1. El documento describe las funciones de la contabilidad, los estados financieros y las funciones del auditor externo, auditor interno y revisor fiscal. También define conceptos básicos de auditoría como pruebas, procedimientos, riesgos y tipos de dictámenes. 2. Se pide a grupos de 3 aprendices que investiguen estos temas y elaboren un blog sobre ellos.

1. En grupos colaborativos de 3 aprendices consulte los siguientes temas y de los mismos deben
elaborar un blog:
1. Función de la contabilidad
 Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables.
 Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de aplicarán las
operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en egresos.
 Registrarlasoperacionescontablesenloslibrosautorizados, según lo determinan las
leyes de cada país.
 Informarsobre losresultadosobtenidosenlastransaccionesde laorganización,en un
período determinado.
2. Función de los estados financieros
Resumir lainformaciónclave acercadel estadofinanciero,el éxitoylarentabilidadde una
empresa particular. Las cifras financieras de un estado financiero también proporcionan
una medida del éxito o el fracaso de la gestión actual y de las estrategias de negocio.
Proporcionaninformaciónclavealospropietariosyacreedoresde laempresa acerca de la
situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior para fijar metas de
desempeñoe imponerrestriccionesalosadministradoresde la empresa proporcionando
plantillas convenientes para la planeación financiera.
3. Función del:
a) Auditor externo
Emitiruna opiniónindependiente sobre laformacomooperael sistema,el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
b) Auditor interno
Evaluary opinarsobre la formacomo operael sistema,para que la alta dirección toma las
medidas necesarias para su mejor funcionamiento.

2. c) Revisor fiscal
 Cerciorarse de que las operaciones se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad
se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la Asamblea
General y de la Junta Directiva.
 Dar oportuna cuenta, por escrito, a la Asamblea o Junta de Socios o Junta Directiva o
al Gerente,según loscasos,de lasirregularidades que ocurran en el funcionamiento
de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
 Colaborarcon lasentidadesgubernamentalesque ejerzanlainspecciónyvigilancia de
las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados.
 Velar porque se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
reuniones de las Asambleas, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se
conservendebidamente lacorrespondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.
 Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen
oportunamente lasmedidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que
ella tenga en custodia a cualquier título.
 Impartirlas instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
 Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe
correspondiente.

3.  Convocar a la Asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo
juzgue necesario.
 Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que,
siendocompatiblescon las anteriores, le encomiende la Asamblea o junta de socios.
 Ademásde lasanterioresexistenmuchasotrasdiseminadasenel Códigode Comercio
y en el Estatuto anticorrupción y en algunas circulares de las Superintendencias.
Mencionaremos solamente algunas de ellas:
 La orden de convocar la asamblea será cumplida por el representante legal o por el
revisor fiscal. (Art. 423)
 El revisorfiscal enviará a la Superintendencia, dentro de los quince días siguientes al
de la reunión, copia autorizada del acta de la respectiva asamblea. (Art. 432)
 La juntadirectivadeliberará y decidirá válidamente con la presencia y los votos de la
mayoría de sus miembros, salvo que se estipulare un quórum superior. La junta
podrá serconvocadapor ellamisma,porel representante legal, por el revisor fiscal o
por dos de sus miembros que actúen como principales. (Art. 437)
 Los documentos indicados en el artículo anterior, junto con los libros y demás
comprobantesexigidosporlaley,deberánponerse adisposición de los accionistas en
las oficinas de la administración, durante los quince días hábiles que precedan a la
reunión de la asamblea. Los administradores y funcionarios directivos así como el
revisor fiscal que no dieren cumplimiento a lo preceptuado en este artículo, serán
sancionadosporel superintendente con multas sucesivas de diez mil a cincuenta mil
pesos para cada uno de los infractores. (Art. 447)

4.  Cuando se trate de sociedades cuyas acciones no se negocien en los mercados
públicos de valores y se ofrezcan en pública suscripción mediante avisos u otros
medios de publicidad, será necesario que, como anexo al reglamento de suscripción
de las acciones, se publique el último balance general de la sociedad, cortado en el
mesanteriora la fechade solicituddel permisoy autorizado por el revisor fiscal. (Art.
393)
4. Concepto de auditoria
Es un términoque puede hacerreferenciaa trescosas diferentesperoconectadasentre sí:
puede referirseal trabajoque realizaunauditor,ala tarea de estudiarla economía de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.
5. Clases de auditoria desde el punto de vista de su objetivo
 Auditoría financiera
 Auditoría de gestión
 Auditoría de cumplimiento
 Auditoría de control interno
 Auditoría integral
 Auditoría informática
 Auditoría gubernamental
6. Clases de auditoria desde el punto de vista de la responsabilidad de quien la ejerce
 Auditoría interna
 Auditoría externa
 Revisoría fiscal

5. 7. Riesgos:
a) Riesgo profesional
Se define por tanto el riesgo profesional como una situación potencial de peligro ligada
directa o indirectamente al trabajo y que puede materializarse con el daño profesional.
b) Riesgo de auditoria
El riesgo de auditoria consiste en emitir una opinión de auditoria equivocada ya que los
Estados Financieros presentan errores significativos. Consiste en la posibilidad de que:
Se presentenerroressignificativosenEstadosFinancierosel riesgose puede descomponer
en: Riesgo inherente o riesgo de control.
El auditor no haya detectado el error el riesgo se puede descomponer en: Riesgo de
detección o riesgo de fraude.
8. Conceptos básicos de auditoria :
a) Pruebas de:
 Cumplimiento
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del
control interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento
de analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los
adecuados,si se estánejecutandoysi se estánejecutandose estárealizando de la
manera correcta.
 Sustantivas
Consistenenaquellaspruebas de detalle que se realizansobre las transacciones y
saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales
errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.

6.  Pruebas doble propósito
En realidad, la clasificación de un determinado procedimiento en una u otra
categoría depende del objetivo que se procura satisfacer antes que de las
características del procedimiento en sí. En ocasiones una misma prueba lo es a la
vez de cumplimiento y sustantiva (pruebas doble propósito). De acuerdo con el
objetivo que se procura satisfacer, la evidencia necesaria puede ser obtenida:
exclusivamente mediante pruebas sustantivas, o exclusivamente mediante
pruebasde cumplimiento,omediante una mezcla de pruebas de cumplimiento y
pruebas sustantivas.
b) En los procedimientos de auditoria:
 Oportunidad
Se define la oportunidad de los Procedimientos de Auditoría como la época o
espacio temporal en que dichos procedimientos se van a aplicar.
No es conveniente que la auditoría que se aplique a los estados financieros se
realice a la par con la fecha a que estos se refieren, considerándose que son de
mayor utilidadsi se realizanantesde la fecha de cierre del ejercicio o después de
la misma.
 Enfoque
El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se
establecerán los procedimientos de auditoría generales a utilizar durante el
desarrollo de las tareas encomendada. El enfoque de auditoría parte de los
resultados que arroja el análisis y evaluación que el auditor realizar del SCIC
particularmente a través de determinar si va a depositar confianza o no en los

7. controles definidos a través de este por la organización en el sentido de evitar o
detectar irregularidades significativas en forma oportuna
 Alcance
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, a lo cual
nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinión general sobre la partida
global. Se define laextensión o alcance de los procedimientos de auditoría como
la relaciónque guardanel númerode partidasgenerales,siendosudeterminación
uno de los elementos más importantes en la planeación de la auditoría.
c) En las auditoria:
 Técnicas:
Estudio General.
Es la apreciaciónyjuiciode lascaracterísticas generalesde laempresa,lascuentas
o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusionesse ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
Análisis.
Es el estudiode loscomponentesde untodo.Estatécnicase aplicaconcretamente
al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
Inspección.
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
Confirmación.

8. Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la
autenticidadde unsaldo,hechou operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar válidamente sobre ella.
Investigación.
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
Declaraciones y Certificaciones.
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
convenienteque lasafirmacionesrecibidasdeban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
Observación.
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
Cálculo
Es la verificaciónde lascorreccionesaritméticasde aquellascuentasuoperaciones
que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
 Procedimientos
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo
de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas detalladas que
integranel trabajode investigación. La guía usual de procedimientos de auditoría

9. la constituye la Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como
Disponible, Inversiones y Deudores.
d) Papeles de trabajo
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e
información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebasrealizadasylosresultadosde lasmismassobre los cuales sustenta la opinión
que emite al suscribir su informe.
e) Marcas de auditoria
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del
examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o sub-analítica
generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola
prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor.
Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las
cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las
cualessonsímbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.

10. f) Clases de dictamen
 El dictamen del contador publico
El resultado de un examen de estados financieros es una opinión que se conoce
como dictamen. Cuando esta opinión o dictamen no tiene limitaciones o
salvedades se le conoce como dictamen limpio.
 Dictamen estándar del contador publico
El dictamen estándar del Contador Público, declara que los estados financieros
presentanrazonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera
de la entidad,losresultadosde operaciónyloscambiosenla situación financiera,
de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta
conclusiónse puede expresarsólocuando el Contador Público se ha formado una
opiniónsobre lasbasesde unaauditoríarealizada de conformidad con normas de
auditoría generalmente aceptadas.
 Dictamen sin salvedades.

11. Este tipode opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros
presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de
caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta
entendible y cumple con los principios de contabilidad.
 Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables,
pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del
periodo (utilidad o pérdida económica).
 Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no
están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en
este tipode dictamenel Auditor Externo estáencapacidadde explicarlasrazones
en el cuarto párrafo.
 Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los
principiosde contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la
empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de
inconvenientesse da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.