Este documento habla sobre los controles internos relacionados con los inventarios. Define los inventarios y explica que deben clasificarse por categorías como materias primas, productos en proceso, etc. Además, indica que deben valuarse usando criterios contables uniformes y mostrar previsiones por desvalorización. Finalmente, detalla los objetivos de auditoría interna y externa relacionados con los inventarios y posibles maniobras dolosas que podrían cometerse.

1. CONTROL INTERNO
INVENTARIOS

2. CONTROL INTERNO
INVENTARIOS:
Comprenden aquellos que se adquieren o producen
para la venta, los que se encuentran en proceso de
producción o aquellos que resultan consumidos en la
producción o comercialización de los bienes o servicios
que se destinan a la venta.

3. NORMAS DE EXPOSICIÓN
RELACIONADAS A LA EXPOSICIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES

4. CONTROL INTERNO
Deben separarse bienes de intercambio ordinario según los distintos tipos de
explicación de la empresa y dentro de cada uno de ellos, deberá efectuarse
una discriminación por categorías de bienes.
Ejemplo: Empresa industrial
 materias primas,
 materiales y suministros,
 productos en proceso,
 productos terminados,
 mercaderías de reventa,
 bienes de uso desafectados (destinados a la venta)

5. CONTROL INTERNO
Deben ser mostrados por separado, aquellos montos estimados
para cubrir el riesgo de que ciertos bienes reduzcan su valor
(previsiones por desvalorización) exponiéndose de tal modo el
valor neto de los bienes.
Mercaderías 10.000
Menos: Previsión por desval. De Merc. (1.000) 9.000

6. NORMAS DE VALUACIÓN
RELACIONADAS A LA VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS

7. CONTROL INTERNO
Los inventarios deben valuarse basados en las normas
contables y deben utilizarse criterios uniformes de un año a
otro.

8. CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE AUDITORIA EXTERNA:
 Determinar que los bienes existan,
 Que son propiedad de la empresa,
 Que no se ha omitido bien alguno,
 Que en su valuación y en la determinación del costo de las
mercaderías vendidas se han seguido las Normas Contables,
 Que los principios y normas contables han sido uniformemente
aplicados.

9. CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA:
 Establecer que la organización del sector de producción sea apropiada,
 Que las operaciones sean adecuadamente planificadas y coordinadas
 Que las operaciones sean realizadas de acuerdo con los planes y programas
establecidos, se encuentren debidamente autorizados,
 Que existan controles sobre la producción y los movimientos de existencias
que eviten fraudes y minimicen desperdicios,
 Que se controle la calidad de la producción terminada,
 Que se asignen responsabilidades por la custodia física de los bienes,
 Que existan buenas medidas de seguridad,
 Que se empleen registros y procedimientos aceptables, etc.

10. CONTROL INTERNO
ASPECTOS A CONSIDERAR POR EL CONTROL INTERNO
ALGUNAS MANIOBRAS DOLOSAS QUE PUEDEN SER COMETIDAS EN
EL AREA DE BIENES DE CAMBIO:
 Sustracción directa de mercaderías
 Realización de expedición en exceso de lo autorizado.
 Realización de recuentos falsos para cubrir pérdidas o faltantes.
 Adulteración de pedidos de materia prima con el mismo objeto.

11. CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
TAREAS TENDIENTES A DAR CUMPLIMIENTO A LAS NORMAS DE
AUDITORIA RELATIVAS AL TRABAJO DE AUDITORIA.
 Realización de pruebas de compras a partir de los registros individuales
de existencias
 Que se coordinen adecuadamente con las revisiones practicadas sobre
las cuentas a pagar comerciales.
 Examen del costo de las mercaderías vendidas en ciertos periodos,
debidamente coordinado con el de ventas respectivas.
 La presencia de recuentos físicos practicados por la empresa, para
concluir sobre la confiabilidad de las cifras proporcionadas por dicho
recuento.
 Seguimiento de los ajustes contables emergentes de tales recuentos.

12. Ejercicio sobre control interno:
Realizado un cuestionario para evaluar el control interno se observan las siguientes respuestas a las
preguntas:
¿Se encuentran la custodia de los inventarios debidamente asignados a personal competente? No
¿Existen medidas adecuadas de seguridad contra siniestros y protección contra robos y hurtos? No
¿Se encuentran las mercaderías almacenadas de modo que favorezcan su localización y manipulación?
No
¿Se realizan registraciones de salidas en base órdenes debidamente autorizadas por personal competente?
No
¿Existen norma escritas sobre lo procedimientos contables a seguir?
Si
¿Se encuentran tales registros a cargo de personas ajenas a la custodia de bienes?
No
Comente lo que considera importante en relación a la evaluación del control interno.
¿Qué consecuencias podrían tener sobre los objetivos de control interno?

13. The End