Este documento explica conceptos relacionados a los delitos tributarios como la detracción, retención y percepción. Define la detracción como un monto deducido del precio de venta que debe ser depositado en una cuenta autorizada. Explica que los delitos tributarios violan las leyes tributarias mediante engaños para obtener un beneficio personal. Finalmente, resume las normas como el Código Penal y la Ley Penal Tributaria que regulan delitos como la defraudación tributaria.
La investigación muestra la aplicación práctica del Código Tributario de El Salvador en una empresa industrial dedicada a la fabricación de calzado. Se detallan las obligaciones formales y sustantivas de la empresa como contribuyente grande, incluyendo la inscripción en el registro de contribuyentes, presentación de declaraciones, emisión de comprobantes de crédito fiscal, y cumplimiento de obligaciones de retención e informes. También se explican las sanciones por incumplimiento de estas obligaciones.
Este documento resume los principales capítulos y secciones del Código Tributario ecuatoriano. Regula los procedimientos tributarios entre los sujetos activos (administración tributaria) y pasivos (contribuyentes). Describe los principios de legalidad, igualdad y proporcionalidad, así como deberes de declaración, notificaciones, reclamaciones, recursos y procedimientos de ejecución para el cobro de tributos.
La sanción de cierre temporal de establecimientos se aplica a comerciantes que venden directamente al público y no emiten boletas de venta o tickets al realizar sus ventas. Esta sanción busca que los comercios cumplan con emitir comprobantes que cumplan con los requisitos legales, como incluir datos del cliente, productos, precios y firmas. El cierre se impone especialmente a bodegas, restaurantes, ferreterías y tiendas que no emitan documentación válida de sus transacciones.
Este documento resume los principales aspectos de la jurisprudencia y el proceso contencioso administrativo tributario en Perú de acuerdo con el Código Tributario. Explica conceptos como la jurisprudencia de observancia obligatoria, el recurso de queja, las resoluciones de cumplimiento y los requisitos para presentar una demanda contenciosa administrativa ante el poder judicial.
El documento presenta un resumen de las normas generales y específicas sobre infracciones tributarias contenidas en el Código Tributario de Ecuador. Define conceptos como defraudación, tipos de infracciones, circunstancias atenuantes y agravantes, responsabilidades y sanciones aplicables. Entre las sanciones se incluyen multas, clausura de establecimientos, suspensión de actividades, decomiso, prisión y reclusión, dependiendo de la gravedad de la infracción cometida.
El documento analiza el Decreto 1808 de 1997 sobre retenciones del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela. Establece que las retenciones tienen base constitucional y son mecanismos para que el Estado recaude impuestos de acuerdo a la capacidad económica. El decreto detalla normas sobre retención y enteramiento de impuestos retenidos, así como deberes de los agentes de retención. Además, especifica las diferentes actividades sujetas a retención de acuerdo a la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
1) El documento define términos legales como infracción, delito, sanción, pena y multa en el contexto fiscal. 2) Describe infracciones y delitos fiscales como violaciones a la ley tributaria o la omisión de obligaciones fiscales. 3) Explica que las multas se aplican independientemente de otras sanciones penales o del pago de impuestos adeudados y que pueden ser condonadas parcial o totalmente por la autoridad hacendaria en ciertos casos.
Este documento resume los principales puntos sobre la prescripción en el derecho tributario venezolano. Explica que la prescripción produce efectos legales cuando el acreedor y deudor permanecen inactivos durante el tiempo fijado por la ley. Detalla los plazos de prescripción para diferentes obligaciones y acciones, así como circunstancias que pueden extender el plazo a 10 años. También cubre el cómputo del plazo de prescripción, interrupciones, suspensiones y la posibilidad de renunciar a la prescripción consumada. Por
La investigación muestra la aplicación práctica del Código Tributario de El Salvador en una empresa industrial dedicada a la fabricación de calzado. Se detallan las obligaciones formales y sustantivas de la empresa como contribuyente grande, incluyendo la inscripción en el registro de contribuyentes, presentación de declaraciones, emisión de comprobantes de crédito fiscal, y cumplimiento de obligaciones de retención e informes. También se explican las sanciones por incumplimiento de estas obligaciones.
Este documento resume los principales capítulos y secciones del Código Tributario ecuatoriano. Regula los procedimientos tributarios entre los sujetos activos (administración tributaria) y pasivos (contribuyentes). Describe los principios de legalidad, igualdad y proporcionalidad, así como deberes de declaración, notificaciones, reclamaciones, recursos y procedimientos de ejecución para el cobro de tributos.
La sanción de cierre temporal de establecimientos se aplica a comerciantes que venden directamente al público y no emiten boletas de venta o tickets al realizar sus ventas. Esta sanción busca que los comercios cumplan con emitir comprobantes que cumplan con los requisitos legales, como incluir datos del cliente, productos, precios y firmas. El cierre se impone especialmente a bodegas, restaurantes, ferreterías y tiendas que no emitan documentación válida de sus transacciones.
Este documento resume los principales aspectos de la jurisprudencia y el proceso contencioso administrativo tributario en Perú de acuerdo con el Código Tributario. Explica conceptos como la jurisprudencia de observancia obligatoria, el recurso de queja, las resoluciones de cumplimiento y los requisitos para presentar una demanda contenciosa administrativa ante el poder judicial.
El documento presenta un resumen de las normas generales y específicas sobre infracciones tributarias contenidas en el Código Tributario de Ecuador. Define conceptos como defraudación, tipos de infracciones, circunstancias atenuantes y agravantes, responsabilidades y sanciones aplicables. Entre las sanciones se incluyen multas, clausura de establecimientos, suspensión de actividades, decomiso, prisión y reclusión, dependiendo de la gravedad de la infracción cometida.
El documento analiza el Decreto 1808 de 1997 sobre retenciones del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela. Establece que las retenciones tienen base constitucional y son mecanismos para que el Estado recaude impuestos de acuerdo a la capacidad económica. El decreto detalla normas sobre retención y enteramiento de impuestos retenidos, así como deberes de los agentes de retención. Además, especifica las diferentes actividades sujetas a retención de acuerdo a la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
1) El documento define términos legales como infracción, delito, sanción, pena y multa en el contexto fiscal. 2) Describe infracciones y delitos fiscales como violaciones a la ley tributaria o la omisión de obligaciones fiscales. 3) Explica que las multas se aplican independientemente de otras sanciones penales o del pago de impuestos adeudados y que pueden ser condonadas parcial o totalmente por la autoridad hacendaria en ciertos casos.
Este documento resume los principales puntos sobre la prescripción en el derecho tributario venezolano. Explica que la prescripción produce efectos legales cuando el acreedor y deudor permanecen inactivos durante el tiempo fijado por la ley. Detalla los plazos de prescripción para diferentes obligaciones y acciones, así como circunstancias que pueden extender el plazo a 10 años. También cubre el cómputo del plazo de prescripción, interrupciones, suspensiones y la posibilidad de renunciar a la prescripción consumada. Por
El documento habla sobre las multas fiscales en México. Explica que las multas son sanciones económicas impuestas por la autoridad fiscal cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones fiscales. Detalla las diferentes causas por las que se pueden imponer multas, como la omisión en el pago de impuestos o declarar información falsa. También describe los tipos de infractores fiscales y los casos en los que no se pueden imponer multas, como cuando se cumple de manera espontánea.
Infracciones y sanciones al codigo tributarioalinaliz
El documento resume los conceptos clave del Código Tributario peruano, incluyendo la obligación tributaria, las infracciones y sanciones. Describe las diferentes infracciones y tipos de sanciones como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos e internamiento de vehículos. Explica los procesos y criterios de gradualidad de las sanciones. Concluye enfatizando la importancia de cumplir con las normas tributarias para evitar ser sancionado.
Este documento presenta un resumen de los aspectos fundamentales de la codificación del Código Tributario ecuatoriano. Establece disposiciones generales sobre la obligación tributaria, los sujetos activos y pasivos, el nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias, y la extinción de dichas obligaciones a través del pago, compensación, confusión o prescripción. También define las atribuciones de los órganos de la administración tributaria como el Servicio de Rentas Internas.
Este documento presenta la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) de Ecuador. Establece que el 10% del IVA se destina a financiar universidades y politécnicos a partir de 1999. También dicta el reglamento para la sanción de clausura de locales por infracciones tributarias. Finalmente, expone varios artículos sobre conceptos de renta, sujetos pasivos, ejercicio impositivo e ingresos de fuente ecuatoriana para efectos del impuesto a la renta en Ecuador.
Codigo fiscal de la federacion infracciones y delitos fiscalesIvonne Murillo
Este documento describe las infracciones y delitos fiscales según el Código Fiscal de la Federación de México. Explica que las infracciones son faltas que se sancionan con multas, mientras que los delitos son faltas más graves que se sancionan con prisión. Describe varios tipos de infracciones y delitos fiscales como contrabando, defraudación fiscal y falsificación de documentos oficiales. También explica las responsabilidades de los funcionarios públicos y las penas asociadas con los diferentes delitos.
1. introducción legislación tributaria setiembre octubre 2013gomezql07
Este documento presenta una introducción a la Legislación Tributaria. Explica las funciones esenciales del Estado como la seguridad ciudadana, educación y salud, y la necesidad de una distribución justa de las cargas tributarias. Luego describe los aspectos introductorios de la materia, los elementos del Derecho Tributario, el concepto de Administración Tributaria y sus elementos de soporte. Finalmente, define conceptos como el impuesto, la tasa y la contribución especial.
Elusion y planificacion tributaria 2016 actualizadoFrancisca Gil
Este documento discute varios temas relacionados con la obligación tributaria y la elusión fiscal. Define conceptos como planificación tributaria, elusión tributaria y evasión tributaria, y analiza si la elusión es lícita o ilícita dependiendo de los medios utilizados. También resume los cambios introducidos por la reforma tributaria de 2014 en Chile para regular la elusión fiscal y establecer mecanismos para declarar la existencia de abuso o simulación.
Este documento resume las principales infracciones y sanciones tributarias según el Código Tributario. Describe la mora, la contravención, la defraudación, la omisión de pago e instigación pública a no pagar tributos. Establece multas porcentuales por mora y montos fijos por contravención, defraudación, omisión de pago e instigación pública.
Este documento resume las infracciones, sanciones y delitos tributarios según el Código Tributario peruano. Define la infracción tributaria, sus elementos y cómo se determina. Explica las facultades sancionadoras de la administración tributaria y cómo se extinguen las sanciones. Detalla los tipos de infracciones y sanciones aplicables como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos, entre otros. Finalmente, aborda los delitos tributarios y las normas que los regulan como el Código Penal, la Ley Penal T
1) El documento habla sobre infracciones y sanciones en relación a la obligación jurídico-tributaria. Define infracciones como actos u omisiones que van en contra de lo ordenado por la ley fiscal y sanciones como multas o embargos usados para disuadir dichas infracciones.
2) Explica que la caducidad extingue las facultades de verificación de la autoridad fiscal luego de 5 años, mientras que la prescripción extingue la obligación de pago del crédito fiscal luego de transcurrido el mismo plazo.
3) Señ
El documento detalla 20 puntos de una reforma fiscal que ponen en riesgo a los contribuyentes y 10 puntos que ponen en riesgo a la frontera. Entre los cambios más importantes se encuentran dar más facultades al SAT para determinar créditos fiscales de forma provisional y acceder a información bancaria, así como tipificar nuevos delitos fiscales y reducir plazos para defenderse de embargos. También se propone gravar más la frontera mediante el IVA e impuestos a combustibles, lo que afectaría la competitividad.
La no sujeción al impuesto, las exenciones y exoneraciones en Venezuelalina hernandez
Este documento presenta una explicación general del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. En 3 oraciones:
El IVA es un impuesto nacional sobre los consumos que se paga en cada etapa del proceso económico, en proporción al valor agregado. Actualmente la ley del IVA ha sido reformada para no afectar tanto los precios de los productos a consumir. La ley establece exenciones, exoneraciones y supuestos de no sujeción al IVA.
El documento presenta un resumen de los principales aspectos del Código Tributario peruano. Describe los organismos resolutores en materia tributaria como el Tribunal Fiscal, SUNAT y gobiernos locales. Explica las facultades de la administración tributaria de recaudar, determinar y fiscalizar impuestos, así como los procedimientos y presunciones utilizados.
Este documento resume los procedimientos administrativos de ejecución tributaria en Ecuador. Explica que luego de determinada y liquidada la obligación tributaria, la autoridad emite un título de crédito u orden de cobro para recaudar los tributos. Si no se paga, se inicia el procedimiento coactivo que puede incluir el embargo y remate de bienes. El contribuyente puede presentar reclamaciones, excepciones o solicitar facilidades de pago dentro de plazos establecidos para evitar la ejecución.
Este documento describe los principales modos de extinguir una obligación tributaria: (1) Pago, que satisface plenamente la deuda cuando se entrega la cantidad debida; (2) Compensación, que extingue dos deudas recíprocas hasta el monto menor; (3) Confusión, que ocurre cuando el acreedor se convierte en deudor; (4) Remisión, que perdona la deuda por liberalidad; y (5) Declaratoria de incobrabilidad, que absuelve la deuda por circunstancias como insolvencia o
Reglamento aplicacion de la ley de regimen tributario internosandramarybel
Este documento establece el reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno en Ecuador. Incluye normas generales sobre sujetos pasivos, partes relacionadas, residencia fiscal, establecimientos permanentes y otros conceptos clave relacionados con el cálculo y pago del impuesto a la renta. El objetivo es promover la eficiencia en la recaudación tributaria y la contribución equitativa de los habitantes a los recursos estatales.
Este documento define conceptos clave relacionados con la obligación tributaria en el Perú. En 3 oraciones:
1) La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor tributario y los contribuyentes como deudores tributarios, establecido por ley para que se cumpla con la prestación tributaria de manera coercitiva.
2) Dentro de la obligación tributaria se encuentran los contribuyentes, que son quienes realizan hechos generadores de tributos, y los responsables, que deben cumplir con obligaciones tributarias
El documento describe las principales infracciones tributarias según el Código Tributario peruano. Define una infracción tributaria como la violación de normas tributarias tipificadas en la ley. Explica las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes y los tipos de sanciones aplicables. También detalla los regímenes de gradualidad para reducir multas por infracciones relacionadas a declaraciones falsas, retenciones no pagadas u otras obligaciones, si el contribuyente realiza una subsanación voluntaria o inducida.
El documento describe seis delitos fiscales en los que puede incurrir un contador público en México, incluyendo defraudación fiscal, declarar con falsedad, ser depositario infiel, devolución de impuestos improcedentes, omisión en el pago y cambio de domicilio con información falsa. También explica que el contador puede ser responsable como cómplice si ayuda al contribuyente a cometer un delito fiscal, aunque no haya participado directamente.
Reformas al Código Tributario que afectan a las Asociaciones Civilesasociacionvocare
Este documento resume las reformas al Código Tributario de Guatemala introducidas por el Decreto 4-2012, incluyendo nuevas secciones sobre simulación fiscal, agentes de retención, solvencia fiscal, infracciones sancionadas con cierre temporal de negocios, y pagos extemporáneos de impuestos retenidos. También define infracciones a los deberes formales y establece sanciones correspondientes.
El documento habla sobre las multas fiscales en México. Explica que las multas son sanciones económicas impuestas por la autoridad fiscal cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones fiscales. Detalla las diferentes causas por las que se pueden imponer multas, como la omisión en el pago de impuestos o declarar información falsa. También describe los tipos de infractores fiscales y los casos en los que no se pueden imponer multas, como cuando se cumple de manera espontánea.
Infracciones y sanciones al codigo tributarioalinaliz
El documento resume los conceptos clave del Código Tributario peruano, incluyendo la obligación tributaria, las infracciones y sanciones. Describe las diferentes infracciones y tipos de sanciones como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos e internamiento de vehículos. Explica los procesos y criterios de gradualidad de las sanciones. Concluye enfatizando la importancia de cumplir con las normas tributarias para evitar ser sancionado.
Este documento presenta un resumen de los aspectos fundamentales de la codificación del Código Tributario ecuatoriano. Establece disposiciones generales sobre la obligación tributaria, los sujetos activos y pasivos, el nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias, y la extinción de dichas obligaciones a través del pago, compensación, confusión o prescripción. También define las atribuciones de los órganos de la administración tributaria como el Servicio de Rentas Internas.
Este documento presenta la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) de Ecuador. Establece que el 10% del IVA se destina a financiar universidades y politécnicos a partir de 1999. También dicta el reglamento para la sanción de clausura de locales por infracciones tributarias. Finalmente, expone varios artículos sobre conceptos de renta, sujetos pasivos, ejercicio impositivo e ingresos de fuente ecuatoriana para efectos del impuesto a la renta en Ecuador.
Codigo fiscal de la federacion infracciones y delitos fiscalesIvonne Murillo
Este documento describe las infracciones y delitos fiscales según el Código Fiscal de la Federación de México. Explica que las infracciones son faltas que se sancionan con multas, mientras que los delitos son faltas más graves que se sancionan con prisión. Describe varios tipos de infracciones y delitos fiscales como contrabando, defraudación fiscal y falsificación de documentos oficiales. También explica las responsabilidades de los funcionarios públicos y las penas asociadas con los diferentes delitos.
1. introducción legislación tributaria setiembre octubre 2013gomezql07
Este documento presenta una introducción a la Legislación Tributaria. Explica las funciones esenciales del Estado como la seguridad ciudadana, educación y salud, y la necesidad de una distribución justa de las cargas tributarias. Luego describe los aspectos introductorios de la materia, los elementos del Derecho Tributario, el concepto de Administración Tributaria y sus elementos de soporte. Finalmente, define conceptos como el impuesto, la tasa y la contribución especial.
Elusion y planificacion tributaria 2016 actualizadoFrancisca Gil
Este documento discute varios temas relacionados con la obligación tributaria y la elusión fiscal. Define conceptos como planificación tributaria, elusión tributaria y evasión tributaria, y analiza si la elusión es lícita o ilícita dependiendo de los medios utilizados. También resume los cambios introducidos por la reforma tributaria de 2014 en Chile para regular la elusión fiscal y establecer mecanismos para declarar la existencia de abuso o simulación.
Este documento resume las principales infracciones y sanciones tributarias según el Código Tributario. Describe la mora, la contravención, la defraudación, la omisión de pago e instigación pública a no pagar tributos. Establece multas porcentuales por mora y montos fijos por contravención, defraudación, omisión de pago e instigación pública.
Este documento resume las infracciones, sanciones y delitos tributarios según el Código Tributario peruano. Define la infracción tributaria, sus elementos y cómo se determina. Explica las facultades sancionadoras de la administración tributaria y cómo se extinguen las sanciones. Detalla los tipos de infracciones y sanciones aplicables como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos, entre otros. Finalmente, aborda los delitos tributarios y las normas que los regulan como el Código Penal, la Ley Penal T
1) El documento habla sobre infracciones y sanciones en relación a la obligación jurídico-tributaria. Define infracciones como actos u omisiones que van en contra de lo ordenado por la ley fiscal y sanciones como multas o embargos usados para disuadir dichas infracciones.
2) Explica que la caducidad extingue las facultades de verificación de la autoridad fiscal luego de 5 años, mientras que la prescripción extingue la obligación de pago del crédito fiscal luego de transcurrido el mismo plazo.
3) Señ
El documento detalla 20 puntos de una reforma fiscal que ponen en riesgo a los contribuyentes y 10 puntos que ponen en riesgo a la frontera. Entre los cambios más importantes se encuentran dar más facultades al SAT para determinar créditos fiscales de forma provisional y acceder a información bancaria, así como tipificar nuevos delitos fiscales y reducir plazos para defenderse de embargos. También se propone gravar más la frontera mediante el IVA e impuestos a combustibles, lo que afectaría la competitividad.
La no sujeción al impuesto, las exenciones y exoneraciones en Venezuelalina hernandez
Este documento presenta una explicación general del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. En 3 oraciones:
El IVA es un impuesto nacional sobre los consumos que se paga en cada etapa del proceso económico, en proporción al valor agregado. Actualmente la ley del IVA ha sido reformada para no afectar tanto los precios de los productos a consumir. La ley establece exenciones, exoneraciones y supuestos de no sujeción al IVA.
El documento presenta un resumen de los principales aspectos del Código Tributario peruano. Describe los organismos resolutores en materia tributaria como el Tribunal Fiscal, SUNAT y gobiernos locales. Explica las facultades de la administración tributaria de recaudar, determinar y fiscalizar impuestos, así como los procedimientos y presunciones utilizados.
Este documento resume los procedimientos administrativos de ejecución tributaria en Ecuador. Explica que luego de determinada y liquidada la obligación tributaria, la autoridad emite un título de crédito u orden de cobro para recaudar los tributos. Si no se paga, se inicia el procedimiento coactivo que puede incluir el embargo y remate de bienes. El contribuyente puede presentar reclamaciones, excepciones o solicitar facilidades de pago dentro de plazos establecidos para evitar la ejecución.
Este documento describe los principales modos de extinguir una obligación tributaria: (1) Pago, que satisface plenamente la deuda cuando se entrega la cantidad debida; (2) Compensación, que extingue dos deudas recíprocas hasta el monto menor; (3) Confusión, que ocurre cuando el acreedor se convierte en deudor; (4) Remisión, que perdona la deuda por liberalidad; y (5) Declaratoria de incobrabilidad, que absuelve la deuda por circunstancias como insolvencia o
Reglamento aplicacion de la ley de regimen tributario internosandramarybel
Este documento establece el reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno en Ecuador. Incluye normas generales sobre sujetos pasivos, partes relacionadas, residencia fiscal, establecimientos permanentes y otros conceptos clave relacionados con el cálculo y pago del impuesto a la renta. El objetivo es promover la eficiencia en la recaudación tributaria y la contribución equitativa de los habitantes a los recursos estatales.
Este documento define conceptos clave relacionados con la obligación tributaria en el Perú. En 3 oraciones:
1) La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor tributario y los contribuyentes como deudores tributarios, establecido por ley para que se cumpla con la prestación tributaria de manera coercitiva.
2) Dentro de la obligación tributaria se encuentran los contribuyentes, que son quienes realizan hechos generadores de tributos, y los responsables, que deben cumplir con obligaciones tributarias
El documento describe las principales infracciones tributarias según el Código Tributario peruano. Define una infracción tributaria como la violación de normas tributarias tipificadas en la ley. Explica las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes y los tipos de sanciones aplicables. También detalla los regímenes de gradualidad para reducir multas por infracciones relacionadas a declaraciones falsas, retenciones no pagadas u otras obligaciones, si el contribuyente realiza una subsanación voluntaria o inducida.
El documento describe seis delitos fiscales en los que puede incurrir un contador público en México, incluyendo defraudación fiscal, declarar con falsedad, ser depositario infiel, devolución de impuestos improcedentes, omisión en el pago y cambio de domicilio con información falsa. También explica que el contador puede ser responsable como cómplice si ayuda al contribuyente a cometer un delito fiscal, aunque no haya participado directamente.
Reformas al Código Tributario que afectan a las Asociaciones Civilesasociacionvocare
Este documento resume las reformas al Código Tributario de Guatemala introducidas por el Decreto 4-2012, incluyendo nuevas secciones sobre simulación fiscal, agentes de retención, solvencia fiscal, infracciones sancionadas con cierre temporal de negocios, y pagos extemporáneos de impuestos retenidos. También define infracciones a los deberes formales y establece sanciones correspondientes.
El documento explica que dar efectos fiscales a comprobantes que no cumplen con los requisitos establecidos en las leyes fiscales se considera un delito grave que puede resultar en penas de prisión de 3 meses a 9 años. También advierte a los contribuyentes que deben asegurarse de que los comprobantes que reciben cumplen con todos los requisitos fiscales para evitar riesgos legales, incluso si actúan de buena fe. Finalmente, proporciona información de contacto para el Portafolio Legal.
Este documento resume los principales aspectos relacionados con el pago de obligaciones tributarias en Venezuela. Explica las formas de pago, los pagos a cuenta, la imputación de pagos, las facilidades de pago como prórrogas, y los efectos del pago como la extinción de la obligación. También cubre los efectos del incumplimiento como sanciones y la automaticidad de la mora.
Este documento describe los diferentes tipos de ilícitos tributarios según la legislación venezolana, incluyendo ilícitos formales e ilícitos materiales. Explica las sanciones que pueden aplicarse como multas, clausura de establecimientos, revocación de licencias e inhabilitación para ejercer ciertas profesiones. También cubre las circunstancias atenuantes y agravantes que pueden considerarse al determinar la sanción apropiada.
Este documento resume el procedimiento tributario en Colombia, incluyendo las definiciones de procedimiento tributario y régimen sancionatorio, los principios del régimen sancionatorio, y las clasificaciones de sanciones de acuerdo con el Estatuto Tributario. Explica la importancia para los contadores públicos de garantizar el cumplimiento tributario y conocer las consecuencias de no pagar impuestos a tiempo. Finalmente, enlaza a un cuadro sinóptico del procedimiento tributario y concluye que la evasión tributaria se debe a fallas en la administra
Modos de extincion de la obligación jurídica tributariaCarlos10856770
Este documento resume los principales modos de extinción de la obligación tributaria según el Código Orgánico Tributario de Venezuela, incluyendo la prescripción, intereses moratorios, y sanciones. Explica que la prescripción extingue los derechos del Estado para verificar, fiscalizar, y determinar obligaciones tributarias a los 4 años, y analiza las circunstancias que extienden este plazo a 6 años. También cubre la interrupción y suspensión de la prescripción, así como los efectos del incumplimiento de pagos tributarios.
Este documento trata sobre el sistema tributario y aduanero en Venezuela. Explica conceptos básicos como los tipos de tributos, principios del sistema tributario, características de la administración tributaria y sus funciones. También describe las fuentes del derecho tributario y características del derecho aduanero. Finalmente, resume brevemente el sistema tributario en Venezuela y sus características.
Este documento describe las infracciones y delitos tributarios relacionados con el cumplimiento de obligaciones contables. Detalla las sanciones por omitir asientos en los libros de contabilidad, presentar balances falsificados, y otros actos. También cubre los requisitos para emitir facturas y boletas, así como las sanciones por no cumplir con estos requisitos. Por último, explica que el apremio tributario puede incluir el arresto de hasta 15 días para obligar el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Modos de extinción de la relación jurídica tributaria la pre scripcionMaria Perez
Este documento describe los modos de extinción de la relación jurídica tributaria a través de la prescripción en Venezuela. Explica que la prescripción extingue los derechos y acciones del Estado después de 4 años para la verificación, fiscalización y determinación de obligaciones tributarias, y después de 6 años para el cobro de deudas y sanciones. También detalla las circunstancias que pueden extender el plazo de prescripción a 6 años, así como los efectos de la interrupción y suspensión de la prescripción. Finalmente, resume
Este documento discute los conceptos de defraudación tributaria, agente de retención, retención de impuestos y apropiación indebida de retenciones tributarias. Explica que la defraudación fiscal requiere la intención de dañar al fisco mediante actos para evadir el pago de impuestos. Un agente de retención es responsable de retener e ingresar los impuestos retenidos. La apropiación indebida ocurre cuando un agente de retención no ingresa los montos retenidos. El Código Penal tip
El documento habla sobre infracciones, sanciones y delitos tributarios según el Código Tributario peruano. Explica que una infracción tributaria es cualquier violación a las normas tributarias tipificada en el Código Tributario u otras leyes. Las sanciones son consecuencia de incumplir obligaciones tributarias. Los delitos tributarios son conductas tipificadas en el Código Penal o la Ley Penal Tributaria que contravienen normas tributarias intencionalmente.
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Agente de retención.- El agente de retención es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción, que ha sido designado como tal por la Sunat mediante Resolución de Superintendencia. Los sujetos designados como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según sea el caso, a partir del momento que indique la mencionada Resolución.
Cobranza coactiva.- Es el procedimiento que emplea la SUNAT para exigir al contribuyente el cumplimiento con sus deudas tributarias pendientes de pago. El procedimiento se inicia con la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC).
Compensación.-La compensación es un modo de extinguir las obligaciones que tiene lugar cuando dos personas son deudoras la una de la otra, con el efecto, por ministerio de la ley, de extinguir las dos deudas hasta el importe menor.
Contribuyentes.- Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Además es una figura propia de las relaciones [derecho tributario o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a través de la administración.
Crédito fiscal.- Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo.
Débito fiscal.- Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
Declaración jurada.- Se denomina declaración jurada a la manifestación personal, verbal o escrita, donde se asegura la veracidad de esa misma declaración bajo juramento ante autoridades administrativas o judiciales. Como consecuencia se presume como cierto lo señalado por el declarante hasta que se pueda acreditar lo contrario.
Derechos aduaneros.- El Derecho aduanero es una rama del Derecho tributario o fiscal, que se encarga de regular el tráfico de mercancías ya sea tratándose de importación o exportación, además de imponer sanciones a los particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones.
Exoneración.- Es la liberación o dispensa usualmente temporal del pago de un tributo por disposición legal. En este caso si bien el supuesto de hecho se encuentra comprendido dentro del campo de aplicación del tributo se determina la exclusión del pago del mismo por un determinado pe
Este documento establece los procedimientos para la regulación del despacho con pago garantizado en Ecuador. Se especifican los requisitos para que los importadores puedan acceder a esta modalidad, incluyendo tener un valor promedio anual de importaciones superior a $1,275,000 USD en los últimos 5 años y ser calificados como contribuyentes especiales. También se detalla que la garantía aduanera es un requisito personal para los importadores y que el valor de la liquidación aduanera será deducido de la garantía general rendida por el operador para autorizar el levant
Aplicación del impuesto de iva en el salvadorAlexis Erazo
1) El documento describe la teoría y aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en El Salvador, incluyendo definiciones, naturaleza, características y aspectos formales como declaraciones y pagos.
2) Los contribuyentes del IVA son aquellos que realizan ventas u otras operaciones de transferencia de bienes muebles de forma habitual.
3) Los combustibles en El Salvador están gravados con el Fondo de Conservación Vial (FOVIAL) y el Impuesto Especial sobre Combustibles.
Este documento describe los diferentes tipos de ilícitos tributarios según la legislación venezolana. Explica ilícitos formales como no inscribirse en registros tributarios o no presentar declaraciones; ilícitos relacionados a especies fiscales y gravadas como comercializar productos sin autorización; e ilícitos materiales como retrasar u omitir pagos tributarios. También cubre las sanciones aplicables como multas o penas de prisión, así como circunstancias atenuantes y agravantes que pueden modificar las sanciones.
El documento habla sobre las declaraciones juradas de impuestos en la provincia de Salta. Explica que las declaraciones juradas deben presentarse en las fechas establecidas y son responsabilidad del contribuyente. También describe los principales medios de extinción de obligaciones tributarias como el pago, la compensación y la prescripción, indicando los plazos de prescripción en la provincia de Salta y en AFIP.
Este documento describe dos infracciones relacionadas con obligaciones de notarios públicos bajo el Código Tributario peruano. La primera infracción se produce cuando un notario autoriza libros contables u otros registros sin seguir el procedimiento establecido, y la segunda cuando un notario no proporciona información relevante a la administración tributaria. Ambas infracciones están sujetas a multas, y la segunda puede calificar para una reducción de la multa si se subsanan dentro de un plazo determinado.
El documento clasifica los ilícitos tributarios en formales, materiales y penales según el Código Orgánico Tributario. Describe las sanciones aplicables como prisión, multa y clausura. Explica que las circunstancias atenuantes incluyen la instrucción del infractor y la regularización de la deuda, mientras que las agravantes son la reincidencia y la obstrucción a la fiscalización.
Este documento resume conceptos clave del derecho tributario venezolano como especies gravadas, obligación tributaria, fiscalización, sanciones tributarias, circunstancias atenuantes y agravantes, y causas de extinción de acciones por ilícitos tributarios. Define términos como defraudación tributaria, prescripción, perención, y explica quién aplica las diferentes sanciones tributarias como multas o penas restrictivas de libertad.
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO : DEONTOLOGIA Y ETICA PROFESIONAL
TEMA : DELITOS TRIBUTARIOS
DOCENTE :
ALUMNA :
2017– I
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
¿QUE ES LA DETRACCION?
La detracción en términos tributarios se refiere al monto
o porcentaje deducido (detraído) por la persona compradora de un bien o
beneficiaria de un servicio, este monto debe ser depositado en una cuenta
particular autorizada por el banco a nombre del prestador del servicio o
vendedor.
Este sistema de detracción ha permitido la implantación de una base de
apoyo que le brinda la posibilidad al contribuyente de hacerle frente a sus
obligaciones tributarias y así poder evitar más adelante cualquier falta o
incumplimiento del pago, originando que este se acumule y sea luego difícil
de cancelar. Una de las pocas desventajas que tiene este sistema es que
restringe el uso del crédito fiscal en aquellas etapas en que se asienta el
recibo, es decir, si un individuo que tiene la obligación de detraer y no lo
llega a hacer, automáticamente pierde su crédito fiscal.
Para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio
de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o
servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón, abogado
del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor
debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente,
entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia
de Depósito.
El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la
Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un
cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible
en dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento, sírvase revisar este
vínculo.
*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o
servicios sujetos al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retención (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184
El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de
las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar
un comprobante de retención al proveedor.
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los
montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar
en el período.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepción (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción
realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.
Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas.
El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del
IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponde la declaración.
* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de
percepción aplicable.
I. DELITOS TRIBUTARIOS
1.1 CONCEPTO
Es la infracción que ataca directamente la seguridad de los derechos
naturales y sociales de los individuos, correspondiendo su estudio al
derecho penal común. Se refiera a toda acción u omisión cometida por
el contribuyente u obligado que viola dolosa y premeditadamente las
leyes y normas tributarias, quien valiéndose de artificios, engaños, ardid
u otras formas fraudulentas obtiene un beneficio personal o para
terceros. "Delito", al contrario de la infracción, es la expresión de un
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
hecho antijurídico y doloso castigado con una pena; en general es culpa,
crimen, quebrantamiento de una ley imperativa.
1.2 JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y
aplicación de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la
legislación sobre la materia. Se entiende por regularización el pago de la
totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro,
saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente.
1.3 AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITO TRIBUTARIO
Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de
la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que
hubiere lugar.
1.4 REPARACION CIVIL
No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la
Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda
tributaria correspondiente, que es independiente a la sanción penal.
1.5 FACULTAD DISCRESIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS
TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la
existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
o aduaneros. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración
Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que
presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros,
están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por
escrito, bajo responsabilidad. En caso de iniciarse el proceso penal, el
Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondrá, bajo
responsabilidad, la notificación al Órgano Administrador del Tributo, de
todas las resoluciones judiciales, informe de peritos, Dictamen del
Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la
tramitación de dicho proceso. En los procesos penales por delitos
tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerará parte agraviada
a la Administración Tributaria, quien podrá constituirse en parte civil.
1.6 INFORMES DE LOS PERITOS
Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, que
realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario,
tendrán, para todo efecto legal, el valor de informe de peritos de parte.
1.7 NORMAS QUE REGULAN LOS DELITOS TRIBUTARIOS
CODIGO PENAL
A la promulgación de esta norma era una innovación que presentaba el
nuevo texto punitivo. Constitucionalmente todos los ciudadanos tienen el
deber de pagar los tributos que les corresponden y de soportar
equitativamente las cargas establecidas por la ley para el sostenimiento
de los servicios públicos. Por ello, el Código Penal reprimía a las
personas que realicen conductas constitutivas del delito de contrabando,
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
la defraudación de rentas de aduanas, la defraudación tributaria y la
elaboración y comercio clandestino de productos.
ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (Art. 271º)
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor
de cuatro años, sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda, el que:
1. Elabora mercaderías gravadas cuya producción, sin autorización, esté
prohibida.
Habiendo cumplido los requisitos establecidos, realiza la elaboración de
dichas mercaderías con maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas
por la autoridad o modificados sin conocimientos de ésta. Ocultar la
producción o existencia de estas mercaderías.
COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272º) Será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 1 (un) año ni mayor de 3 (tres) años y
con 170 (ciento setenta) a 340 (trescientos cuarenta) días-multa, el que:
1. Se dedique a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber
cumplido los requisitos que exijan las leyes o reglamentos.
2. LEY PENAL TRIBUTARIA
Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 21 de abril de
1996, se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con
la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad
de Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no considerados
anteriormente. El delito tributario, en su modalidad de Defraudación
Tributaria, se encuentra contenido en la Sección II del Capítulo II del Título
XI del Libro Segundo del Código Penal; sin embargo, dada su especialidad
y en razón de las materias jurídicas que confluyen - Derecho Tributario y
Derecho Penal-, así como la vinculación del citado ilícito con la actuación de
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
las respectivas administraciones tributarias, resulta necesario que en una
ley penal especial se legisle sobre esta materia.
A. DEFRAUDACION TRIBUTARIA
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
40 fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que establecen
las leyes. a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o
consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el
tributo a pagar. b) No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado,
dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes. Pena Impuesta: De 05 a 08 años de pena privativa de la
libertad y con 365 a 730 días multa.
B. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN LA DEFRAUDACION
TRIBUTARIA
El bien jurídico protegido por el delito de Defraudación tributaria es el
sistema o proceso de recaudación de ingresos y la realización del gasto
público. Como se puede observar, el delito de Defraudación Tributaria
protege como bien jurídico el sistema de recaudación de ingresos y la
realización del gasto del Estado, toda vez que el sujeto que comete
dicho delito pone en riesgo el financiamiento del Estado para la
consecuente prestación de servicios públicos a la sociedad. En ese
sentido, no sólo se protege el patrimonio del Estado, en la medida que
se busca cautelar sus ingresos, sino también se protege a la sociedad
en general, toda vez que es aquella quién finalmente se verá
perjudicada cuando el Estado no pueda realizar los servicios que se
encuentra obligado de efectuar en favor de la colectividad.
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
A. LOS TIPOS PENALES
El tipo penal básico:
El artículo 1º de la Ley Penal Tributaria detalla el tipo base del delito de
Defraudación Tributaria del siguiente modo: “Art. 1°.- El que, en provecho
propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) años ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa”. D. TIPICIDAD
OBJETIVA: Acción Típica El comportamiento que integra el delito de
Defraudación Tributaria se encuentra vinculado a la idea de fraude. El
fraude o la defraudación debe necesariamente ser parte de la conducta, ya
que si consideramos que solo la concurrencia de la falta de pago configura
el delito, estaríamos cayendo en la llamada “prisión por deudas”. En ese
contexto, resulta importante señalar que el comportamiento consiste en la
actuación del agente que valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes. Sin perjuicio de lo señalado, resulta importante
advertir que, la legislación peruana no exige la verificación exacta de un
perjuicio respecto a la cuantía; es decir respecto al monto dejado de pagar,
toda vez que esta exigencia se encuentra tipificada en el tipo atenuado de
dicha figura delictiva.
B. SUJETOS
Sujeto Activo: será aquella persona que defrauda al Estado eludiendo el
pago de sus tributos. De ello se desprende que, el sujeto activo será el
deudor tributario, entendiéndose por este a aquella persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
El sujeto pasivo: En la mayoría de casos la Administración Tributaria, en
razón de ello el sujeto pasivo del ilícito penal será el Estado, el mismo que
mediante la actuación u omisión del sujeto activo, en este caso el
contribuyente, ve afectado el sistema financiero, en la medida que sus
ingresos financieros se reducirán por el incumplimiento del sujeto pasivo.
Tipicidad Subjetiva: Este tipo penal exige necesariamente una conducta
dolosa. Asimismo debemos señalar que resulta irrelevante que dicha
conducta delictiva haya sido perpetrada en beneficio propio o de terceros,
pues la norma no restringe una sanción punitiva como consecuencia del
ilícito cometido solo cuando se haya realizado en beneficio propio.
Participación.- El delito se admite la participación, comprendiendo tanto al
coautor como a los cómplices en la realización del delito. Es así que, el
artículo 16º de la Ley Penal Tributaria, establece que si hay más de un
imputado, los autores deberán responder solidariamente, de igual manera
responderán los partícipes , toda vez que estos últimos forman parte de la
ejecución del hecho ilícito cometido en cooperación o ayuda con los autores
directos del mismo.
Consumación.- En ese orden de ideas, la consumación se dará cuando el
sujeto activo deje de pagar una suma, en virtud a una declaración falsa del
agente o cuando el agente no paga dentro de los términos establecidos por
la norma tributaria.
Tentativa.- En ese sentido, el delito de Defraudación Tributaria admitirá la
tentativa en la medida que los contribuyentes no estén obligado a la
autoliquidación de sus tributos, pues cuando los mismos se encuentran
obligados a efectuar la liquidación respectiva, la tentativa sólo podrá darse
hasta antes de que finalice el plazo para el pago del tributo, previa
declaración y liquidación de parte de la Administración Tributaria
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ULADECH –VICARIATO HUANUCO
MODALIDADES ESPECIALES:
A. Ocultamiento de bienes, ingresos, rentas o consignación de
pasivos falsos:
El ocultamiento consiste en disfrazar algo o impedir que se conozca la
verdad a efectos de obtener un beneficio. En ese sentido, la acción de
“ocultar” podrá materializarse a través de una acción positiva o mediante
una omisión por parte del sujeto obligado con la Administración Tributaria.
En consecuencia, el ocultamiento de ingresos requerirá de la falta de
declaración de los mismos y de la reducción del tributo, toda vez que éste
es el medio idóneo para dejar de pagar los mismos.
B. Omisión en la entrega de retenciones y percepciones: En esta
modalidad solamente se admite la omisión, pues es el agente retenedor
o perceptor de tributos quien tiene el deber tributario de actuar
entregando lo retenido o percibido a la Administración Tributaria. En ese
sentido, el delito de Defraudación Tributaria califica como un delito
especial propio, toda vez que responderá solamente aquel en quien
recae el deber, que además debe estar expresamente señalado por la
ley.
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA ATENUADA: El Art. 3º de la Ley Penal
Tributaria, Decreto Legislativo Nº 813, describe la forma atenuada de la
Defraudación Tributaria de la siguiente manera: “El que mediante la
realización de las conductas descritas en los artículos 1 y 2 del presente
Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratándose de tributos de liquidación anual, o durante un
periodo de 12 (doce) meses, tratándose de tributos de liquidación mensual,
por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias
vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período, según sea el
caso, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
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mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos
sesenta y cinco) días-multa.
Defraudación Tributaria agravada: En el caso de las formas agravadas
de la Defraudación Tributaria, el artículo 4º de la Ley Penal Tributaria
precisa lo siguiente: “La Defraudación Tributaria será reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con
730 a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa.
¿Si usted, estuviera implicado en el supuesto caso, dentro de estos
delitos, cuál sería su actitud y que medidas debería adoptar para no
estar inmersos en estos casos?
La actitud que adoptaría sería pagar la caución que imponga el poder
judicial siendo el monto el 30 % del monto total de la deuda tributaria y
pagar y presentar las declaraciones ante la SUNAT toda las informaciones
de acuerdo a ley.