AUDITORIA UNIDAD 2-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1. AUDITORIA II
Marielys. Ramos
C.I: V-26.142.079
Sección: 4401
Preguntas a responder:
1. ¿Qué es propiedad planta y equipo?
Según la sección 17 de las NIIF para PYMES esta se define como los
activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción y suministros de
bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos o
se esperan usar durante más de un periodo.
2. ¿Cuáles son los objetivos generales y específicos en una auditoria de propiedad
planta y equipo?
Objetivos generales:
1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad
de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflación, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.
Objetivos específicos:
1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en
los estados financieros.
2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre
cualquiera de estos activos.

2. 3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
4. Establecer la existencia física de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciación del período es razonable.
6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos
correctamente.
3. Mencionar los controles internos en una auditoria de propiedad planta y equipo
1. Propiedad: Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se
encuentren en posesión de la empresa o de terceros.
2. Existencia Física: Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo
de propiedad, planta y equipo
3. Medición Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su
valor razonable, menos depreciación acumulada o provisión por
desvalorización
4. Cumplimiento de las normas contable.
5. Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC y
NIFF.
4. Explicar los procedimientos de auditoría para auditar el rubro de propiedad
planta y equipo (pruebas sustantivas y de cumplimiento)
1. Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y
los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que
requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de
recomendaciones.
3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
4. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo, y validar que esté acorde con las Normas de
Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia.
5. Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo.

3. 6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las propiedades, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.
7. Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan los
siguientes conceptos:
 Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
 Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en
el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia;
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo.
8. Para las adiciones y retiros:
 Extraer directamente del módulo de Propiedades, Plantas y Equipos una
lista de las adiciones y una lista de los retiros de este rubro realizados
durante el período.
 Realizar la depuración de los reportes (de manera independiente) para
eliminar la información que no es necesaria, por ejemplo las
reclasificaciones.
 Verificar la integridad de las bases de datos en cuanto a número de
registros y monto total.
 Seleccionar una muestra de las adiciones y retiros de propiedad planta y
equipo.
9. Comprobar si las partidas de propiedades, planta y equipo están medidas por el
modelo del costo o por el modelo revaluación, el que aplique.
10. Si la Compañía está capitalizando intereses por préstamos, validar que el
tratamiento contable está acorde con lo establecido en la NIC 23 para NIIF Plenas
y en la Sección 25 para NIIF Pymes.

4. 11. Verificar que las construcciones en curso y maquinarias y equipos en montaje,
efectivamente se encuentren en proceso y que no estén finalizadas y disponibles
para ser reclasificadas al rubro de activo fijo correspondiente.
12. Revisar las cuentas de gastos de mantenimiento y de reparaciones, y validar
que no existan partidas importantes que cumplan la definición de activo y deban
ser capitalizadas.
13. Observar los conteos físicos de propiedades, planta y equipo mediante
muestreos, y revisar la compilación de los resultados.
14. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente.
15. Verificar que las propiedades, planta y equipo estén adecuadamente
aseguradas.
16. Revisar las conciliaciones de propiedades, planta y equipo, y verificar:
 Su exactitud matemática.
 Sus montos con la fuentes correspondientes:
- Extraer la información del módulo de activos fijos a la fecha de cierre.
- Extraer la información del módulo de contabilidad a la fecha de cierre.
- Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos incluidos en la
conciliación preparada por la Compañía.
 La razonabilidad de las partidas conciliatorias.
 Las partidas de conciliación inusuales y evaluar si se han registrado
apropiadamente.
 Para aquellas partidas que tengan antigüedad superior a tres (3) meses,
obtenga la justificación por parte de la Compañía.
 Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.
 La adecuada segregación de funciones de las personas que intervienen en
el procedimiento: quien elabora, revisa y aprueba el procedimiento.
17. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera
de estos activos.
18. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación
acumulada al cierre, teniendo en cuenta:

5. a. Método de depreciación.
b. Vida útil.
c. Valor residual
d. Formar una opinión sobre la razonabilidad del valor registrado en el módulo
de activos fijos Vs. registros contables.
e. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o
ajustes.
19. Para NIIF Plenas, solicitar a la Compañía la revisión anual del valor residual, la
vida útil y el método de depreciación de las propiedades, planta y equipo, y
analizar su razonabilidad.
20. Para NIIF Pymes, indagar si durante el período se presentó algún indicio de
que se haya producido un cambio significativo desde la última fecha anual sobre la
que se haya informado con respecto al valor residual, la vida útil y el método de
depreciación de las propiedades, planta y equipo, en caso afirmativo, solicitar la
respectiva revisión efectuada y analizar su razonabilidad.
21. Solicitar los test de deterioro realizados por la Compañía para determinar si un
elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, y validar
que el mismo se adopte a lo establecido en la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos para NIIF Plenas, y Sección 27 para NIIF Pymes.
22. Si la Compañía debe incurrir en costos futuros para retirar el activo y restaurar
el medio ambiente al fin de la vida útil del activo, que implique una obligación legal
o implícita, verifique que la Compañía reconozca una provisión por costos de
desmantelamiento y revise la razonabilidad del estimado, el cual debe tener en
cuenta los flujos de efectivo descontados.
23. Determinar la correcta clasificación y presentación de las propiedades, planta y
equipo en los estados financieros.
24. Validar que las revelaciones en las notas a los estados financieros, cumplan
con lo establecido en esta materia en la NIC 16 para NIIF Plenas y en la Sección
17 para NIIF Pymes.

6. 5. Elaborar un programa de auditoría para propiedad planta y equipo
Ejemplo:
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CLIENTE: AGRO INDUSTRIAS LARA, C.A
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
RIESGO: Se debe considerar a materialidad de este rubro en relación con los estados
financieros en su conjunto, así como la importancia relativa y factores; se puede
relacionar con el riesgo erros inherente, el riesgo de control o riesgo de detección.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que la PPYE existe y se encuentra en uso
2. 2, Verificar que sea propiedad de la empresa
3. 3, Verificar su adecuada valuación
4. 4, Comprobar la consistencia en el método de valuación y cálculo de
la depreciación
5. 5, Determinar si existen gravames o restricciones
6. 6, Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO REF FECHA
Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se
registran adecuadamente
Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados
Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y
representan costos reales de los activos físicamente instalados o
construidos
Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán
utilizadas en el cálculo de las depreciaciones

7. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son
adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases
aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores
Elabore cedulas sumarias para propiedad planta y equipo
6. ¿Qué información debemos revelar en una auditoria del rubro de propiedad
planta y equipo?
1. Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto;
2. Los métodos de depreciación utilizados;
3. Las vidas útiles o tasas de depreciación utilizadas;
4. El valor bruto en libros y la depreciación acumulada al principio y final del
período sobre el que se informa;
5. Una conciliación entre los valores en libros, al principio y al final del período,
sobre el que se informa, mostrando por separado: la adiciones realizadas, las
disposiciones, las adquisiciones mediante combinación de negocios, las
transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor
razonable pasa a estar disponible, la depreciación, las pérdidas por deterioro de
valor o revertidas en el resultado.
6. Propiedad, planta y equipo con restricciones o que esta pignorada como
garantía de deudas;
7. El importe de los compromisos contractuales, para la adquisición de propiedad,
planta y equipo;
8. Restricciones sobre la titularidad del bien;
9. Activos garantizando obligaciones, incluyendo valores correspondientes;
10. Política contable para costos de restauración; y
11. Compromisos para adquisición de activos.
Si el activo se revalúa:
1. Bases de revaluación;
2. Fecha efectiva de la revaluación;

8. 3. Uso de un profesional independiente;
4. Valor en libros usando el enfoque de punto de referencia;
5. Monto del superávit por revaluación.