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Contabilidad
Financiera Básica
Índice
I. CONCEPTOS DE CONTABILIDAD BÁSICA
 ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Otros activos
Propiedad y equipo
 PASIVOS
Préstamos por cobrar
Cuentas por pagar
Otros pasivos
Reservas
 PATRIMONIO
Accionistas
Reservas
Ganancias acumuladas
 INGRESOS
Ventas
Otros ingresos
 COSTOS
 GASTOS
• Método de la Naturaleza
• Método de la función de gastos
 Auxiliares
 Diario general
 Mayor General
 Balance de prueba
 Estados financieros
 Balance de situación
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio de los accionistas
 Estado de flujo de efectivo
II. CONOCIMIENTO GENERAL DEL ESTADO DE SITUACIÒN
A. COMO SE CONFECCIONA
B. QUE ES:
Activo Corriente
Activo no Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Capital Emitido
Reservas
Ganancias Acumuladas
III. CONOCIMIENTO GENERAL DEL ESTADO DE RESULTADOS
A. COMO SE CONFECCIONA
B. QUE ES:
Ventas
Otros Ingresos
Costos
Gastos
IV. CATALOGO DE CUENTAS
V. REQUIISITOS DE CONTABILIDAD PRÁCTICA
Auxiliares
Oficiales
VI. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
VII. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIF)
VIII. CICLO CONTABLE
Clasificación de las transacciones
Validez de las transacciones
Documentación de las transacciones
Registro de las transacciones
Ventas
Cobros
Compras
Pagos
Salarios y prestaciones
Provisiones y reservas
Transacciones ocasionales
Actualización de los registros
Codificación de cuentas
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costos
6. Gastos
Partida doble – Debito
(cargo) Crédito
(abono)
Ecuación Básica de
Contabilidad
Activo = Pasivo +
Patrimonio
Cuentas “T”
Activo Pasivo Patrimonio
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
aument
a
disminu
ye
disminu
ye
aument
a
disminu
ye
aument
a
saldo saldo saldo
Ingresos Costo Gasto
disminu
ye
aumen
ta
aumen
ta
disminu
ye
aumen
ta
disminu
ye
Cuentas T: Estado de Resultado
Cuentas T: Balance de Situación
Transacciones
- Compras y Pagos
- Ventas y Cobros
- Planillas
Activo
Los beneficios económicos futuros
incorporados a un activo consisten en
el potencial del mismo para contribuir
directa o indirectamente, a los flujos
de efectivo y de otros equivalentes al
efectivo de la empresa. Este
potencial puede ser de tipo
productivo, constituyendo parte de las
actividades de operación de la
empresa. Puede también tomar la
forma de convertibilidad en efectivo u
otras partidas equivalentes, o bien de
Pasivos
Un pasivo es un compromiso o
responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las
obligaciones pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato o de una
obligación de tipo legal. Este es
normalmente el caso, por ejemplo, de
las cuentas por pagar por bienes o
servicios recibidos.
 No obstante, las obligaciones también
aparecen por la actividad normal de la
empresa, por las costumbres y por el
deseo de mantener buenas relaciones
comerciales o actuar de forma equitativa.
Si, por ejemplo, la empresa decide, como
medida política, atender a la rectificación
de fallos en sus productos incluso cuando
éstos aparecen después del periodo
normal de garantía, los importes que se
continuación
Los pasivos proceden de
transacciones u otros sucesos
ocurridos en el pasado. Así, por
ejemplo, la adquisición de bienes y el
uso de servicios dan lugar a las
cuentas por pagar, y la recepción de
u préstamo bancario da lugar a la
obligación de reembolsar la cantidad
prestada. Algunas empresas
describen tales pasivos como
Patrimonio
Aunque el patrimonio ha quedado
definido como un residuo o resto,
puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance de
situación general. Por ejemplo, en
una sociedad por acciones mostrarse
por separado los fondos aportados
por los accionistas, las ganancias
pendientes de distribución, las
reservas específicas procedentes de
El importe por el cual se muestra el
patrimonio, en el balance de situación
general, depende de la evaluación
que se haya hecho de los activos y
los pasivos. Normalmente, solo por
mera casualidad coincidirá el importe
acumulado en el patrimonio con el
valor de mercado de las acciones de
la empresa, ni tampoco con la
cantidad de dinero que se obtendría
vendiendo uno por uno los activos de
Ingresos
La definición de ingresos incluye
tanto a los ingresos ordinarios como
las ganancias. Los ingresos
ordinarios surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa,
y corresponden a una variada gama
de denominaciones, tales como
ventas, honorarios, intereses,
dividendos, alquileres y regalías.
Costos
Costo es el importe de efectivo o
medio líquidos equivalentes pagados,
o bien el valor razonable de la
contraprestación entregada, para
comprar un activo en el momento de
su adquisición o construcción por
parte de la empresa.
Gastos
 La definición de gastos incluye tanto las
pérdidas como los gastos que surgen en
las actividades ordinarias de la empresa.
Entre los gastos de la actividad ordinaria
se encuentran, por ejemplo, el costo de
las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de
una salida o depreciación de activos, tales
como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o
Activos Corrientes
Un activo debe clasificarse como
corrientes cuando:
- su saldo se espera realizar, o se tiene
para su venta o consumo, en el
transcurso del ciclo normal de la
operación de la empresa, o
- se mantiene fundamentalmente por
motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo, y se espera realizar
dentro del período de doce meses
- se trata de efectivo u otro medio
líquido equivalente, cuya utilización
no esté restringida.
- “todos los demás activos deben
clasificarse como no corrientes”.
continuación
Activos no corriente
Representa el valor de los bienes y
derechos de propiedad de la empresa
que pueden convertirse en efectivo,
en un plazo mayor del periodo
contable o de un año y esta
conformado por las siguientes
cuentas:
Inversiones permanentes
Propiedad, planta y equipo
Pasivo Corriente
Un pasivo debe clasificarse como
corriente cuando:
- se espera liquidar en el curso normal
de la operación de la empresa, o bien
- debe pagarse dentro del periodo de
doce mese desde la fecha de cierre
del balance.
“todos los demás pasivos deben clasificarse
como no corrientes”
Pasivo no corriente
Son aquellas cuentas a acreedores,
que son canceladas en un período
mayor de un año.
Es decir que no son considerados
dentro del periodo contable. Por
ejemplo los prestamos a largo plazo.
Capital Emitido
Capital puesto a disposición de los
accionistas, puede no estar
completamente desembolsado o
suscrito.
Aquella parte del capital social
autorizado, cuyas acciones pueden
ser suscritas.
Cuentas por
cobrar
Ventas al
contado
Inventario EFECTIVO
Otros
activos
Propiedades,
planta y equipo
Patrimonio
Pasivos,
(Cuentas por pagar ,
préstamos,
prestaciones) Costos y gastos
Relación entre Cuentas
TRANSACCIONES CLASIFICA VALIDA INFORMACION
FINANCIERA
RESUME
REGISTRA
VENTAS
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Resumen del libro: Contabilidad de Costos_Costeo por órdenes de trabajo.
 

Contabilidad Financiera Básica

  • 3. I. CONCEPTOS DE CONTABILIDAD BÁSICA  ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Otros activos Propiedad y equipo  PASIVOS Préstamos por cobrar Cuentas por pagar Otros pasivos Reservas  PATRIMONIO Accionistas Reservas Ganancias acumuladas  INGRESOS Ventas Otros ingresos
  • 4.  COSTOS  GASTOS • Método de la Naturaleza • Método de la función de gastos  Auxiliares  Diario general  Mayor General  Balance de prueba  Estados financieros  Balance de situación  Estado de resultados  Estado de cambios en el patrimonio de los accionistas  Estado de flujo de efectivo
  • 5. II. CONOCIMIENTO GENERAL DEL ESTADO DE SITUACIÒN A. COMO SE CONFECCIONA B. QUE ES: Activo Corriente Activo no Corriente Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Capital Emitido Reservas Ganancias Acumuladas III. CONOCIMIENTO GENERAL DEL ESTADO DE RESULTADOS A. COMO SE CONFECCIONA B. QUE ES: Ventas Otros Ingresos Costos Gastos
  • 6. IV. CATALOGO DE CUENTAS V. REQUIISITOS DE CONTABILIDAD PRÁCTICA Auxiliares Oficiales VI. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS VII. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) VIII. CICLO CONTABLE Clasificación de las transacciones Validez de las transacciones Documentación de las transacciones Registro de las transacciones Ventas Cobros Compras Pagos Salarios y prestaciones Provisiones y reservas Transacciones ocasionales Actualización de los registros
  • 7. Codificación de cuentas 1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio 4. Ingresos 5. Costos 6. Gastos
  • 8. Partida doble – Debito (cargo) Crédito (abono)
  • 10. Cuentas “T” Activo Pasivo Patrimonio Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito aument a disminu ye disminu ye aument a disminu ye aument a saldo saldo saldo Ingresos Costo Gasto disminu ye aumen ta aumen ta disminu ye aumen ta disminu ye Cuentas T: Estado de Resultado Cuentas T: Balance de Situación
  • 11. Transacciones - Compras y Pagos - Ventas y Cobros - Planillas
  • 12. Activo Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de
  • 13. Pasivos Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos.
  • 14.  No obstante, las obligaciones también aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como medida política, atender a la rectificación de fallos en sus productos incluso cuando éstos aparecen después del periodo normal de garantía, los importes que se
  • 15. continuación Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Así, por ejemplo, la adquisición de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar, y la recepción de u préstamo bancario da lugar a la obligación de reembolsar la cantidad prestada. Algunas empresas describen tales pasivos como
  • 16. Patrimonio Aunque el patrimonio ha quedado definido como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su presentación en el balance de situación general. Por ejemplo, en una sociedad por acciones mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las reservas específicas procedentes de
  • 17. El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situación general, depende de la evaluación que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, solo por mera casualidad coincidirá el importe acumulado en el patrimonio con el valor de mercado de las acciones de la empresa, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo uno por uno los activos de
  • 18. Ingresos La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.
  • 19. Costos Costo es el importe de efectivo o medio líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa.
  • 20. Gastos  La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o
  • 21. Activos Corrientes Un activo debe clasificarse como corrientes cuando: - su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o - se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del período de doce meses
  • 22. - se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida. - “todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes”. continuación
  • 23. Activos no corriente Representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable o de un año y esta conformado por las siguientes cuentas: Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo
  • 24. Pasivo Corriente Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando: - se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien - debe pagarse dentro del periodo de doce mese desde la fecha de cierre del balance. “todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes”
  • 25. Pasivo no corriente Son aquellas cuentas a acreedores, que son canceladas en un período mayor de un año. Es decir que no son considerados dentro del periodo contable. Por ejemplo los prestamos a largo plazo.
  • 26. Capital Emitido Capital puesto a disposición de los accionistas, puede no estar completamente desembolsado o suscrito. Aquella parte del capital social autorizado, cuyas acciones pueden ser suscritas.
  • 27. Cuentas por cobrar Ventas al contado Inventario EFECTIVO Otros activos Propiedades, planta y equipo Patrimonio Pasivos, (Cuentas por pagar , préstamos, prestaciones) Costos y gastos Relación entre Cuentas
  • 28. TRANSACCIONES CLASIFICA VALIDA INFORMACION FINANCIERA RESUME REGISTRA VENTAS COBROS COMPRAS PAGOS PLANILLA Proceso Contable
  • 29. CODIFICACION DE CUENTAS INFORME DE CHEQUES RESUMEN DE TODAS LAS COMPRAS (X DIA, SEMANA O POR MES) COMPROBANTE DE DIARIO ACTAS ORDEN DE PAGO PLANILLAS DE PAGOS RESUMEN DE COBROS FACTURA DEL PROVEEDOR COMPROBANTE DE DIARIO COMPROBANTE DE DIARIO COMPROBANTE DE DIARIO CHEQUES MAYOR GENERAL (INFORME) RESUMEN DE VENTAS COMPROBANTE DE DIARIO DIARIO GENERAL ORDEN DE COMPRA REQUISICION VOLANTE DE DEPOSITOS CONCILIACIONES BANACARIAS RECIBOS DE COBROS REGISTRO DE INVENTARIO PEDIDOS FACTURAS DE VENTAS TALONARIOS DE PAGOS SOLICITUD DE TRABAJO CONTRATO DE TRABAJO REPORTE DEL TIEMPO TARJETA DE TIEMPO REGISTRO DE ACCIONES Documentación de Ciclo Contable