El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA), un impuesto indirecto aplicado sobre el consumo en muchos países. Se describe cómo funciona el IVA a lo largo de la cadena de producción y distribución, siendo pagado por el consumidor final pero recaudado en etapas intermedias. También se detalla quiénes deben pagar el IVA y cómo se declara cada cierto tiempo, comparando los montos pagados y recibidos para determinar el saldo a favor o en contra.

1. Impuesto al valor
agregado (IVA)
UNIVERSIDAD DE CIENCIAS APLICADAS Y AMBIENTALES U.D.C.A

2. Carlos Andrés Rico Ariza
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3. CONTENIDO
IVA ………………………………………………………………………4
EJEMPLOS………………………………………………………………6
¿ QUIENES PAGAN Y COMO SE DECLARA ?..............................7
QUE ES IVA……………………………………………………………..9
SMART ART DE IVA…………………………………………………..10
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4. IVA
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es una carga
fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos
países, y generalizado en la Unión Europea, conocido también por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario,
sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de
bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a
reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la
cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado
a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores
finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es
controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al
consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en la empresa.
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6. EJEMPLOS
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
A vende x1 a B, con un precio de $100 , y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110
. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por
$5 = (15 - 10)
C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del
fisco por $5 = (20 - 15)
D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto 264 ($24 de
IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el
consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción (A+B+C+D) = impuesto
pagado por el consumidor final.
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7. ¿ QUIENES PAGAN IVA Y
COMO SE DECLARA ?
El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un servicio y factura el costo del
mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual debe calcularse teniendo en cuenta la legislación
vigente donde se especifica a cuánto corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio
ofertado).
Cada dos o tres meses, según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se encuentra registrado, el
empresario deberá realizar la declaración de impuestos, donde se sumarán las cuotas que corresponden
al IVA de ese período. Allí se realiza el cálculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y
se establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han sido superiores a las
repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es
positivo, deberá realizar el pago de las mismas.
Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un régimen especial al que pueden
acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el proceso de producción de los productos que
venden y si el 80% de sus ventas son a consumidor final, el comerciante no tendrá que realizar la
liquidación del IVA. Esto se debe a que dicho comerciante habrá pagado por la compra del producto el
IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habría cumplido correctamente con lo estipulado por
el régimen tributario vigente.
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IVA
RETENCION
EN LA FUENTE
DEL IVA
PORCENTAJES
FORMULARIO
104
AGENTES DE
RETENCION
BASE
CONCEPTUAL

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Mas información en :
http://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html