Todas las empresas e instituciones privadas y públicas, cualquiera sea su estructura organizacional están sujetas al riesgo de fraudes, por lo que es importante crear políticas de Control Interno y de Gestión de Riesgo de Fraude que aseguren un comportamiento general altamente ético dentro de la organización, evitando así perjuicios que pueden ocasionar el fracaso de la empresa.

2. CONTROL INTERNO y GESTION DEL
RIESGO ORGANIZACIONAL
Parte 1
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. OBJETIVO GENERAL
Comenzamos con un nuevo tema relacionado con el Riesgo
Organizacional, como resultado de muchas formas de Fraudes
que se han desarrollado en la ultima década y que han
ocasionado muchos perjuicios a instituciones y empresas
tanto públicas como privadas.
Como los anteriores temas, será expuesto en varios capítulos
como un proceso interactivo de aprendizaje y de foro abierto,
por lo que los invito a participar de este nuevo tema, y
exponer casos experimentados. Resultado que estamos
seguros redundará en beneficio mutuo, tanto académico
como profesional.
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4. Objetivos del control interno
Decálogo
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorar
su rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío
Organizacional.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticas
y procedimientos administrativos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio,
conocimiento y del criterio profesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar y desplegar
controles mínimos en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterio
profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.

5. Antecedentes Organizacionales
• Todas las empresas e instituciones privadas y públicas,
cualquiera sea su estructura organizacional están sujetas al
riesgo de fraudes.
• De acuerdo al tamaño del perjuicio, grandes fraudes han
ocasionado el fracaso de importantes empresas, la pérdida de
inversiones locales, altos costos legales por demandas,
enjuiciamiento de funcionarios claves, perdida de reputación
de la marca e imagen institucional y la perdida de la confianza
dentro de los mercados de capitales.

6. Antecedentes Organizacionales (2)
• Los recientes escándalos corporativos, han llevado al público y
a las partes interesadas (accionistas), a la adopción de
políticas de ¨buen gobierno¨, cuyos principios exigen que la
junta directiva de una organización o que el ente de vigilancia
y control aseguren un comportamiento general altamente
ético dentro de la organización.
• Un buen control interno, como manejo vigilante de los
potenciales casos de fraude dentro de una organización, envía
señales claras al público, a la alta dirección y a los entes
reguladores respecto de la actitud de la junta directiva y de la
gerencia, respecto de la tolerancia al riesgo de fraude dentro
de las empresas e instituciones en general.

7. Antecedentes Organizacionales (3)
• Es fundamental que el personal de la organización en todos
los niveles, - incluyendo a los niveles gerenciales, auditores
internos y auditores externos – tienen la responsabilidad
por la gestión del riesgo de fraude, principalmente porque
se espera que ellos expliquen:
• 1.- Como la organización esta respondiendo a regulaciones más estrictas.
• 2.- Que programa de gestión tiene implementada la organización como
riesgo de fraude.
• 3.- Como están identificados los riesgos de fraudes.
• 4.- Que se está haciendo para prevenir el fraude y detectarlo mas
tempranamente.
• 5.- Que procesos se ha establecido para investigar el fraude y tomar
acciones correctivas.

8. Resumen
Sin importar cuál sea la cultura, etnia, religión, circunstancia
política u otros factores, siempre algunas personas se sentirán
motivadas para cometer fraudes.
Estudios especializados recientes han determinado que, las
principales razones para que un fraude ocurra, son:
• 1.- Presiones para cometerlo
• 2.- Presiones para hacer lo que tiene que hacerse
• 3.- La búsquedas de beneficios personales
• 4.- La convicción de que sus acciones no las consideran fraudulentas; y,
• 5.- Que hubo la oportunidad por la falta de controles.

9. Foro abierto
• Que riesgos de fraudes corre la empresa, con la falta de una
Unidad de Auditoría Interna?
• Que riesgos corre la empresa, por la falta de evaluación
periódica a la exposición del riesgo de fraude?
• Se debe exhortar a los auditores externos, a emitir cartas a la
gerencia sobre los riesgos detectados y problemas potenciales
de control interno?
• Las técnicas de detección deberían estar establecidas para
descubrir fraudes, cuando las medidas preventivas fallen?

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