Este documento discute tres puntos principales sobre la constitución de una sociedad: 1) las obligaciones fiscales asociadas con la constitución de una sociedad y operaciones societarias, 2) las alternativas de inversión directa e indirecta a través de una sociedad y sus implicaciones fiscales, y 3) las consideraciones fiscales cuando un emprendedor es socio, administrador y empleado de una sociedad.

1. ACCIÓ
Esmorzar de Finançament:
5 dubtes que no et vas plantejar en
constituir la societat
Aspectes fiscals
Rubén Castillo, Associat Senior
de l’Àrea de Fiscal 15 de juliol del 2015

2. © 2015 Deloitte, S.L.
Contenido
1. Constitución de la sociedad y obligaciones fiscales
2. Alternativas de inversión: directa o a través de sociedad.
3. Simultaneidad de condiciones en el Emprendedor
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1. Constitución de la Sociedad y
obligaciones fiscales.
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1. Constitución de la Sociedad
 Modelo 036 de inicio de actividad.
- NIF
- Determina obligaciones fiscales: IS, IVA, retenciones, IRNR
 Operaciones societarias
- Constitución
- Ampliación de capital
- Reducción
 Análisis del impacto fiscal de las principales operaciones a realizar
- IVA, IRNR, etc.
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2. Alternativas de inversión
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2. Alternativas de inversión
 DIRECTA
- Tributación en IRPF de los socios personas físicas:
Dividendos: 19,5/23,5% para 2015 y 19/23% para 2016 y siguientes.
Venta de participaciones: 19,5/23,5% para 2015 y 19/23% para 2016 y
siguientes.
*Asumimos tipo máximo.
- Tipo de IRPF máximo según escala 48% (en Catalunya)
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2015 2016
BENEFICIO BRUTO (antes de impuestos) 100,00 100,00
IMPUESTO SOCIEDADES 28,00 25,00
GANANCIA DEL SOCIO 72,00 75,00
BASE IMPONIBLE IRPF 72,00 75,00
TIPO IRPF * 23,50% 23,00%
CUOTA INTEGRA IRPF 16,92 17,25
TIPO EFECTIVO IRPF 23,50% 23,00%
TRIBUTACION GLOBAL 44,92 42,25
TIPO EFECTIVO GLOBAL 44,92% 42,25%
Sociedad
Operativa

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2. Alternativas de inversión
 INDIRECTA
-Tributación en el Impuesto sobre Sociedades
Dividendos: Exención doble imposición (nuevo artículo 21 LIS)
Venta participaciones: 28% (25% a partir de 2016) (posible exención,
novedad artículo 21 LIS)
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Holding
Sociedad
Operativa
Otras
sociedades

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2. Alternativas de inversión
 Financiación
- Ampliación de capital
- Préstamos ordinarios
- Préstamos participativos:
(No son deducibles los gastos financieros satisfechos por préstamos participativos con
empresas del grupo con excepción de aquellos préstamos participativos otorgados con
anterioridad al 20 de junio de 2014).
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3. Simultaneidad de condiciones
en el Emprendedor
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3. Simultaneidad de condiciones en el emprendedor
 Socio y Administrador
- Si el cargo de Administrador no es retribuido y se le paga por esta
función, la retribución se consideraría dividendo. Esto conllevaría
riesgo fiscal (gasto no deducible).
- El acuerdo que establece la remuneración del Administrador debe
cumplir los requisitos legales.
- Retribuciones de mercado (partes vinculadas)
 Socio, Administrador y “empleado”
- Reclasificación de las rentas percibidas como “empleado” a
percibidas como Administrador.
- Dependerá de las funciones que realiza como empleado.
- Impacto: Tipos de retención, consideración como dividendos.
 Socio y prestador de servicios
- Operaciones vinculadas
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11. Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, (private company limited by guarantee, de acuerdo con la legislación del Reino Unido) y a su red de
firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad independiente. En www.deloitte.com/about se ofrece una descripción detallada de la estructura
legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios de auditoría, asesoramiento fiscal y legal, consultoría y asesoramiento en transacciones corporativas a entidades que operan en
un elevado número de sectores de actividad. La firma aporta su experiencia y alto nivel profesional ayudando a sus clientes a alcanzar sus objetivos
empresariales en cualquier lugar del mundo. Para ello cuenta con el apoyo de una red global de firmas miembro presentes en más de 140 países y con
aproximadamente 170.000 profesionales que han asumido el compromiso de ser modelo de excelencia.
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