1. INTEGRANTES:
Loor Pàrraga Jeniffer Julliet
Navarrete Cedeño Lilibeth Katherine
Zamora Argudo Juliana Patricia
Zamora Mastarreno Victoria Estefanía

2. EQUIPO Nº1
Auditoria Financiera
enfocada a Propiedad,
Planta Y Equipo de la
Industria LOZANA S.A.
PROFESORA:
Econ. Mirtha Macías de
Campos
 5TO SEMESTRE DE
AUDITORIA Y
CONTABILIDAD

3. Informe de Auditoras Independientes
Portoviejo, Junio de 2010
Señora
Ingeniera. Nathalia Lozano
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA INDUSTRIAL LOZANA S.A.
Portoviejo.
De vuestras consideraciones:
Hemos efectuado la Auditoria Financiera enfocada a Propiedad,
Planta y Equipo de la EMPRESA INDUSTRIAL LOZANA S.A. ubicada
en la ciudad de Portoviejo, por el período comprendido del 1 de
enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2010.
A razón de la cuál hemos auditado el Balance General adjunto de
INDUSTRIA LOZANA S.A. al 31 de diciembre de 2010, y el
correspondiente Estado De Costo de Producción y Ventas
terminado en esa fecha. Estos Estados Financieros son
responsabilidad de la Administración de la Industria. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados
financieros basados en nuestra auditoría.

4. Excepto por lo que se discute en el párrafo
siguiente, efectuamos nuestra auditoría de acuerdo
con normas de auditoría generalmente aceptadas
en el Ecuador. Estas normas requieren que una
auditoría sea diseñada y realizada para obtener
certeza razonable de si los estados financieros no
contienen exposiciones erróneas o inexactas de
carácter significativo. Una auditoría incluye el
examen, con base en pruebas, de la evidencia que
soportan las cantidades presentadas en los estados
financieros. Incluye también la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hechas por la
Administración, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditoría provee una
base razonable para expresar una opinión.

5. No se han registrado los asientos donde se figure
con claridad la adquisición dentro de activos entre
estos de: un edificio adjunto al edificio principal de la
Industria, asignando el valor a gastos de
mantenimiento y reparaciones y si bien es cierto este
valor figura dentro de los estados pero como gasto,
mas no como inversión lo que merma el valor real de
la inversión poseída por la industria, esta
inconsistencia se repite con un equipo de cómputo
adquirido por el área administrativa, se determinaron
también sobrestimaciones , sobrevaluación y
diminuciones de las depreciaciones acumuladas de
propiedad planta y equipo lo que lleva a determinar
que no se realizaron las estimaciones adecuadas.
Debido a la naturaleza de nuestro examen, los
resultados se encuentran expresados en hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que constan en el
presente informe.

6. Nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes y
reclasificaciones, si los hubiere, que pudieran haberse determinado,
los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Industria LOZNA S.A. al 31 de diciembre de 2010, el
resultados de sus operaciones, por año terminado en esa fecha, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
en el Ecuador.

C.P.A. Lilibeth Katherine Navarrete Cedeño
JEFA DE EQUIPO
C.P.A. Juliana Patricia Zamora Argudo
SUPERVISORA
C.P.A. Jeniffer Julliet Loor Pàrraga
OPERATIVA
C.P.A. Victoria Estefanía Zamora Mastarreno
OPERATIVA

7. Hallazgo:
Construcción de edificio adjunto al Edificio principal que fue
registrado en la Cuenta Gasto de Mantenimiento.
Conclusiones:
No se ha registrado la construcción de un nuevo Edificio como
cuenta de Activo Fijo, si no que se ha ingresado como una cuenta de
Gasto de Mantenimiento, lo que hace que este se tome en cuenta
como un gasto mas no como una inversión.
Recomendaciones:
Las Autoridades correspondientes de la empresa no deben dejar
pasar que las inversiones adquiridas no son igual a los gastos
incurridos por la empresa por lo que el valor invertido es
recuperable en la utilización de aquel bien, lo que manifiesta que
debe registrarse este tipo de cuentas en Inversiones de largo plazo
en los Activos Fijos y cuando se trate de algún problema básico del
otro edificio incurrir al Gasto de mantenimiento, se deberá guiar
bajo la NAGA que indica que debe existir Capacitación Técnica
adecuada y Competente del personal tanto contable como
administrativo para tener un mejor manejo sobre los Activos sin
errores de cálculo al adquirirlos como tal.

8. Hallazgo
Sobrestimación de Depreciación Acumulada De Edificio
Conclusiones:
Luego de efectuada la auditoría se determina una
sobrestimación de la Depreciación Acumulada De
Edificio lo que pudo haber sido ocasionado por la
negligencia de los servidores de la industria pues es
responsabilidad directa de los contadores el efectuar
estimaciones correctas con valores aproximados a la
realidad, a fin de determinar el actual valor de los
activos, y el momento de ser considerados como
activos totalmente depreciados. En este caso debido a
una reclasificación expuesta, por la falta del registro de
un edificio adjunto al principal, la depreciación se eleva
pero al momento de la verificación respectiva figura una
sobrestimación lo que merma el efectivo valor del
activo poseído por la empresa.

9. Recomendaciones:
La máxima autoridad de la entidad dispondrá que los servidores
sean entrenados y capacitados en forma obligatoria, constante y
progresiva, en función de las áreas de especialización y del cargo
que desempeñan, con lo que se garantiza entereza de los estados
financieros y la aplicación adecuada de las normas, principios y
disposiciones vigentes. De la misma manera se hace necesario lo
siguiente:
 Revisión de los avalúos practicados y su correcta contabilización
en los estados financieros.
 Revisión de la idoneidad e independencia de la persona que
practicó el avalúo.
 Inspección física de los activos y revisión de la propiedad de esos
activos
 Cálculo global de la depreciación.
 Determinar si la política de depreciación es razonable en lo que
respecta a métodos, estimación de la vida útil, valores residuales
y depreciación de las adiciones y retiros del año, y si tal política
es uniforme con la utilizada el año anterior.

10. Hallazgo:
Disminución la Depreciación Acumulada de Maquinarias.
Conclusiones:
Según lo analizado dentro de los estados financieros que se han
detallado, la cuenta Depreciación Acumulada de Maquinarias se
resuelve que los valores en los que se ha incurrido a insertar en los
Estados reflejan montos inferiores a los que de acuerdo al porcentaje
de depreciación se debería tener en la contabilización lo que ha
afectado al Activo Fijo, Balances y a su contra cuenta en Gastos, este
se origina por un error de cálculo mal obrado por un empleado de la
administración contable de la Empresa, los responsables del acto serán
sentenciados por la empresa.
Recomendaciones:
La Administración deberá disponer de un mayor control sobre sus
empleados, tomando en cuenta que la contabilización se haga de
acuerdo al porcentaje, año de depreciación y el tipo de bien a
depreciar, sin descuidar su liquidación en libros y en su contra cuenta;
planificando, ordenando y capacitando la participación del encargado
contable de los registros y que este muestre Integridad profesional
según lo que se especifica en las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, de para que no ocurran errores similares y que si estos han
sido provocados con malas intenciones se tomen las medidas
respectivas.

11. Hallazgo:
Sobrevaluación en la Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
Conclusiones:
Según lo analizado dentro de los estados financieros que se han
detallado, la cuenta Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
tiene valores mayores a los que realmente se deberían reflejar en la
contabilización lo que ha afectado al Activo Fijo, Balances y Estados
tomando en cuenta también a su contra cuenta en Gastos,
probablemente se origina desde un error de cálculo o a que un
empleado ha mal obrado en la cuenta en la respectiva
administración contable de la Empresa.
Recomendaciones:
La Administración deberá disponer de una alta Planificación y regirse
bajo los Principios contables que se estructuran en las PCGA como
aporte profesional de un mejor control sobre sus Activos, tomando
en cuenta que la contabilización se haga de acuerdo al porcentaje,
año de depreciación y el tipo de bien a depreciar, sin descuidar su
liquidación en libros y disponiendo de su contra cuenta;
planificando, ordenando y capacitando la participación del encargado
contable de los registros para que no ocurran errores similares y
que si estos han sido provocados con malas intenciones se tomen
las medidas respectivas.

12. Hallazgo:
Los archivos existía como activo un vehículo depreciado
que fue vendido
Conclusiones:
De acuerdo al examen efectuado al componente Activos
Fijos se presenta que dentro de los activos se cuenta
con un vehículo depreciado que ha sido vendido y no
ha sido dado de baja dentro de los registros de la
empresa.
La contabilización de la venta de activos fijos, en
ocasiones puede resultar confusa por la presencia de la
depreciación acumulada, depreciación que afecta la
utilidad o pérdida en la venta de los activos, valor que
es indispensable para la determinación de utilidad real
del ejercicio, puesto que estas inconsistencias pueden
originar una sobrestimación de la dividendo y generar
valores irreales.

13. Recomendaciones:
“Las operaciones deben registrarse en el momento en que ocurren, a fin
de que la información continúe siendo relevante y útil para la entidad
que tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma de
decisiones. El registro oportuno de la información en los libros de
entrada original, en los mayores generales y auxiliares, es un factor
esencial para asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información…”
La administración deberá tomar en consideración un seguimiento
continuo al contador a fin de verificar la transparencia e integridad en los
registros contables de manera que sus resultados sean reales y fiables a
fin de permitir toma de decisiones acertada y la aplicación indispensable
de los PCGA.
En los cuáles se establece lo siguiente:
INGRESOS Y REALIZACION: Los ingresos, en términos contables,
constituyen aumentos brutos en los activos o disminución brutos en los
pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad,
como resultado de las actividades de un ente contables que causan
cambios en el patrimonio de sus propietarios.
El ingreso, bajo este principio, se deriva esencialmente de tres
actividades: a) venta de productos; b) prestación de servicios que dan
lugar por intereses, alquileres, regalías, honorarios, etc., y; c) utilización
de otros recursos, por ejemplo, planta y equipos o inversionistas en
otras entidades.”

14. Hallazgo:
Sobreestimación de la Depreciación Acumulada de Vehículo
Conclusiones:
Luego de efectuada la auditoría se determina una
Sobrestimación De La Depreciación Acumulada De Vehículo lo
que puedo haberse por la asignación de un valor mayor de
depreciación de los activos o debido a la realización de los
avalúos practicados por personas inexpertas y/o sin
independencia y es consecuencia directa de la
responsabilidad legal de los contadores públicos.
Recomendaciones:
Estas recomendaciones están dadas bajo el criterio de
preservar la integridad y el reflejo real de la situación
financiera de la empresa y la correcta aplicación los
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
básicamente Estimaciones. Para lo cúal es indispensable lo
siguiente:

15.  Revisión de los avalúos practicados y su correcta contabilización
en los estados financieros.
 Revisión de la idoneidad e independencia de la persona que
practicó el avalúo.
 Cálculo global de la depreciación.
 Determinar si la política de depreciación es razonable en lo que
respecta a métodos, estimación de la vida útil, valores
residuales y depreciación de las adiciones y retiros del año, y si
tal política es uniforme con la utilizada el año anterior.

16. Hallazgo:
Registro de la compra de un equipo de cómputo en Gastos
Administrativos
Conclusiones:
El registro en compras de un Equipo de Computación no ha
sido registrado como Activo Fijo para la empresa, si no que
ha sido tomado en cuenta como un gasto, lo que ha hecho
que la presentación en los balances lo haya tomado como un
bien q se ha utilizado en un corto tiempo, en vez de ser este
un bien de larga duración determinado con su respectiva
depreciación en libros.
Recomendaciones:
Se dispondrá de que la empresa revise el monto, duración y
utilización del bien para poder tomarlo en cuenta como Activo
o como Gasto al que incurra la empresa, haciendo que esto
se manifieste en como regla general en la empresa, capacitar
al personal de esta área para una mejor asistencia en cuanto
a problemas en registros contables para un mejor desempeño
en su trabajo.

17. Atentamente:
C.P.A. Lilibeth Katherine Navarrete Cedeño
JEFA DE EQUIPO
C.P.A. Juliana Patricia Zamora Argudo
SUPERVISORA
C.P.A. Jeniffer Julliet Loor Pàrraga
OPERATIVA
C.P.A. Victoria Estefanía Zamora Mastarreno
OPERATIVA