatrimestre contaduría.
Asignatura: Fundamentos de Auditoria.
Docente Asesor: L.C Edwin Abraham López Chan.
Actividad:
INVESTIGACIÓN #1
Fecha de entrega: 26/01/2019
Campeche, Campeche.
3. ii
INTRODUCCIÓN
La auditoría es una inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una
entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad
en un determinado ejercicio.
Auditoría interna; auditoría externa; una auditoría de cuentas; una auditoría revela graves
irregularidades en la gestión aunque tradicionalmente las empresas hablen de "auditoría"
la realidad es que existen muchos tipos, en función del tipo de resultado que queremos
obtener a través de ella. A continuación, analizaremos algunas de las características más
frecuentes de las auditorías.
4. iii
Contenido
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................ii
1.1 Conceptos y definiciones de Auditoria:........................................................................1
1.2 Conceptos y Clasificaciones de Auditoria:...................................................................1
1.3 Principios y Normas Contables. ...................................................................................6
1.4 Tipos de control interno................................................................................................6
1.5 Normas que regulan las Auditorias...............................................................................9
1.6 El Contador y las Auditorias.........................................................................................9
1.7 Auditoria Interna.........................................................................................................10
1.8 Auditoria Externa........................................................................................................11
1.9Tipos de auditoria. .......................................................................................................11
5. 1
1.1 Conceptos y definiciones de Auditoria:
Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de investigar
se están de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y, de esta manera
reparar si fueron implementadas con eficacia.
Por otro lado, auditoría hace referencia al empleo del auditor y al tribunal o despacho del
auditor, es decir, sulugar de trabajo. El auditor es el revisor de cuentas colegiado que puede
ser una persona o empresa, como por ejemplo: Deloitte, PricewaterhouseCoopers, KPMG,
Ernst & Young, etcétera.
Es un proceso realizado por un auditor independiente de la empresa, que recurre al
examen crítico y sistemático de libros, cuentas y registros de la misma para corroborar si
es correcto su estado financiero y si los comprobantes están adecuadamente presentados,
de acuerdo a las normas contables vigentes de cada país.
1.2 Conceptos y Clasificaciones de Auditoria:
La auditoríaexterna o independiente
Consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de una
organización cumplan la normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un
auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir
una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su
control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan sugerencias de
mejora de la organización.
6. 2El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y
trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe pública,
teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información en él reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad
los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios de
dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar
decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.
Tipos de auditorías externas
La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u
organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una
norma de referencia).
Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:
Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada, que le
sirva de información previa a la realización de una compra o contratación para corroborar
que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.
Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la
empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías de cuentas, reguladas en la Ley de
Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO 9001.
Funciones de la auditoría externa
La auditoría externa tiene comofinalidad obtener la mayor cantidad de información posible
de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información, sino sobre
su estado financiero y comercial.De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo
sobre la marchade la empresa, asícomola realización de un informe de auditoría, fidedigno
y veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de
un producto o una entidad crediticia).
Auditoría externa e interna: diferencias
A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen importantes.
Diferencias entre la auditoría interna y externa:
7. 3En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la
auditoría externa la relación es de tipo civil.
En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia organización,
para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se destina a terceros interesados
en dicha información.
La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que la auditoría
externa.
auditoría interna:
Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de
medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización
concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia
de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio.
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la
gestión de un negocio, así como un método de control de las gestiones
financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad
de que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado.
Y, ¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas,
fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes,
tales como los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional
suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente
y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos
necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar
de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la
empresa.
Objetivos de la auditoría interna
8. 4La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo
contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y
estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva y
alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado,
en función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Asimismo, la
auditoría interna va encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes puntos:
En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.
Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee
estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la
realidad económica de la empresa.
Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden
encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo posibles
recomendaciones para solventar aquéllas.
Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes
y auditorías.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad.
No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia
9. 5Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor
analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello.
El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría de sistemas o especiales:En este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso
de la auditoría de software, entre otros muchos.
Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas
gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
Auditoría integral: esta auditoría: evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
Auditoría fiscal: esta auditoría: se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo
a normas contables establecidas.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla,
las necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para
controlar e intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.
10. 61.3 Principios y Normas Contables.
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los principios y
requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el desempeño de sus
labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizará su trabajo
profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que arribará, a la vez que reducirá
el riesgo de auditoría.
1.4 Tipos de control interno.
El control interno comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y medidas
adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de la política prescrita y lograr el cumplimiento de las
metas y objetivos programados en la compañía.
Elementos básicos del control interno
a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades
funcionales.
b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un
control razonable.
c. Prácticas sanas de seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad
y servidor de la organización.
d. Idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.
e. Función efectiva de auditoría interna.
“Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen
relación directa con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas”
Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación
directa con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. El control interno
incluye controles tanto de carácter financiero como administrativo o gerencial; aunque es
difícil delimitar estas áreas es necesario tratar de establecer diferencias entre el control
interno financiero y el administrativo, ya que ambos hacen parte del control interno.
11. 7
Control interno financiero
Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a la
custodia de los recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los
registros e informes financieros. Debe estar orientado a una seguridad razonable de que:
Las operaciones y transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o
específica de la administración.
Dichas transacciones se registren adecuadamente para permitir la preparación de estados
financieros.
El acceso a los bienes y/o disposiciones solo es permitido previa autorización de la
administración.
Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por los recursos,
y su registro se compara periódicamente con los recursos físicos; por ejemplo, el inventario
de mercancía.
El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima autoridad de la
empresa; y en lo relativo al control interno financiero esta responsabilidad recae sobre el
funcionario encargado de la dirección financiera ante la máxima autoridad, quien debe velar
por que sea congruente.
Aspectos importantes para asegurar un acertado control interno:
Segregación de funciones: las funciones incompatibles para ejercer el control interno son
aquellas que ponen a cualquier persona en situación que pueda cometer y también ocultar,
errores o irregularidades en el curso normal de sus obligaciones. Por ejemplo, la misma
persona que registra las erogaciones podría emitir o alterar el registro de un cheque, ya sea
con o sin intención. Si la misma persona concilia la cuenta bancaria, la omisión de registro
de cheques puede ocultarse por medio de una conciliación incorrecta.
De acuerdo con este ejemplo los procedimientos diseñados para encontrar errores o
irregularidades deben desempeñarse por personas distintas de aquellas que están en
posición de cometerlos.
Ejecución de transacciones:se debe obtener seguridad razonable de que las transacciones
han sido ejecutadas y autorizadas por personas que actúan dentro del límite de su
responsabilidad; por ejemplo, los reportes de recepción y las facturas de los proveedores
pueden ser comparadas con las órdenes de compra al aprobar la documentación relativa a
12. 8los pagos; más aún, los cheques pagados pueden compararse con los documentos
aprobados, ya sea individual o colectivamente.
Registro de las transacciones: el objetivo de los controles con respecto al registro, requiere
que estas se registren en las cantidades y en los períodos contables en los cuales hayan
sido ejecutadas y que se clasifiquen en las cuentas apropiadas. Para efectos de la definición
de control interno contable, el objetivo es permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplo: la
comparación de los cheques devueltos por el banco, con las erogaciones registradas,
pueden revelar cualquier cheque pagado no registrado; asimismo el examen de los
documentos que soportan las erogaciones registradas pueden revelar la responsabilidad
de registro de los activos. La seguridad de que el cobro de las cuentas por cobrar haya sido
registrado, descansa en los controles que se ejerzan sobre los registros de cuentas por
cobrar, ya que estos muestran la totalidad de tales cobros.
Comparación de registros con los activos: al comparar las cantidades registradas con los
activos respectivos es el determinar si el activo real coincide con el registrado; ejemplo
típico: incluyen arqueos de efectivo y valores, conciliaciones bancarias e inventarios físicos.
Control interno administrativo
Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por
parte de la gerencia, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la política prescrita y el logro de metas y objetivos programados.
La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones de los mismos es
responsabilidad primordial de los miembros de la alta gerencia. Por eso es necesario
mantener un acertado control interno administrativo; este existe cuando la administración
puede confiar en una autoverificación de las operaciones y actividades sin tener que realizar
inspecciones o controles externos a las operaciones normales.
Para que una entidad pueda funcionar, además de dotarla de los recursos necesarios e
indispensables (humanos, materiales y financieros), debe poseer organización
administrativa compatible con su finalidad o razón de ser. Debe cumplir con el proceso
administrativo de: planeamiento, organización, dirección y control.
Por ejemplo, la operación o transacciónde vender conlleva los siguientes pasos: aceptación
del pedido, su despacho, la facturación de la mercadería y, por último, su cobranza. Esta
sola operación exige que se dicten políticas para normar cada uno de estos pasos;
asimismo, la autorización para llevarlos a cabo nace de la misma autoridad y es delegada
13. 9por ella a otros funcionarios, sin perder su responsabilidad. A su vez, cada paso precisa
la aprobación, la cual indica que se han satisfecho las condiciones específicas o implícitas
de la autorización para efectuarlo.
Características de los sistemas de control interno administrativo
De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna
responsabilidades y delega autoridad, considera dos técnicas principales de control
organizativo: estructura organizativa y delegación de autoridad. Debe orientar sobre temas
como las relaciones jerárquicas, las responsabilidades asignadas a cada función y los
límites de autoridad y la responsabilidad de los individuos claves en cada función.
De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y procedimientos
dentro de la organización. Los controles de operaciones son los métodos mediante los
cuales una organización planifica, ejecuta y controla la marcha de sus actividades.
1.5 Normas que regulan las Auditorias
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.
1.6 El Contador y las Auditorias.
Las fuentes que dan origen a la necesidad de que existan normas que garanticen la
excelencia de un trabajo profesional de auditoría de estados financieros, enunciativamente
son las siguientes:
1. La auditoría de estados financieros es una actividad profesional y, como tal, debe
regirse por pronunciamientos emitidos por la propia profesión y aceptados por los
usuarios de sus servicios, hacia quienes les sirve el resultado de este trabajo, y a la
sociedad en general.
14. 102. La auditoría de estados financieros requiere el ejercicio de un juicio profesional
sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los
resultados obtenidos.
3. En virtud de que un cliente cree no sólo en la capacidad técnica de su auditor, sino
en sus cualidades personales que le generan confianza hacia el trabajo a
desarrollar, se hace indispensable que existan normas que definan las cualidades
personales de este profesional.
4. El trabajo de auditoría de estados financieros tiene una finalidad y un objetivo que
no depende ni de la voluntad personal del auditor ni de la voluntad personal del
cliente, sino que se desprende de la misma naturaleza de la actividad profesional
de la auditoría.
5. Para dar congruencia y uniformidad al ejercicio de esta disciplina profesional, y para
garantizar a los usuarios de estos servicios la calidad que requieren, el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos instituyó en el año de 1955 la Comisión de
Procedimientos de Auditoría, misma que amplió su nombre a Comisión de Normas
y Procedimientos de Auditoría en 1977, la que con apoyo en comentarios, opiniones
y recomendaciones de contadores públicos organizados en torno al Instituto y otras
fuentes de opinión, tiene la gran responsabilidad de normar la actuación del auditor
de estados financieros. Normatividad que es transmitida a través de la Revista
Contaduría Pública, órgano de difusión del propio Instituto, y compendiada en
ediciones anuales del libro Normas y Procedimientos de Auditoría.
1.7 Auditoria Interna.
Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su
activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y
rentabilizar, en definitiva, el negocio.
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un
negocio, así como un método de control de las gestiones financieras.
15. 11Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que
una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues
porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero
o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes,
tales como los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional
suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente
y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos
necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar
de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la
empresa.
1.8 Auditoria Externa.
La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información posible
de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información, sino sobre
su estado financiero y comercial.De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo
sobre la marchade la empresa, asícomola realización de un informe de auditoría, fidedigno
y veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de
un producto o una entidad crediticia).
1.9Tipos de auditoria.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad.
No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia
Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará
el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
16. 12
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en
ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría de sistemas o especiales: En este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso
de la auditoría de software, entre otros muchos.
Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas
gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
Auditoría integral: esta auditoría: evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
Auditoría fiscal: esta auditoría: se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo
a normas contables establecidas.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla,
las necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para
controlar e intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.