Este documento describe un caso práctico de auditoría para una empresa bancaria llamada MicroBank. Explica los principales riesgos que enfrenta el banco como riesgo de crédito y riesgo operacional. También detalla los procedimientos de auditoría que deberían aplicarse como pruebas sustantivas para validar transacciones y pruebas de cumplimiento para verificar los controles internos. Finalmente, propone un plan de acción de 5 fases para ejecutar una auditoría administrativa completa en la empresa.

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FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
Máster Internacional en Auditoría y Gestión Empresarial Universidad
Caso Práctico:
DD155 - Documentación, pruebas y riesgos de auditoría
Alumno:
Latacunga Jácome Takir Marcelino
Docentes:
Francisco Sagués
Dra. Silvia Aparicio Obregón
20 de enero del 2022
Cotopaxi – Ecuador

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DD155 – DOCUMENTACIÓN,PRUEBAS Y RIESGOS DE AUDITORÍA
CASO PRÁCTICO
De acuerdo con los estándares y las mejores prácticas del Comité de Supervisión Bancaria de
Basilea, la política de gestión de riesgo de MicroBank se basa en un conjunto de herramientas y
técnicas de cuantificación para la medición, el seguimiento y la gestión del riesgo. Como
consecuencia de la propia actividad del banco, se incurre en riesgos que se pueden clasificar de la
siguientemanera:
Por otra parte, la política de gestión de riesgos de crédito se rige por los siguientes principios
generales:
 Aplicación de los procedimientos y modelos devaloración delriesgoquetieneCaixaBank, en un
sentido amplio, debidamente adaptados a las características de nuestros clientes y productos,
asignando especial relevancia en la valoración del proyecto.
 Aplicación de la normativa de microcréditos del mismo banco en referencia a las
operaciones efectuadas, en las que se detallan los procedimientos de admisión, concesión,
seguimiento y gestión de la posible morosidad de los microcréditos sociales, financieros,
personales y familiares, así como de los eco microcréditos.
 Aplicación de criterios de dotación especialmente adaptados a la probabilidad de pérdida de
cada una de nuestras líneas de microcréditos, tanto para las previsiones genéricas y las sub
estándares comopara lasderivadas de situaciones de morosidad oinsolvencia.
 MicroBank trata con clientes en donde muchas veces las herramientas tradicionales de

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análisis (scoring crediticio) necesitan ser complementadas con otros tipos que permiten a
MicroBank cumplir su objeto social de fomentar la inclusión crediticia.

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Es importante destacar que MicroBank no acepta garantías reales en sus microcréditos. En el caso
concreto de los microcréditos sociales, se dispone de la participación de personal
especializado que refuerza los procedimientos habituales de admisión. El tratamiento de estas
operaciones se efectúa en función de un análisis detallado de cada proyectopropuesto, valorando
su viabilidad y aprobando o denegando la operación. Desde el Área de Inversiones y Control de
Riesgos de MicroBank se lleva a cabo un control exhaustivo tanto de la calidad en la admisión de
las operaciones como de la evolución de los perfiles de riesgo de los microcréditos concedidos
y del nivel de morosidad posterior. Uno de los objetivos de mejora de la calidad de gestión del
negocio se realiza a través del riesgo operacional. Este riesgo comprende las pérdidas
resultantes de la inadecuación o fallo de procesos internos, personas y sistemas, o debidas a
sucesos externos.

5. CASO PRÁCTICO
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Instrucciones para el desarrollo de la actividad
I. Luego de estudiar elcaso descrito, responda lossiguientesinterrogantes:
1. Según el giro de la empresa ¿El comité de auditoría debería tener alguna figura o
característica especial? ¿Porqué?
El tipo giro de empresa es de bancos, una institución financiera, por esta razón es muy
importante tener una comitiva que revise constantemente los movimientos económicos, además
esta institución debe entrar a la superintendencia de bancos y compañías o cualquiera que
regule las políticas y procedimientos para el manejo.
Los auditores deben tener una característica especial para poder recomendar o guiar en los
procesos diarios, también en la aplicación del control interno son quienes deben sustentar las
recomendaciones a la alta directiva institucional, adicionalmente alguna de las características
puede ser las siguientes:
 Supervisar el cumplimiento del sistema de control interno implementada o estructurada en
junta general de accionistas.
 Revisar y aprobar la carta constitutiva (estatuto) sobre la actividad de auditoria interna en la
entidad.
 Informar a la junta general de accionistas sobre las cuestiones que se planteen en materias
que sean competencia de la comisión y en particular sobre los resultados de la auditoria.
 Cumplir y hacer cumplir todas las normativas vigentes.
2. ¿Qué tipo de riesgos se pueden presentar al momento de ejecutar auditoría integral en
un banco como el descrito anteriormente? Indague acerca de Caixabank en internet y
complemente su respuesta
Los principales riesgos de banco Caixabank, según catalogo de riesgos corporativos son:
 Según asociados a la actividad
 Riesgo estructural de tipos
 Riesgo de liquidez
 Riesgo de crédito
 Según asociación a la continuidad de la actividad
 Riesgo reputacional
 Riesgo de cumplimiento
 Riesgo operacional

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 Según web en pagina oficial de Caixabank gestión de riesgos
 Riesgo de crédito
 Riesgo de mercado
 Riesgo legal y regulatorio
 Riesgo de conducta
 Riesgo tecnológico
 Riesgo de fiabilidad de la información financiera
 Riesgo estructural de tipos
 Riesgo actuarial
 Riesgo de rentabilidad de negocio
 Riesgo deterioro de otros cativos
 Riesgo de recursos propios y solvencia
Los riegos presentados son probabilidades y se puede mitigar hasta lo mínimo posible, siempre y
cuando tenga una gestión favorable que vincule con el control interno, bajo la normativa
podemos aplicar a todos los departamentos sobre una aplicación al personal de jefes
departamentales y trabajadores, donde todo tipo de riegos sean manejados con objetivo a
mejorar toda la empresa Caixabank.
3. ¿Qué tipo de pruebas de auditoría sería necesarias y recomendadas para una empresa
de giro bancario?
Las posibles aplicaciones de las pruebas de auditoria para esta institución seria, las sustantivas y de
cumplimiento.
Pruebas sustantivas
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para
la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de
este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el
procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son
los correctos.
Por ejemplo en Caixabank podemos aplicar lo siguiente:
 Revisar la originalidad de los estados financieros, en dode determine tanto fisico
como en sistemas contables los mismos datos.
 Determinar la autenticidadtanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o
depósitos en bancos.
 Investigar los movimientos contables desde los hechos hasta las tranferencias a los
proveedores.
 Fiscalizar las normativas aplicadas para un proceso de compras públicas en la
institución.
Pruebas de cumplimiento

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Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno
que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas
escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y si
se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
Por ejemplo en Caixabank podemos aplicar lo siguiente:
 Revisar el cumpliento de la normativa interna en cumpliento a las actividades diarias
del Caixabank.
 Realizar arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja.
 Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros
apropiados.
 Comprobar los ingresos diario, semanal y mensual atraves de informes y cierre de
cajas.
 Confirmar estado flujo de efectivo en donde los saldos de superávit bruto y déficit
bruto tenga saldos iguales, esto significa que los movimientos económicos lo
realizaron con aplicación a la normativa y de manera oportuna.
 Revisar los estados de bancos tanta cuenta corriente y cuenta de ahorros.
 Observar que los socios y accionistas tenga los beneficios establecidos en
reglamento interno de Caixabank.
 Los sistemas de cajeros tienen que funcionar en optimas condiciones, para no
retrasar o tener en espera a los clientes.
4. Elabore un plan de acción detallado para ejecutar auditoría administrativa a la empresa
encuestión.
Una planificación de auditoría lleva muchas incógnitas, en donde cada tipo de empresa tiene
diferentes procesos de examen, en este caso vamos a conocer como ejecutar una auditoria
administrativa por fases:

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PROGRAMA
•FASE I
Planificación
preliminar
ACTIVIDADES
•Visita previa a las instalaciones, para observar el desarrollo de las
actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.
•Revisión de los archivos corrientes y permanentes de los papeles de
trabajo de auditorías anteriores, y/o recopilación de informaciones y
documentación básica para actualizarlos.
•Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión.
•Detectar el FODA (Fuerzas y debilidades, las oportunidades y amenazas)
en
el ambiente de la organización.
•Evaluación de la estructura de Control Interno.
•Definición del Objetivo y Estrategia de la Auditoría.
PROGRAMA
•FASE II
Planificación
específica
ACTIVIDADES
•Revisar y analizar la información y documentación obtenida en la
fase anterior.
•Evaluar el Control Interno relacionado con el área o componente
objeto del estudio.
•Determinar el riesgo.
•Desarrollar el programa de auditoría.
•Identificar áreas donde pueden ser necesarias habilidades de
auditorías especiales.
•Realizar investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las
respuestas.
•Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las
revelaciones de los estados financieros.
PROGRAMA
•FASE III
Ejecución
ACTIVIDADES
•Pruebas de auditoría, sustantivas y de cumplimiento.
•Hallazgos de auditoría.
PROGRAMA
•FASE IV
Comunicación
de resultados
ACTIVIDADES
•Elaborar el borrador del informe.
•Convocatoria a la lectura del informe.
•Acta de Comunicación deresultados.
•Informe definitivo.

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Son todas las fases que debe seguir un examen auditoría, nosotros como auditores debemos
cumplir y hacer cumplir todas las normativas vigentes de la institución y leyes dentro del
estado, en donde ampare motivo razón o circunstancias para poder recomendar, sancionar y
llamada de atención a todos los administradores y trabajadores de la empresa Caixabank.
Bibliografías
 https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/7751/1/UPS-CT004597.pdf
 https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/04/iso-9001-pasos-para-hacer-
una-auditoria-interna/
 http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ven_intro_proc_aud_ges.pdf
 https://multimedia.caixabank.es/lacaixa/ondemand/criteria/cuentasanuales2019/nota
_3_ES.html
II. Elabore surespuesta aestos interrogantes basándose en el estudio delos materiales de la
asignatura y otras fuentes que considere oportuno consultar.
III. Unavez completadas las respuestas, haga entrega del documento através del icono de la
actividad.
PROGRAMA
•FASE V
Seguimiento
ACTIVIDADES
•Comprobar hasta qué punto de administración recepto los
comentarios, hallazgos, conclusiones y las recomendaciones
presentadas en el informe.
•Determinación de responsabilidades por los datos materiales y
perjuicio económico causado y comprobación de su resarcimiento,
reparación o recuperación de los activos.
•De acuerdo al grado de deterioro de las 3 “e” (eficacia, eficiencia y
economía) presentados en el informe de auditoria debe realizar una
recomprobacion en forma períodica.