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1. AUDITORIA TRIBUTARIA
II
DR. CPCC. JOSE PUJAICO E.
1
“UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICA”
FACULTAD DE CONTABILIDAD

2. UNIDAD III: EL INFORME DE LA
AUDITORÍA TRIBUTARIA

3. SESION 9

4. SESION DE APRENDIZAJE 09:
EL INFORME DE LA AUDITORÍA DE
TRABAJO
4

5. EL INFORME DE
AUDITORIA

6. EL INFORME DE AUDITORÍA
GENERALIDADES
El Informe del auditor es el medio a través del cual el
profesional, Contador Público, emite un juicio técnico sobre
los Estados Financieros que ha examinado. Es decir, es la
expresión escrita donde el auditor expone su conclusión
sobre la tarea que realiza.
La importancia del “Informe” para el auditor es capital. Es la
conclusión de su trabajo. Port al causa, se le debe asignar un
extreme cuidado verificando que sea técnicamente correcto
y adecuadamente presentado. Por ser la única muestra
palpable del trabajo profesional, un error en el informe
puede opacar el más depurado y técnico desempeño de su
labor de auditoria. En relación a nuestro tema, podríamos
señalar que estas normas, aplicables a una auditoría
financiera, son también perfectamente aplicable a una
AuditoríaTributaria independiente.

7. INFORME DE AUDITORÍA
Esta fase denominado también Etapa de Conclusión
– analiza los resultados del trabajo realizado, con la
finalidad de obtener una conclusión general acerca
de la situación tributaria de la empresa auditada, la
que será plasmada en el informe del Auditor.

8. INFORME DE AUDITORIA
En esta etapa se evalúan todas las evidencias de auditoría obtenidas
durante la etapa de ejecución, que deben permitir formar un juicio
o una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
emitiendo el respectivo informe del auditor.
Esta etapa también es llamada de conclusión, y se caracteriza
porque une los resultados del trabajo realizado en cada unidad
operativa y en cada componente, analizando los hallazgos de
auditoría de cada uno de ellos, para así poder obtener una
conclusión general sobre los Estados Financieros tomados en su
conjunto, lo que en definitiva, constituye la esencia del informe del
auditor.

9. INFORME DE AUDITORIA
Como parte de la etapa del informe, es de observar que
los máximos responsables del equipo de auditoría deben
revisar críticamente el trabajo realizado, para así
asegurarse que el plan de auditoría haya sido
efectivamente aplicado y determinar si los hallazgos de
auditoría han sido correctamente evaluados y si los
objetivos fueron alcanzados
También es necesario realizar una revisión global de los
Estados Financieros. Esta revisión en combinación con las
conclusiones ya obtenidas del trabajo detallado, deben
proporcionar una base adecuada para emitir el informe
final. Debe concentrarse la atención en las áreas de
mayor importancia o riesgo a fin de confirmar que han
sido tratadas adecuadamente en el trabajo de auditoría y
reflejadas correctamente en los Estados Financieros.

10. CARACTERISTICAS GENERALES DE CONTENIDO DEL
INFORME DE AUDITORIA
De modo general, las características generales que deben cumplir
los informes de auditoría están relacionadas con las cualidades o
requisitos generales de la información. Deben ser claros,
concretos y precisos, evitando el uso de expresiones ambiguas
que llevan a confusión al lector de los mismos. El Informe breve
es el medio más práctico a través del cual el Contador Público
expresa su opinión o se abstiene de hacerlo sobre la situación
patrimonial, financiera y económica, expuesta en los Estados
Financieros que ha examinado en un trabajo de auditoria
completa. En ese sentido, ese tipo de informe también resulta de
aplicación tratándose de la auditoria tributaria.

11. CARACTERISTICAS GENERALES DE CONTENIDO DEL
INFORME DE AUDITORIA
Presentación
El Informe del auditor deberá ser presentado en forma tal que
no pueda confundirse en la información a la cual está referido,
esto es, la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Atento a ello, el informe debe ser impreso en papel con
membrete del profesional, ya que de ser así explicitan la posición
de independencia que el profesional debe tener con respecto a la
empresa que audita.

12. IMPORTANCIA DEL INFORME
Esa importancia que el Informe tiene para el propio auditor, para
su cliente y para los interesados, hace que también se establezcan
normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe. A
esas normas se les conoce como “normas del dictamen e
información” y son las que se presentan a continuación: El
Informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se
han presentado de acuerdo a las normas legales exigibles. El
informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya
observado el principio de uniformidad con respecto al ejercicio
anterior. Los contenidos de los estados financieros han de ser
razonablemente adecuados, en caso contrario se expondrá en el
informe. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con
salvedades, negativa) del auditor sobre los estados financieros,
sobre los estados contables, y en caso de no expresar dicha
opinión, justificar porque no ha podido expresar la opinión.

13. MODELO TIPO DE INFORME DEL AUDITOR

14. MODELO TIPO DE INFORME DEL AUDITOR

15. CONCEPTO DETALLE
Título El objetivo por el cual el informe incluye un título es para que el lector pueda reconocerlo
inmediatamente. Este elemento debe estar presente tanto en el caso de informes breves
como en todo tipo de informe emitido por el contador público.Tratándose de la auditoría
tributaria, el título que sugerimos utilizar es el de “Informe de auditoría tributaria”.
Lugar de emisión El lugar de emisión es aquel donde el profesional firma el informe.
Fecha La fecha del informe delimita el momento hasta el cual el auditor ha realizado procedimientos
de revisión con respecto a la situación tributaria de la empresa sobre la cual emite su opinión.
Por esta causa, como norma general, la fecha del informe debe coincidir con aquella en la cual
se ha completado el trabajo de auditoría necesario para expresar la opinión profesional.
Destinatario El informe debe ser dirigido a quién contrató los servicios del auditor, o a quien el contratante
indica como receptor de ese informe. En el caso en que el destinatario fuera un ente, el
informe debe dirigirse a su propietario, o a sus máximas autoridades.
Normalmente los destinatarios serán los accionistas o el directorio del ente respectivo.
Identificación de los
documentos
tributarios auditados
En el informe se debe identificar con precisión y claridad:
- Cada una de las declaraciones juradas anuales del impuesto a la renta auditadas.
- La denominación completa del ente a quién pertenece y,
- -Las fechas o periodos que se refieren.

18. TÍTULO INFORME DE AUDITORÍA
Lugar y fecha de
emisión
Ica, 30 de Julio del 2021
Destinatario A los señores Presidente y Directores………….
Identificación de
los estados
He examinado la declaración jurada anual del impuesto a la renta de Corporación
del Sur S.A.C correspondiente al ejercicio económico 2020, por el ejercicio
terminado en esa fecha.
Alcance del
examen
Mi examen fue practicado de acuerdo a las normas de auditoría generalmente
aceptadas y de acuerdo a las disposiciones tributarias vigentes en dicho ejercicio.
Opinión En mi opinión, la declaración jurada anual de impuesto a la renta de Corporación del
Sur S.A.C correspondiente al ejercicio económico 2020 muestra razonablemente la
situación tributaria al 31 de diciembre del 2020.
Firma del
profesional
José R. Pujaico Espino
Contador Público Colegiado
Matrícula N° 6522

19. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
MPORTANCIA DEL INFORME
Concepto
El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento
que muestra la opinión del Auditor Externo respecto del
cumplimiento de los contribuyentes auditados como
sujetos pasivos de obligaciones tributarias.

20. ESTRUCTURA DEL INFORME DE
AUDITORIA
1.- ANTECEDENTES.
Tributos afectos según su ficha Ruc.
Fiscalizaciones efectuadas anteriores.
2.- MOTIVO DE LA INTERVENCION
Tipo de Fiscalización a llevarse a cabo, puede ser parcial
o definitiva, tributo y periodo a fiscalizar.
De ser parcial debe contener los elementos del tributo a
fiscalizar así como los aspectos contenidos en cada
elemento.
Indicar motivo de fiscalización.

21. ESTRUCTURA DEL INFORME DE
AUDITORIA
3.- DOCUMENTOS EMITIDOS
• Cartas.
• Requerimientos.
4.- ACCIONES REALIZADAS:
ANÁLISIS PRELIMINAR
Aplicación de Procedimientos de auditoria, teniendo en
cuenta el tributo a fiscalizar y el tipo de fiscalización
asignado (Parcial o definitiva).
5.- OBLIGACIONES FORMALES:
DECLARACIONES JURADAS.
Ver presentación dentro de vencimientos.

22. ESTRUCTURA DEL INFORME DE
AUDITORIA
LIBROSY REGISTROS CONTABLES.
Ver presentación dentro de plazos establecidos,
obligación de llevarlos de acuerdo a sus ingresos, etc e
infracciones cometidas.
DOCUMENTACION EXHIBIDA.
Mencionar si exhibió o no lo requerido. De no exhibir
estaría cometiendo infracción 177° numeral 1 del TUO
del C.T.
6 - OBLIGACIONES SUSTANCIALES
IMPUESTO GENERAL A LASVENTAS
DEBITO FISCAL:
Mencionar los hallazgos respecto al debito fiscal.
CREDITO FISCAL:
Mencionar los hallazgos respecto al crédito fiscal

23. ESTRUCTURA DEL INFORME DE
AUDITORIA
IMPUESTO A LA RENTA
Mencionar los hallazgos respecto al Impuesto a la Renta.
7.- CONCLUSIONES:
Consignar el resultado final respecto a los hallazgos y sus
consecuencias tales como infracciones tipificadas en el
articulo 178 numeral 1 del TUO del C.T. u otras
cometidas.

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DR. CPCC - J. PUJAICO