Este documento presenta las normas generales de valuación, presentación y revelación de la información financiera que deben seguir los emisores o inversionistas en instrumentos financieros de acuerdo a la Norma de Información Financiera C-2. Define conceptos clave como instrumento financiero, activo financiero, pasivo financiero e incluye secciones sobre clasificación, valuación, presentación y revelación de la información relacionada con los instrumentos financieros.

1. NIF C-2
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

2. OBJETIVO DE LA EMPRESA
NECESIDAD.
INVERSION
 FINANCIAMIENTO
 ADMINISTRACION DE RIESGO


3. OBJETIVO DE LA NIF

ESTABLECER LAS REGLAS GENERALES
DE VALUACION, PRESENTACION Y
REVELACION EN LA INFORMACION
FINANCIERA QUE DEBEN DE SEGUIR
LOS EMISORES O INVERSIONISTAS
EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

4. ALCANCE

Definirlos
conceptos
y
elementos
relativos a instrumentos financieros

Establecer las normas de valuación de
los
activos
financieros
y
pasivos
financieros resultantes de cualquier tipo
de instrumento financiero

Establecer las normas de presentación y
revelación
de
los
instrumentos
financieros en la información financiera

5. DEFINICIONES

INTRUMENTO FINANCIERO.
Es cualquier contrato que de origen tanto
a un activo financiero de una entidad
como
a
un
pasivo
financiero
o
instrumento de capital de otra entidad
Activo Financiero
Pasivo Financiero
Instrumento de Capital

6. DEFINICIONES
ACTIVO FINANCIERO.




Efectivo
Un derecho contractual para recibir de otra
entidad efectivo u otro activo financiero
Un derecho contractual para intercambiar
instrumentos financieros de otra entidad que
fundadamente se espera darán beneficios
futuros
Un instrumento de capital de otra entidad
(El objetivo del tenedor es obtener ganancias
por el paso el tiempo, no la participación o
control en la sociedad)

7. DEFINICIONES
PASIVO FINANCIERO.
Es cualquier compromiso que sea una
obligación contractual para entregar
efectivo u otro activo financiero a otra
entidad, o intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad cuando existe
un alto grado de posibilidad de que se
tenga que dar cumplimiento a la
obligación

8. CLASIFICACION
IF DE DEUDA: Financiamiento temporal de la
empresa emisora
- Sin Clausula de Interés (Cupón cero)
- Con Clausula de Interés (Con cupones)
IF
IF DE CAPITAL: Contrato que evidencie
participación en Capital Contable
IF COMBINADOS: Contratos con instrumento
de deuda aunado a uno de capital
Derivados
Opciones
Futuros (Pub) y Forwards (Priv)
Swaps

9. De inicio se tiene la
intención de negociarlos
en un corto plazo y en
fechas anteriores a su
vencimiento
IF
De inicio se tiene la
intención de negociarlos
en un mediano plazo y en
fechas anteriores a su
vencimiento
Se tiene la intención
comprobada de mantener
inversión hasta su
vencimiento ( capac. fin)

10. DEFINICIONES

Valor razonable– Es la cantidad por la cual
puede intercambiarse un activo financiero, o
liquidarse un pasivo financiero, entre partes
interesadas y dispuestas, en una transacción
en libre competencia

Costo de adquisición– Es la cantidad de
efectivo o de su equivalente entregado a
cambio de un activo financiero. Los gastos de
compra, primas o descuentos son parte
integrante del costo de adquisición

11. DEFINICIONES

Valor de mercado–Es la cantidad que se
puede obtener de la venta o la cantidad que
debe pagarse por la adquisición de un
instrumento financiero en un mercado de
valores organizado o reconocido

Determinaciones técnicas del valor
razonable–Son estimaciones del valor
razonable de los instrumentos financieros
realizadas con base en modelos técnicos de
valuación reconocidos en el ámbito financiero
respaldados por información
suficiente, confiable y comprobable

12. DEFINICIONES

Compensación de activos y pasivos
financieros–Es la posibilidad de
compensar las cifras de activos
financieros y las cifras de pasivos
financieros en el balance general, para
presentar consecuentemente el valor neto
correspondiente

13. DEFINICIONES
RIESGO.
Riesgo–Es la posibilidad de que ocurra algún evento o
acontecimiento en el futuro que cambie las
circunstancias actuales o esperadas, que han servido
de fundamento a la valuación de activos financieros y
pasivos financieros, y que de ocurrir dicho evento o
acontecimiento puede ocasionar una pérdida o una
ganancia, o cambios en los flujos de efectivo futuros
El riesgo se clasifica en riesgos de mercado, de
crédito, de liquidez y de flujo de efectivo
Hay tres tipos de riesgo de mercado: cambiario, de
tasa de interés y de precio

14. VALUACIÓN
Los instrumentos financieros se valúan a
su valor razonable, excepto los IF que
son conservados al vencimiento e IF de
deuda. Los conservados a vencimiento se
valúan a su costo de adquisición y los
IF de deuda a su valor normal más
accesorios devengados a la fecha.
Todos los efectos por cambios en el valor
razonable se reconocen en resultados en
el periodo en que se devengan

15. PRESENTACION
Todos los activos financieros y los pasivos
financieros resultantes de cualquier tipo
de instrumento financiero en el cual
participa
una
entidad,
deben
reconocerse en el balance general de
dicha
entidad.
Identificando
la
posición
circulante
de
los
mismos, sobre la base de sí su plazo es
menor a un año, acorde con la evidencia
disponible.

16. ACTIVO CIRCULANTE
CORTO PLAZO – NO MAYOR A UN AÑO
ACTIVO NO CIRCULANTE
LARGO PLAZO – MAYOR A UN AÑO

18. PASIVO CIRCULANTE
CORTO PLAZO – NO MAYOR A UN AÑO
PASIVO NO CIRCULANTE
LARGO PLAZO – MAYOR A UN AÑO

21. REVELACION
Como mínimo revelar las políticas
contables, señalando:
 Bases de valuación.
 Criterio seguido tanto en los instrumentos
financieros, como en sus efectos en resultados
 Criterios y base utilizadas en el quebranto derivado
por una pérdida por deterioro
Políticas seguidas para la administración de
riesgos
Detalle de:
 Posición a corto y largo plazo
 Instrumentos conservados a su vencimiento
 Activos y pasivos financieros compensados en el
balance general
 Instrumentos derivados, incluyendo los de cobertura