Auditoria i teoria

MG. CPC. EDGARD CHAPOÑAN
RAMIREZ

AUDITORIA Y SU DEFINICIÓN:
 La auditoría es la comprobación científica y
sistemática de los libros de cuenta,
comprobantes y otros registros financieros y
legales de una persona individual, empresa
jurídica realizada por un profesional, del
control interno de las operaciones con el
propósito de determinar la exactitud e
integridad de la contabilidad, mostrada a
través de los estados financieros básicos y
poder emitir su opinión acerca de la
razonabilidad de éstos.

OBJETIVOS:
1. Hacer posible, que el auditor pueda expresar
una opinión sobre si los estados financieros
están preparados razonablemente, y si han
sido elaborados de acuerdos a los Principios y a
las Normas Internacionales de Contabilidad.
2. Determinar si el Sistema de Control Interno es
o no adecuado.
3. Descubrir errores y recomendar la acción
correctiva.

OBJETIVOS:
4. Contratar los servicios de auditoría le permite
al empresario descubrir si la empresa está
registrando adecuadamente sus operaciones,
producto de un apropiado control interno.
5. Si la elaboración de los estados financieros
no contiene errores materiales que conduzcan
a tomar decisiones desacertadas y sobre todo,
saber si la empresa está cumpliendo con la
normatividad societaria y tributaria.

CLASES DE AUDITORIA
1. AUDITORIA INTERNA:
 Es una función de asesoría cuya
responsabilidad le compete al Órgano de
Control Interno de la empresa representado a
cargo de un profesional que tiene vínculo
laboral con ella, para el desempeño relevante
en la complejidad de las operaciones
contables, administrativas y financieras.

CLASES DE AUDITORIA
2. AUDITORIA EXTERNA:
 Es un función externa cuyo objetivo es
principal es dictaminar si los estados
financieros presentan a una fecha
determinada la razonabilidad o no, realizada
por un profesional o sociedad de auditoría
competente.

TIPOS DE AUDITORIA:
 De acuerdo a la función que realiza el
contador público están pueden clasificarse en:
1. AUDITORÍA FINANCIERA:
 Se lleva a cabo para determinar si el conjunto
de estados financieros (Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultado Integral) se
han presentado de acuerdo a las Normas y
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

TIPOS DE AUDITORIA:
2. AUDITORIA OPERACIONAL:
Es la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analítica,
objetiva y sistemática, para determinar si se lleva a
cabo políticas y procedimientos aceptables, si se
siguen las normas establecidas y si se utilizan los
recursos de manera eficaz y económica.
3. AUDITORIA EXTERNA:
En esta auditoría no existe relación laboral y la
realizan personas externas a la empresa para que
los resultados que no arroje sean imparciales como
pueden ser las firmas de contadores o
administradores independientes.

TIPOS DE AUDITORIA:
4. AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Es un examen completo y constructivo de la
estructura orgánica de la empresa, institución o
departamento gubernamental, de sus métodos
de control interno, y empleos de sus recursos
humanos y materiales.
5. AUDITORIA INTEGRAL:
Es un examen que proporciona una evaluación
objetiva y constructiva acerca del grado en que
los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con la debida economía,
eficiencia y eficacia.

TIPOS DE AUDITORIA:
6. AUDITORIA TRIBUTARIA:
Denominada auditoría fiscal, consiste en verificar el
correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista de las direcciones o tesorerías de las
entidades administrativas de impuestos (Sunat, Sunad,
etc)
7. AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Examen que evalúa y proporciona información a los
Poderes del Estado y a la opinión pública, sobre los
resultados de la gestión de la administración pública en
relación con los planes, programas y presupuestos
establecidos.

AUDITORIA FINANCIERA Y
GUBERNAMENTAL -
NECESIDADES
AUDITORIA FINANCIERA:
 Es un proceso cuyo resultados final es la
emisión de un informe, en el que el auditor da
a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a través de un
elemento llamado evidencia de auditoría, ya
que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.

GUBERNAMENTAL -
NECESIDADES
 La elaboración del informe final de auditoría,
se basa en las revisiones que ha efectuado el
Auditor de una manera profesional,
responsable, independiente y ético; de las
operaciones y de los controles implementados
por la empresa . Si el sistema de control
interno contable es adecuado la posibilidad de
que el fraude u otros errores no existan, sea
remota.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
La auditoría gubernamental es un examen general
de documentos, registros, informes, sistemas de
control, sistemas contables, procedimientos
financieros y otras evidencias, para cumplir con
determinados propósitos:
- Servir como medio de control para evitar o
descubrir la pérdida de fondos públicos, ya sean
por ineficiencia o fraude.
- Determinar la propiedad, legalidad y exactitud
numérica de las transacciones financieras de la
Entidad gubernamental.
GUBERNAMENTAL -
NECESIDADES

- Sugerir ciertas mejoras para una administración
efectiva, luego de determinar si son adecuados los
registros , documentos, procedimientos contables y
controles internos.
- Determinar si la gestión de los funcionarios
encargados de la administración de recursos
financieros son correctos.
- Determinar si los estados financieros han sido
elaborados en base a las cuentas contables,
presentando razonablemente la posición y los
resultados de las operaciones financieras de la
entidad gubernamental.
- Establecer responsabilidades penales, civiles y
administrativas a que hubiera lugar si se descubre
dolo, fraude, peculado u otro.
GUBERNAMENTAL -
NECESIDADES

E T I C A P R O F E S I O N A
L
MORAL:
 Son reglas o normas por la que se rige la
conducta o el comportamiento de un ser
humano en relación a la sociedad, así mismo a
todo lo que lo rodea.

ETICA:
 Es el conjunto de valores y normas morales
que deben respetarse en una profesión o
actividad, y aún en la misma vida diaria de
relación, no sólo debe encerrarse en un
número reducido de principios y disposiciones,
porque bastaría la propia conciencia para
decirnos si estamos o no procediendo sana y
correctamente.

ETICA PROFESIONAL:
 Es la actividad personal, puesta de una
manera estable y honrada al SERVICIO de los
demás y en beneficio propio, a impulso de la
propia vocación y con la dignidad que
corresponde a la persona humana.
 La reciprocidad, el respeto, la honestidad
entre profesionales constituyen las
expresiones más valiosas de la ética.

ETICA PROFESIONAL Y
RESPONSABILIDAD LEGAL:
 Es menester que urgente tengamos la
necesidad de formular un Código de Ética
Profesional para regular la conducta de
aquellos profesionales que merezcan
amonestaciones y en su reincidencia castigos
por incompetencia, descuido o falta de
honestidad; pero todo esto jugarán siempre
papel importante las leyes espirituales de la
moral.

 El Código de Ética de cada profesional enmarca
una serie reglas, derechos y deberes que lo
limitan y mantienen al margen de caer en errores
profesionales y morales , al mismo tiempo
guiándolos por el buen camino del desempeño
profesional.
 Cuando un Auditor asume un compromiso
profesional, el fiel cumplimiento de una conducta
ética le dará una reputación en el mercado. Si
bien la empresa le paga sus honorarios, su
verdadero cliente es el inversionista o accionista,
así mismo las entidades financieras, proveedores
y el gobierno quienes confían en la opinión que el
Auditor emita sobre la razonabilidad de los
estados financieros.

 RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS
AUDITORES:
Los auditores deben tener muy presente la
responsabilidad que les toca enfrentar cuando
elaboren un dictamen de auditoria; en casos
extremos los auditores pueden ser enjuiciados
penalmente por negligencia como el caso
Arthur Andersen si hay negligencia por parte de
un auditor al expresar su opinión sobre unos
estados financieros literalmente millones de
inversionistas pueden sufrir pérdidas.

 REPSONSABILIDAD DE LOS AUDITORES ANTE
SUS CLIENTES:
Cuando los auditores aceptan cualquier tipo de
contrato, están obligados a prestar el debido cuidado
profesional, esta obligación existe aunque ésta haya
sido expresada o no en el contrato escrito con el
cliente, que ordinariamente es la compañía misma,
en contraste con los accionistas; la responsabilidad
de los auditores frente a los clientes puede estar
basada en: el incumplimiento del contrato, una acción
por responsabilidad extracontractual por negligencia o
ambos.

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES
CON TERCEROS
Los clientes tienen un recurso contra los
auditores por perjuicios ocasionados por una
auditoria inapropiada a través del
incumplimiento de contrato y por demandas
de responsabilidad contractual.

LEY DE PROFESIONALIZACIÓN
DEL CONTADOR PÚBLICO Nº 13253
 La carrera contable en nuestro país ha sido
reconocida como profesión liberal con la dación
de la Ley Nº 13253 de fecha 11 de Setiembre de
1959. Posteriormente disposiciones legales han
ampliado definido. Los cambios y beneficios de la
profesión del Contador Público.
 El Planeamiento académico para la formación
universitaria del Contador Público, requiere del
conocimiento de elementos normativos del C.P.
del futuro. De esta manera me refiero al
pensamiento de la experiencia avaluada en
Certamen, Seminarios, Congresos, y reuniones
nacionales e internacionales de los Colegios
profesionales.

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
CONCEPTO
 Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría.
 El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad de trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIÓN
NORMAS
GENERALES O
PERSONALES
1. Entrenamiento técnico adecuado y
pericia como auditor
2. Independencia de criterio y actitud mental
3. Cuidado o esmero profesional
NORMAS DE
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
NORMAS QUE RIGEN
LA PREPARACIÓN DEL
DICTAMEN
7. Aplicación de los PCGA
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

1. Entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor:
 Esta norma general reconoce dos conceptos: entrenamiento y
pericia . El entrenamiento supone la formación académica del
profesional en universidades y, especialmente una educación
continuada, si se considera que los nuevos conceptos sobre
contabilidad, auditoría, finanzas y administración de empresas
evolucionan constantemente.
2. Independencia de criterio y actitud mental:
• El auditor en su trabajo y en el resultado de ese trabajo que
concluye con su opinión, debe observar si vale el término: absoluta
objetividad, es decir una independencia de criterio y de actitud
mental, por que el auditor es llamado a dar una opinión sobre los
estados financieros que son sometidos a su examen y esa opinión
testifica sobre una situación financiera que debe ofrecer toda
garantía para los usuarios del dictamen u opinión.

3. Cuidado y esmero profesional:
 Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y
en la preparación del dictamen.
 El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que
cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda
la diligencia del caso.
 El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo
de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del
proceso de la auditoría, es decir también en el planeamiento. En
consecuencia el auditor siempre tendrá como propósito hacer bien las
cosas, con toda integridad y responsabilidad en su desempeño.

4. Planeamiento y Supervisión:
 La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor
 Deben ser supervisados.
 Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los
últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al
planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho énfasis.
5. Estudio y evaluación del control interno:
• El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en
los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.
• Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son:
descriptivo, cuestionarios y flujogramas.

7. Aplicación de los PCGA :
 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer
una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros sujetos a auditoría.
 La evidencia es un conjunto comprobados, suficientes, competentes
y pertinentes para sustentar una conclusión.
6. Evidencia Suficiente y Competente:
• El dictamen debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados.
• Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas
generales adoptadas como guías y como fundamento en lo
relacionado a la contabilidad.
• Los PCGA garantizan la razonabilidad de la información expresada
a través de los Estados Financieros y su observancia es de
responsabilidad de la empresa examinada.

9. Revelación suficiente:
 El dictamen debe expresar si tales principios han sido observados
consistentemente en el periodo cubierto por los estados financieros
examinados, en relación con los correspondientes al año anterior.
 La consistencia o uniformidad en el uso de principios de un año a
otro, asegura que la comparabilidad de estados financieros de
distintos períodos, no se vean afectados en grado importante por
ese cambio en los principios de contabilidad.
8. Consistencia:
• A menos que el dictamen lo indique de otra manera, se
entiende que los estados financieros presentan en forma
razonablemente adecuada la información necesaria para
interpretarlos correctamente.
• Los estados financieros son declaraciones informativas de la
empresa respecto a los elementos de su situación financiera
y de los resultados de sus operaciones, y constituyen el
elemento sobre el que va opinar el auditor.

10. Opinión del auditor:
 El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en
su integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.
 Por consiguiente el auditor tiene las siguientes
alternativas de opinión para su dictamen:
a. Opinión limpia o sin salvedades
b. Opinión con salvedades o calificada
c. Opinión adversa o negativa
d. Abstención de opinar.

NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
CONCEPTO
 La Normas de Auditoria Gubernamental son criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del
Auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoria
gubernamental y obtener resultados de calidad.
 Constituyéndose en un medio técnico para fortalecer y
uniformar el ejercicio profesional del Auditor Gubernamental
y permiten la evaluación del desarrollo y resultado de su
trabajo, promoviendo el grado de economía, eficiencia y
eficacia en la gestión de la entidad auditada.
 Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control y
su Reglamento y en las Normas de Auditoria
Gubernamental.

CLASIFICACIÓN
(NAGUS)
NORMAS
PERSONALES
1. Capacitación Técnico Profesional
2. Independencia
3. Cuidado y esmero profesional
4. Confidencialidad
5. Participación de profesionales y/o especialistas
6. Control de calidad
NORMAS PARA LA
PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
7. Planificación General
8. Planificación específica
9. Programas de auditoria
10. Archivo permanente
NORMAS PARA LA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
11. Estudio y evaluación del control interno
12. Evaluación del cumplimiento de Disp. Legales y reglamentarias
13. Supervisión del trabajo de auditoria
14. Evidencia suficiente, competente y relevante
15. Papeles de trabajo
16. Comunicación de hallazgos
NORMAS PARA LA
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS (INFROME)
17. Elaboración del Informe
18. Oportunidad del informe
19. Características del informe
20. Contenido del Informe

NAGU. 1. NORMAS PERSONALES:
1. Capacidad Técnica y Profesional:
 El auditor gubernamental debe poseer una adecuada
capacidad técnica, experiencia y competencia
profesional necesaria para la ejecución del trabajo. La
preparación en las técnicas de auditoría, la constante
actualización profesional y el desarrollo de habilidades
son necesarios para la calidad del trabajo.
2. Independencia:
 El auditor gubernamental debe mantener una actitud de
independencia de criterio respecto a la entidad
examinada y mantenerse libre de cualquier situación
que las auditadas o terceras personas pudiesen
señalarle como incompatible. La independencia de
criterio, permite que los juicios emitidos por el auditor
gubernamental estén fundamentados en elementos

3. Cuidado y Esmero Profesional:
 El auditor gubernamental debe actuar con el debido
cuidado y esmero profesional durante todo el proceso
de auditoría. La práctica constante, la supervisión
adecuada y la capacitación continua, promueven el
desarrollo de las habilidades necesarias, que exige su
función, mayor capacidad, madurez y juicio profesional.
4. Confidencialidad:
 El auditor gubernamental debe mantener la
confidencialidad necesaria respecto a la información que
conozca en el transcurso del proceso de auditoría. El
auditor gubernamental debe desarrollar sus actividades
profundas de acuerdo a los correspondientes Código de
Ética Profesional e Institucional.

5. Participación de Profesionales y/o Especialistas:
 Los profesionales y /o especialistas son personas naturales
o jurídicas que integrarán el equipo de auditoría en calidad
de apoyo que ejercen sus actividades en campos diferentes
a la auditoria gubernamental.
6. Control de Calidad:
 La Contraloría General de la República, los Órganos de
Auditoría Interna conformantes del Sistema Nacional de
Control y la Sociedades de Auditorias designadas, deben
establecer y mantener un adecuado sistema interno de
control de calidad que permite ofrecer seguridad razonable
de que la auditoría se ejecuta en concordancias con los
objetivos, políticas, normas y procedimientos de auditoría
gubernamental.

7. Planificación General:
 El Plan Anual de Auditoría Gubernamental, es el
documento que contiene el conjunto de actividades de
auditoría y el universo de entidades y/o áreas, según
corresponda a examinar durante el periodo de un año y
será elaborado en concordancias con las políticas y
disposiciones establecidas por la Controlaría General de la
República.
8. Planificación Específica:
 El trabajo del auditor gubernamental debe ser
adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realización de una auditoría de alta calidad y debe estar
basado tanto en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la entidad a examinar como de las
NAGU.2 NORMAS PARA LA
PLANIIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

9. Programas de Auditoria:
 Para cada auditoría gubernamental deben prepararse
programas específicos que incluyan objetivos, alcance de la
muestra, procedimientos detallados y oportunidad de su
aplicación así como el personal encargado de su desarrollo.
 Los programas de auditoría comprenden una relación ordenada
de procedimientos a ser aplicados en el proceso de la auditoría
que permitan obtener las evidencias competentes y suficientes
para alcanzar el logro de los objetivos establecidos.
10. Archivo Permanente:
 Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar
y mantener actualizado el archivo permanente. El archivo
permanente está conformado por un conjunto orgánico de
documentos que con tienen copias y/o extractos de información
de interés.
NAGU.2 NORMAS PARA LA PLANIIFICACIÓN
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

11. Estudio y Evaluación del Control Interno:
 Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del
control interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una
opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados
y determinar el riesgo de control, así como identificar las áreas
críticas, e informar al titular de la entidad de las debilidades
detectadas recomendando las medidas que correspondan para el
mejoramiento de las actividades institucionales.
12. Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y
Reglamentarias:
 En la ejecución de la auditoría gubernamental debe evaluarse el
cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea
necesario para los objetivos de la auditoría. Cuando sea necesario
evaluar el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables, el
Auditor debe planificar la auditoría en tal forma que tenga una
razonable seguridad de que se descubrirán posibles abusos o actos
ilícitos que puedan influir significativamente en los resultados de la
NAGU.3 NORMAS PARA LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORIIA GUBERNAMENTAL

13. Supervisión del Trabajo de Auditoría:
 El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado
para mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos. La
supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir y
controlar la auditoría desde el inicio hasta la aprobación del
informe por el nivel competente.
 En la auditoría gubernamental, la supervisión será ejercida por
el auditor encargado, el supervisor y los niveles inmediatos
superiores vinculados directamente con el proceso de
auditoría.
14. Evidencia Suficiente, Competente y Relevante:
 El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y
relevante mediante la aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formula con
respecto al organismo, programa actividad o función que sea

15. Papeles de Trabajo:
 El auditor gubernamental debe organizar un registro completo
y detallado de la labor efectuada y las conclusiones
alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
 Los papeles de trabajo (PT) constituyen el vínculo entre el
trabajo de planeamiento y la ejecución, y el informe de
auditoría. Por lo tanto deberán contener la evidencia necesaria
para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones.
16. Comunicación de los Hallazgos:
 Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión
Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo
fijado presenten sus aclaraciones y sustentarlos
documentadamente para su debida evaluación y consideración
pertinente en el informe correspondiente.

17. Elaboración del Informe:
 Como producto final del trabajo de campo, la comisión auditora
procederá a la elaboración del informe correspondiente,
considerando las características y estructura señaladas en las
Normas de Auditoría Gubernamental. El informe es el
documento escrito mediante el cual la Comisión de Auditoría
expone el resultado final de su trabajo, a través de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de
ejecución.
18. Oportunidad del Informe:
 La Comisión auditora deberá adecuarse a los plazos
estipulados en el programa correspondiente, a fin de que el
informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que
la información en él revelada sea utilizada oportunamente por
el titular de la entidad y/o de los niveles apropiados del Estado.
NAGU.4. NORMAS A LA COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS (INFORME):

19. Características del Informe:
 Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta
calidad, para lo cual se deberá tener especial cuidado en la
redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al
exponer los hechos.
20. Contenido del Informe:
 El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente
los resultados de la acción de control, señalando que se realizó
de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental y
mostrando los beneficios que reportará a la entidad.
NAGU.4. NORMAS A LA COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS (INFORME):

PLANEAMIENTO Y EJECUCIÓN DE TRABAJO
DE AUDITORIA
LA EVIDENCIA Y RIESGOS DE AUDITORIA
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
 El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través
de la ejecución de sus comprobaciones de procedimientos
para permitir emitir las conclusiones sobre las que
fundamentará su opinión acerca de la información financiera.
 Sin duda la EVIDENCIA se constituye en la garantía de lo
actuado, por lo que se deberá recoger como papeles de trabajo
de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado.
 Por lo tanto, la evidencia de auditoria en la información que
obtiene el auditor para extraer conclusiones en los cuales
sustenta su opinión.

CLASIFICACIÓN DE LA
EVIDENCIA:
Evidencia
Física
Evidencia
Documental
Evidencia
Analítica
Evidencia
Testimonial

CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA:
1. Evidencia Física:
 Se obtiene mediante la inspección u observación directa
actividades, bienes o sucesos.
 La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma
de memorándum (donde se resumen los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas
o muestras materiales.
Ejm: Los inmovilizados, material, las existencias el dinero
etc.
2. Evidencia Documental:
 Consiste en la información elaborada, como la contenida en
cartas, contratos, registros de contabilidad , facturas y
documentos de la administración relacionados con su
desempeño.
Ejm: Facturas, Notas de ventas, recibos, etc.

3. Evidencia Analítica:
 Comprende cálculos, comparaciones,
razonamientos y separación de la información
en sus componentes.
 Ejm: sumas de listados de importes, cálculos,
etc
4. Evidencia Testimonial:
 Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en curso de
investigaciones o entrevistas.
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA:

CARACTERISITCAS DE LA
EVIDENCIA
1. Suficiente:
 Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta
para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor. La evidencia será suficiente
cuando por los resultados de la aplicación de una o varias
pruebas, el auditor podrá adquirir certeza razonable que los
hechos relevados se encuentran satisfactoriamente
comprobados.
 Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere
aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se
podrá emplear métodos estadísticos con ese propósito.
2. Competente
 Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y
confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia ,
el auditor deberá considerar cuidadosamente si existen
razones para dudar su validez o de su integridad. De ser así
deberá obtener evidencia adicional o revelar esa situación

3. Relevante
 Se refiere a la relación que existe entre la
evidencia y su uso. La información que se utilice
para de mostrar o refutar un hecho será relevante
si guarda una relación lógica y patente con ese
hecho.
 Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente,
no deberá incluirse como evidencia.
 Cuando lo estime conveniente, el auditor deberá
obtener de los funcionarios de la entidad auditada
declaraciones por escrito respecto a la relevancia
y competencia de la evidencia que haya obtenido.
CARACTERISITCAS DE LA
EVIDENCIA

RIESGOS DE AUDITORIA:
 Un riesgo de auditoría es aquel que existe en
todo momento por lo cual genera la posibilidad
de que un auditor emita una información
errada por el hecho de no haber detectado
errores, o faltas significativas que podrían
modificar por completo la opinión en un
informe.

TIPOS DE RIESGO EN
AUDITORIA:
1. Riesgo Inherente
 Este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la
actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que
allí se están aplicando.
 Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de
los estados financieros a la existencia de errores
significativos.
2. Riesgo de Control:
 Aquí influye de manera muy importante los sistemas de
control interno que estén implementados en la empresa y
que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades.
3. Riesgo de Detección:
 Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no

PROCEDIMIENTOS,
PREPARACION Y PROGRAMAS
DE AUDITORIA
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
 Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen.
 El Contador Público, que actúa como Auditor
Independiente, y que emite dictámenes sobre la
situación financiera de una empresa requiere de
la evidencia de hechos y operaciones ocurridos.
Estas evidencias la obtendrá mediante la
aplicación de Técnicas de Auditoria.

PROCEDIMIENTOS,
PREPARACION Y PROGRAMAS
DE AUDITORIA
 TÉCNICAS DE AUDITORIA:
 La técnica de auditoría son los métodos
prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la evidencia
necesaria para fundamentar su opinión acerca
de la razonabilidad o no de los estados
financieros examinados; osea las técnicas son
las herramientas de trabajo del auditor y los
procedimientos la combinación de esas
herramientas para un estudio.

 CLASES:
• Comparación, observación
selectiva y rastreo
Técnicas de Auditoria
aplicables en la
“acción ocular”
• La indagación
Técnicas de Auditoría
aplicables en la
“acción verbal”
• Análisis, conciliación y confirmación
aplicables en la
“acción escrita”
• Comprobación, computación,
examen, totalización y verificación.
aplicables en la
“acción de revisión”
• Inspección.
aplicables en la
“acción combinada”

PREPARACIÓN DE LA
AUDITORIA
DEFINICIÓN:
 El planeamiento de la auditoria se refiere a la
determinación de los objetivos y alcance de la
auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la
metodología a aplicarse y la definición de los recursos
que se consideran necesarios para garantizar que el
examen cubra las actividades más importantes de la
empresa, los sistemas y sus correspondientes
controles gerenciales.
 La preparación de la auditoría comprende una
revisión general de la empresa, que es el
conocimiento
 Inicial de la empresa a examinar; que implica el
diseño de una estrategia general para entender la
forma en que conducen sus actividades y
operaciones, con el objeto de evaluar la importancia

PROGRAMA DE AUDITORIA
 DEFINICIÓN:
 El Programa de Auditoría es un esquema detallado del
trabajo por hacer y el procedimiento para efectuar una
auditoría específica.
 El Programa de Auditoría es el procedimiento a seguir,
en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación y debe ser de contenido
manejable, sencillo y breve, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada auditoría estén de
acuerdo con las circunstancias del examen.
 En la preparación del programa de auditoría se debe
tomar en cuenta:
 Las Normas de Auditoría
 Las Técnicas de Auditoría
 Las experiencias anteriores

 PROPÓSITOS:
a. Servir como una guía de procedimientos, a ser
aplicados durante el trabajo de auditoría
b. Servir como un registro de la labor de auditoría
evitando así olvidarse de aplicar algún procedimiento.
 CARACTERISTICAS:
1. Debe ser sencillo, claro y comprensivo
2. Deber ser elaborado tomando en cuenta los
procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de
empresa a examinar.
3. El programa debe estar encaminado a alcanzar el
objetivo principal
4. Debe extraerse los procedimientos excesivos o de
repetición
5. El programa debe permitir al Auditor a examinar,
analizar, investigar, obtener evidencias
6. El programa debe ser confeccionado en forma

 VENTAJAS:
1. Fija la responsabilidad por cada procedimiento
establecido
2. Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre
los componentes del equipo de auditores y una
permanente coordinación de labores entre los mismos.
3. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
4. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como
una guía para futuros trabajos.
5. Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o
socio
6. Asegura una adherencia a los principios y normas de
auditoria
7. Respalda con documentos el alcance de la auditoría.

 DEFINICIÓN
 Es un documento que un auditor le proporciona a los
empleados de una empresa antes de realizar una
auditoría. El cuestionario es útil para determinar en
qué áreas la auditoría debe centrarse.
 Cuando los empleados respaldan a las preguntas, el
auditor sabe si la empresa está manteniendo un
registro exacto en general y tiene una evidencia que
demuestre quién es la persona que es responsable
de los documentos.

 VENTAJAS
1. Proporciona evidencia de que existe
un documento o una base de datos
financiera.
2. Proporciona evidencia que el auditor
unas para determinar si los empleados
revisan el trabajo de otros empleados.
3. Examina la eficacia de un consejo de
administración.

CARTAS DE COMPROMISO
 Los auditores deben ponerse de acuerdo con
el cliente en lo concerniente a los servicios
que le darán: Objetivos del trabajo,
responsabilidad de los ejecutivos,
responsabilidad de los auditores y limitaciones
en el trabajo. Puede llegarse a acuerdo
mediante la comunicación oral e incluirse en
los documentos de trabajo, pero desde la
perspectiva de un buen negocio se prefiere
poner los términos por escrito, esto se llama
Carta de Compromiso.

PAPELES DE TRABAJO DE
AUDITORIA
 DEFINICIÓN
 Es el conjunto de cédulas y documentos en los que el
auditor registra los datos e información obtenidos así
como los resultados de las pruebas realizadas
durante el examen. Por lo tanto son la evidencia de
los análisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc. en que se fundamenta el
Contador Público para dar sus opiniones y juicios
sobre el sistema de información examinada.
 Los Papeles de trabajo constituyen un medio de
enlace entre los registros de contabilidad de la
empresa que se examina y los informes que
proporciona el auditor.

 OBJETIVOS:
Proporciona evidencia del trabajo realizado
 Constituye la fuente primordial para sustentar el informe y la
evidencia del trabajo realizado, así como el respaldo de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en
el informe.
Facilita la revisión y supervisión del trabajo de auditoria
Sirve como registro del trabajo realizado
Registra los resultados obtenidos, por que proporciona un
registro de información obtenido y desarrollada, respaldando
los hallazgos.
 Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles
de trabajo debe ser suficiente para respaldar las opiniones,
conclusiones y en general, el contenido del informe.
 Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial, en
casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los
tribunales, por asuntos relacionados con fraudes u otros
delitos encontrados.

FINALIDAD
1. Sirve de soporte del trabajo y del informe
2. Ayuda a discutir el informe
3. Es fuente de consulta de futuras auditorias
4. Facilita la supervisión del trabajo
5. Medir el logro de los objetivos establecidos
6. Fuente de información para entrenamiento:
cumplimiento de normas

IMPORTANCIA:
 Los papeles de trabajo representan en la
culminación del trabajo de auditoría, la evidencia
documental del trabajo efectuado, de las técnicas y
procedimientos de auditoría aplicadas y de las
conclusiones generadas.
REQUISITOS
Los papeles de trabajo deben contener los siguientes
requisitos:
a. Deben ser suficientemente claros, precisos, y
detallados
b. Deben ser completos y exactos, deben mostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado
c. Deben ser legibles y ordenados
d. Deben contener información relevante
e. Debe evitarse la inclusión de información excesiva
e innecesaria.

CONCEPTO
 Comprende el plan de
organización y todos los
métodos y procedimientos que
en forma coordinada se
adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la
obtención de información
financiera correcta y segura, la
promoción de eficiencia de
operación y la adhesión a las
políticas prescritas por la

OBJETIVOS
Garantiza la obtención de la información
financiera correcta, segura yconfiable
Determina la protección de los activos del
negocio, verificando su exactitud de los datos
Busca la promoción de la eficiencia en la
operación de la empresa.
Fomentar la adhesión a las políticas prescritas
por la dirección.

IMPORTANCIA
 El Control interno contribuye a la seguridad del
sistema contable que se utiliza en la empresa,
fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que
ayudan a que la empresa realice su objetivo.
 Detecta las irregularidades y errores y propugna
la solución factible evaluando todos los niveles
de autoridad, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables para que el Auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.

CLASES
1. CONTROL ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa (incluye todos los controles
tales como: análisis estadísticos, estudios de moción y
tiempo , reporte de operaciones, programas de
entrenamiento y control de calidad). Ejemplo:
 Que los trabajadores de la fábrica lleven su placa de
identificación
 La obligatoriedad del examen médico anual para
todos los trabajadores

CLASES
2. CONTROL CONTABLE:
 Los controles contables comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos y
registros relacionados principal y directamente a la
salvaguarda de los activos de la empresa y al
confiabilidad de los registros contables (incluye
controles como: El sistema de autorización y aprobación
con registros y reportes contables.

CARACTERISTICAS
OPORTUNO Es la presentación a tiempo de los resultados obtenidos
en su aplicación, es importante evaluar los resultados
en el momento en el momento que se requieran.
CUANTIIFI-
CABLE
Para que verdaderamente se puedan comparar los
resultados alcanzados contra los esperados.
CONFIABLE Debe señalar resultados correctos sin desviaciones ni
alteraciones y sin errores de ningún tipo a fin de que se
pueda confiar en que dichos resultados siempre son
valorados con los mismos parámetros
ESTANDARES
Y NORMAS DE
EVALUACIÓN
Al medir los resultados alcanzados, éstos deberán
compararse de acuerdo con los estándares y normas
previamente establecidos, con esto se logra una
estandarización que permite valorar adecuadamente los

ELEMENTOS DEL CONTROL
INTERNO
1. Organización
2. Procedimientos
3. Personal
4. Supervisión

1. Organización
Dirección
• Asume la responsabilidad de la política general de la
empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo.
Coordinación
• Adopta las obligaciones y necesidades de las partes
integrantes de la empresa a un todo homogéneo y
armónico
División de
Labores
• Define claramente la independencia de las funciones
de:
• - operación (producción, ventas)
• - custodia (caja, tesorería)
• - registro (contabilidad, auditoría interna).
Asignación de
responsabili-
dades
• Establezca con claridad los nombramientos, dentro de
la empresa, su jerarquía, y delegue facultades de
autorización congruentes con las responsabilidades
asignadas.

2. Procedimientos
 La existencia de control interno no se demuestra sólo
con una adecuada organización, pues es necesario que
sus principios se apliquen en la práctica mediante
procedimientos que garanticen la solidez de la
organización. Dentro de estos tenemos:
Planeación y
Sistematiza-
ción
Es deseable encontrar en uso
un instructivo general o, una
serie de instructivos sobre
funciones de dirección y
coordinación; la división de
labores, el sistema de
autorizaciones y fijación de
responsabilidades.

Registros y
formas
Un buen sistema de control
interno debe procurar
procedimientos adecuados para
el registro completo y correcto de
activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Informes
Los informes contables
constituyen en este aspecto un
elemento muy importante de
control interno , desde la
preparación de balances
mensuales, hasta las hojas de
distribución de adeudos de
clientes por antigüedad o de
obligaciones por vencimientos.

3. Personal
 El sistema de control interno no puede cumplir su
objetivo si las actividades diarias de la empresa no se
encuentran a cargo de personal capacitado.
 Los elementos de personal que intervienen en el control
interno son:
Entrenamiento
El mayor grado de control interno
permitirá la identificación clara de las
funciones y responsabilidades de cada
empleado, así como la reducción de
ineficiencia y desperdicio.

Eficiencia
La eficiencia dependerá del juicio personal
aplicado a cada actividad. El interés del
negocio por medir y alentar la eficiencia
constituye un coadyuvante del control
interno.
Moralidad
Los requisitos de admisión y el constante
interés de los directivos por el
comportamiento del personal son en efecto
ayudas importantes al control.
Retribución
Es indudable que un personal retribuido
adecuadamente se preste mejor de realizar
los propósitos de la empresa con entusiasmo
y concentre mayor atención en cumplir con
eficiencia que en hacer planes para desfalcar
al negocio. Dentro de estos tenemos:
incentivos y premios, pensiones por vejez,
etc.

4. Supervisión
 No es únicamente necesario el diseño de
una buena organización, sino también la
vigilancia constante para que el personal
desarrolle los procedimientos a su cargo
de acuerdo con los planes de
organización. La supervisión se ejerce en
diferentes niveles, por diferentes
funcionarios y empleados y en forma
directa e indirecta.

 DEFINICIÓN
Se denomina hallazgo de auditoría, resultado de
la comparación que se realiza entre el CRITERIO
y la
SITUACIÓN actual encontrada durante el
examen, a un Departamento, un área, actividad u
operación.
Generalmente el término Hallazgo es empleado
en un sentido crítico y se refiere a debilidad del
sistema de control interno detectadas por el
auditor. Hallazgo abarca hechos y otra
información obtenida por el auditor que merece
ser comunicados a los empleados y funcionarios

ELEMENTOS:
• Situación actual encontrada por el auditor
respecto a una operación, actividad o
transacción.
CONDICIÓN
• Medida o Norma aplicable, es decir lo que
debe serCRITERIO
• Importancia relativa del asunto encontrado,
señalando lo que es y lo que debe ser.EFECTO
• Razones por desviaciones, en cuanto a lo que
se considera de por que sucedió.CAUSA

 REQUISITOS:
Los requisitos más importantes tenemos lo siguientes:
1. Importancia relativa que amerite ser comunicado
2. Basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de
trabajo
3. Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria.
 FACTORES
El auditor debe estar capacitado en las técnicas de auditoria para
desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista al realizar su trabajo,
considerando los siguientes factores:
a. Condiciones al momento de ocurrir el hecho
b. Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las
operaciones examinadas
c. Análisis crítico de cada hallazgo importante
d. Integridad del trabajo de auditoría
e. Autoridad legal
f. Definición de opinión, conclusiones y recomendaciones

 DISTRIBUIDORA MOTORS SAC
 HALLAZGO DE AUDITORIA: INVERSIONES
MOBILIARIAS
 SUMILLA: No se efectuó la debida verificación
de la Cuenta Inversiones MobIliarias al
31/01/2013 S/. 2,990,656.00 y de acuerdo al
arqueo es de S/. 2,607,801.00
EJEMPLO DE HALLAZGO DE
AUDITORIA

 La Empresa Distribuidora Motors al 31.12.2013
según se informa registra en Libros: posee S/.
2,990.656 en Inversiones Mobiliarias tanto en
Renta Fija como en Renta variable.
 De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado
por la firma auditora, para verificar la
razonabilidad de los saldos de esta Cuenta, la
empresa posee el valor de S/. 2,607.801.00 en
Inversiones Mobiliarias tanto en renta fija como en
renta variable, determinándose una diferencia de
S/. 382,855.00.
CONDICION:

CRITERIO:
 Uno de los objetivos de la auditoría es verificar
la integridad en cuanto a la presentación
completa de todas las operaciones del período
y la presentación adecuada; es decir que
pertenezcan al período que se está auditando.
En base a este criterio la empresa deberá
revelar la información en sus estados
financieros de todas las operaciones que
corresponden a Inversiones Mobiliarias.

CAUSA:
EFECTO:
La causa de esta diferencia encontrada se debe a
que en la información de la Cuenta Inversiones
Mobiliarias se ha considerado para determinar su
saldo, las Inversiones realizadas en Bonos del
Estado.
De lo anteriormente señalado, se produjo en la
empresa una sobre valuación de la Cuenta
Inversiones Mobiliarias por el valor de S/.
382,855.00 por lo que el saldo de dicha cuenta no
se presenta lo razonablemente.

RECOMENDACIONES:
Al Gerente General realizar un control sobre la
Cuenta Inversiones Mobiliarias y las políticas que
se deben aplicar en cuanto al manejo de las
mismas.

El dictamen estándar de auditoría tiene su
origen en los Estados Unidos en la década de
la Gran Depresión, cuando la Bolsa de Nueva
York (New York Stock Exchange) y el Instituto
Americano de Contadores Públicos (American
Institute of Certified Public. Accountants –
AICPA), unieron sus propósitos para lograr
uniformar todos los dictámenes de los
Contadores Públicos que eran presentados
acompañando a los estados financieros de la
empresa inscrita en la Bolsa.

El Dictamen es el documento en el cual el
Contador Público y Auditor emite su opinión en
base a la auditoría realizada, acerca de la
razonabilidad de los estados financieros, de
conformidad a las Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de
Auditoría.

El trabajo de auditoría consiste en una correcta
revisión analítica de los estados financieros de la
empresa, no importando su tamaño ni su actividad
económica ,esta revisión se realiza sobre los
registros contables y todas las evidencias que
respaldan las operaciones contables. Con dicho
examen podemos comprobar que las cantidades
incluidas en los estados financieros son válidas y
dignas de confianza, por que de esta manera
suministra a la administración de la empresa
información sustancial sobre su proceso
administrativo.

La redacción se efectuará en forma corriente, a fin
de que su contenido sea comprensible al lector,
evitando en lo posible el uso de terminología muy
especializada, evitando párrafos largos y
complicados; así como expresiones confusas.
La redacción del dictamen debe merecer mucha
atención y cuidado de parte del auditor para que
tenga la acogida y aceptación que los empresarios
esperan de él. En consecuencia el dictamen debe:
* Despertar o motivar interés
* Convencer mediante información sencilla, veraz y
objetiva.

Su redacción es lacónica
y contiene básicamente
Introducción, alcance y
opinión sobre los estados
financieros
Tiene estructura estándar
establecida y aceptada
por la profesión del
Contador Público.
Sirve principalmente
para uso externo.

1.Título
2.
Destinatari
o
3. Párrafo
Introductori
o
4. Párrafo de
Alcance.
5.Párrafo de
Opinión
6. Fecha y
Firma del
Dictamen

Deberá identificarse el dictamen bajo el
titulo de:
“DICTAMEN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES”

 El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa
o entidad examinada. Por lo regular se dirige a los
Accionistas o al Consejo de Directores de la entidad
examinada:
“A LOS SEÑORES DIRECTORES”
BANCO DE LA NACIÓN

El dictamen del auditor deberá identificar los estados
financieros de la entidad que han sido auditados,
incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados
financieros.
“Hemos efectuado la auditoría al Estado de Situación
Financiera de la empresa “SOL BRILLANTE” SAC al 31
de diciembre de 2013 y a los correspondientes estados
de Resultado, de Cambios en el Patrimonio Neto y de
Flujos de Efectivo para reflejar el efecto de las
variaciones en el poder adquisitivo de la moneda
peruana.
La preparación de dichos estados financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la empresa Sol
Brillante SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir
una opinión sobre estos estados financieros incluidos en
base a la auditoría que efectuamos.”

 Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo a
las normas de Auditoría generalmente
aceptadas,
tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditoría con la finalidad de
obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores
importantes. Una auditoría comprende el
examen basado en comprobaciones
selectivas de evidencias que respaldan los
importes y las divulgaciones relevadas en
los estados financieros.
 Una auditoría también comprende una
evaluación de principios de contabilidad
aplicados y de las estimaciones
significativas efectuadas por la Gerencia de
la empresa, así como una evaluación de la
 El dictamen del
auditor deberá
describir el alcance
de la auditoría
declarando que fue
conducida de
acuerdo con las
Normas de
Auditoría
Generalmente
Aceptadas y otras
prácticas referentes
a la auditoría.

Declarar la opinión del
auditor sobre si los estados
financieros están pre
sentados razonablemente.
“En nuestra opinión, los estados
financieros adjuntos presentan
razonablemente en todos los aspectos de
importancia, la situación financiera de la
empresa “Sol Brillante” SAC al 31 de
diciembre de 2013 y los resultados de
sus operaciones.”

 El auditor deberá fechar su Dictamen el día
de terminación de la auditoría.
Chiclayo, Junio 14, 2013
REFRENDADO POR:
--------------------------------------
Marco Salazar Ramírez
Contador Público Colegiado
Mat. 1248

Opinión sin Salvedades
o
Dictamen Limpio
Opinión con
Salvedades o
Dictamen Calificado
Dictamen con
Abstención
de Opinión
Opinión Negativa o
Dictamen Adverso

 Se da cuando el resultado del Estado de
Situación Financiera, los estados de Cambio
en el Patrimonio Neto y de Resultados son
considerados correctos o razonables por
parte del Auditor es decir que cumplen con
lo establecido en los principios de
contabilidad.

 Al terminar su labor, el auditor descubre que
si bien los balances han devuelto un
resultado razonable pero existen algunos
hilos que desvelan una posible pérdida o
salvedad en las acciones realizadas por la
empresa.

 Se da cuando el auditor se encuentra
restringido por parte de la empresa a
investigar ciertos aspectos que podrían
ayudar a resolver los inconvenientes o
irregularidades que haya podido notar en el
resultado del Estado de Situación
Financiera. Al no tener acceso a los detalles
importantes de las transacciones, el auditor
debe optar por una decisión imparcial.

 Cuando los estados financieros no
devuelven un resultado razonable o no se
han cumplido los principios fundamentales
de la contabilidad, tiene lugar este tipo de
dictamen. En él, el auditor externo explica
cuáles son las irregularidades y ofrece
posibles soluciones a los mismos.

 Sea cónyuge, pariente por consanguinidad o civil
en línea recta sin limitación de grado, transversal
dentro del cuarto y por afinidad dentro del
segundo.

Auditoria i teoria

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