Presentamos una serie de acciones/actividades que se deben implementar dentro de una organización, con el propósito de identificar el enriquecimiento personal a través del uso inapropiado de recursos/activos, así como, el comportamiento de administradores que buscan presentar ante los inversionistas, una situación no realista de la compañía, recurriendo al ocultamiento y violación de la confianza empresarial

2. PREVENCION DE FRAUDES DENTRO DE
UNA EMPRESA
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. OBJETIVO GENERAL
• Presentamos una serie de acciones/actividades que se deben
implementar dentro de una organización, con el propósito de
identificar el enriquecimiento personal a través del uso inapropiado
de recursos/activos, así como, el comportamiento de
administradores que buscan presentar ante los inversionistas, una
situación no realista de la compañía, recurriendo al ocultamiento y
violación de la confianza empresarial.
Los invito a participar de este nuevo proceso de aprendizaje, que
estamos seguros redundará en beneficio mutuo, tanto académico
como profesional.
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4. Objetivos del control interno
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorar
su rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticas
y procedimientos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterio
profesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar y
desplegar controles en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterio
profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.

5. Mapa de fraudes mas comunes
• Irregularidad anterior al registro contable.
• Sustracción con posterioridad al registro.
• Registros o provisión con facturas falsas.
• Facturas reales por conceptos falsos o excedidos.
• Alteración de valores
• Alteración en el proceso de nómina.
• Registro falso de efectivo para conciliar arqueos.
• Cambios de beneficiarios o falta de protección al medio
de pago .
• Sustracción de activos (insumos y materiales)

6. Patrones de ocurrencia de fraudes
Propensión al fraude
• Regla 10 – 80 – 10
• 10% de los empleados nunca se
involucraría en conductas
ilegales.
• 80% de los empleados pueden
involucrarse en conductas
ilegales.
• 10% de los empleados, siempre
viendo la posibilidad de hacer
trampa (sin importar la profesión)
Elementos de análisis
• Oportunidad, debe existir una
debilidad a explotar en un
determinado proceso.
• Necesidad, debe existir un
incentivo, que generen en la persona
a cometer el fraude.
• Racionalidad, es la justificación
de mayor dependencia del individuo.

7. Para que ocurra una irregularidad dentro de una empresa, debe existir la ausencia de
un control o bien la desidia en alguna parte del proceso o área donde ocurre.
Ejemplo
• Un cajero mantiene el hábito
de retirar mensualmente
importantes sumas de dinero
en forma directa del tesoro de
la empresa, y ante la
necesidad de efectivo propias
de su actividad, genera
requerimientos de efectivo y
esconde las diferencias en las
partidas a rendir.
Debilidades identificadas
• 1.- Inexistencia de procedimientos
básicos de control interno, tales
como arqueos periódicos.
• 2.- Uso discrecional del efectivo por
parte del tesorero, sin ningún tipo
de control.
• 3.- Desconocimiento del proceso de
tesorería y ausencia de manuales y
formatos de reportes.
• 4.- Complicidad por falta de
proactividad en tesorería.

8. Debe existir una necesidad (interna) o presiones (externas), que generen que el
individuo sea llevado a cometer el ilícito.
Ejemplos
• Permanencia de personal clave,
con importantes necesidades
financieras.
• Presiones relacionadas con la
imposición de objetivos de difícil
cumplimiento, por parte de los
empleados o directivos de la
empresa.
• Clima hostil en el ambiente
laboral.
Debilidades identificadas
• Inexistencia de normas y
procedimientos tendientes a
verificar los estados
financieros, de funcionarios
claves de la empresa.
• Inexistencia de canales de
comunicación adecuados,
para informar situaciones
especiales (raras)

9. La racionalidad del defaudador, se resume como el momento en el cual el
individuo considera internamente, que el acto cometido es válido y lo justifica
Ejemplo
• Elevada presión para alcanzar
objetivos.
• Personal que considera que su
sueldo esta por debajo de la
media.
• Ha observado situaciones
irregulares en otros empleados o
en los directivos
Debilidades identificadas
• Falta de políticas de
Recursos Humanos.
• Falta de seguimiento a
nuevos estilos de vida.
• Falta de un proceso de
rotación de funciones.
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10. Debilidades empresariales que permiten el cometimiento de
fraudes
• El plazo promedio del fraude antes de ser detectado es de 15 meses.
• Los hechos de corrupción son menos frecuentes pero los más costosos.
• La mayor parte de los fraudes se detectan mediante denuncias anónimas.
• El 85% de las personas que cometen fraudes no tienen antecedentes.
• Las auditorías externas no son efectivas para detectar fraudes.
• Las auditorías sorpresivas son una de las herramientas las efectivas.
• Las personas solo cometen fraudes, si piensan que no van a ser
descubiertas.
• El control interno como única herramienta de control no es
efectiva.

11. Foro abierto
• En su actividad laboral o en su entorno de negocios, considera
razonable que el área de Recursos Humanos debe ser mas proactivo
y generar un mejor clima laboral?
• Considera usted una señal , que un salario muy bajo o falta de
incentivos económicos, sea el elemento determinante para cometer
un ilícito?
• Considera usted, que es esencial que el área de auditoria interna
establezca las políticas de control interno de la empresa?
• Es importante sus comentarios y la interacción de su experiencia o
interés por conocer sobre este tema, porque nos ayuda a mejorar
nuestra propuesta de mitigar el riesgo de fraude.

12. PREVENCION DE FRAUDES DENTRO DE UNA
EMPRESA
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec