Este documento discute varios temas relacionados con la tributación de dividendos en Colombia. Actualmente, la carga tributaria promedio sobre los dividendos es del 76%. El documento argumenta que un impuesto sobre los dividendos es necesario, pero debe ser parte de una reforma estructural más amplia que elimine deficiencias existentes. También analiza las ventanas de estructuración disponibles para las empresas y los efectos fiscales de la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera.

1. Septiembre de 2015
Diego Cubillos Pedraza
UTILIDADES NIIF Y
DIVIDENDOS GRAVADOS

2. Impuesto sobre los dividendos
22014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited
- Carga tributaria en Colombia: Promedio 76%
- Doble tributación ? : Renta-Dividendos
- Es el momento ?
- Es un impuesto necesario en el país, pero en el marco de una
REFORMA ESTRUCTURAL, que elimine las deficiencias
existentes.

3. VENTANAS DE ESTRUCTURACION
32014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited
- Ajuste internacional del concepto de
subcapitalización.
- Patrimonio fiscal (2649) vs deuda financiera
- Control de operaciones entre la sociedad y el socio.
Ejemplo: pagos no salariales a socios, asesorías,
arriendos, gastos personales.

4. © 2009 Deloitte Touche Tohmatsu
4Efectos Fiscales de los IFRS
IFRS – Impactos - Algunos casos
Empresas Europeas
Empresa
Impacto
Patrimonio
Impacto
Resultados
Alcatel 48% 111%
Loreal (24%) 9%
Lafarge (14%) 21%
France Telecom (16%) 8%
Renault (4%) (9%)
Carrefour (13%) 15%
Michelin (30%) 24%
Peugeot 1% 24%
Allianz 45% 33%
BMW 93% 18%
Volkswagen 93% 11%

5. © 2009 Deloitte Touche Tohmatsu
5Efectos Fiscales de los IFRS
Algunos casos
Impactos en la Industria
Industria Impacto Resultados
Telecomunicaciones (40%)
Real Estate 8%
Global Financial Services (35%)
Software and Information Technology 100%
Servicios Públicos 9%

6. NIIF: Marco general normativo en Colombia
•Ley 1314 del 2009
Pronunciamientos en la línea del tiempo
2013
1999 2009 2012 2013
Ley 550
Art. 63
Ley 1314
Art. 4
Ley 1607
Art. 165
Decreto 3019
Decreto 3022
Decreto 3023
Decreto 3024
2014
Decreto 2548
(Libro
Tributario)

7. Interrelación de los sistemas
Sistema
Contable
Financiero
Sistema
Contable
Tributario
Intromisión
Remisión
Aspectos no regulados
Normas independientes

8. Consideraciones sobre el Libro Tributario
82015 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Sistema Contable
NIIF
Sistema
Cifras
Fiscales
Sistema
Cifras
Contables
2649
Sistema Tributario
Aspectos no regulados
Intromisión
Remisión
Normas independientes

9. REMISIONES
92014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Remisiones: Las que se refieren a normas
contables con el fin de determinar bases gravables.
Ejemplo: Artículo 143 del ET.
Remisiones Falsas: No determinan bases
gravables. Ejemplo: art 49 del ET.

10. CONTROL DE DIFERENCIAS (Remisiones)
102014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited
- Cuentas de orden
- Registros obligatorios
- Libro Tributario

11. Libro Tributario
Libro tributario
Decreto 2548 de 2014
Decreto
2649
Ajustes
fiscales
+
-
Decreto 2649/93
Decreto 2650/93
Planes únicos de cuentas particulares
Normas técnicas Superintendencias vigentes y aplicables
a dic. 31/2014
Normas técnicas Contaduría General de la Nación
vigentes y aplicables a dic 31/2014
¿Sistema
integral o
parcial?

12. 12Member Firms and DTTL: Insert appropriate copyright (Go Header & Footer to edit this text)
DIVIDENDOS NO GRAVADOS
- Las dividendos distribuibles son los de las utilidades NIIF (año gravable 2015 para el
grupo 1 y 3; año gravable 2016 para el grupo 2).
- Para el impuesto a los dividendos la base gravable serían los dividendos reales, es decir
NIIF.
- Los dividendos no gravados, corresponden a los que tributaron considerando las
utilidades del Libro Tributario ( 2649/93 ).
- Se genera un diferencia no gravada que asumirá al accionista.
- El impuesto de renta diferido debe calcularse al comparar balance NIIF vs Balance Fiscal,
afectando los dividendos.
- Carry Back y Carry Forward deberían ajustarse sin limite en el tiempo, para eliminar
problemas reales de doble tributación en renta.

13. Note: Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por
garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura
legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about.
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red global de firmas miembros en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus
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