La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias sobre actividades económicas y otros eventos. Implica planificar el examen, evaluar lo encontrado contra criterios establecidos, y comunicar los resultados de manera imparcial. La auditoría busca determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones sobre hechos económicos y los criterios establecidos para informar a los usuarios interesados.
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
COSO II
MICIL
CORRE
MÉTODOS O TÉCNICAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
NARRATIVAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
COSO II
MICIL
CORRE
MÉTODOS O TÉCNICAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
NARRATIVAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
Auditoría Contable (LADE). Tema 1: Definición y clases de auditoría; referencia histórica y evolución del concepto de auditoría.
Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.
1. 2. QUÉ ES AUDITORIA?
La palabra Auditoría viene del Latín AUDITORIUS y de esta
proviene AUDITOR, que tiene la virtud de oír y revisar cuentas.
Es el proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas en informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados
PROCESO SISTEMATICO: Comprende planificar el qué, cómo
y cuándo desarrollar un examen. La profundidad de la
investigación a desarrollar, los procedimientos y técnicas de
auditoría que se van a aplicar , etc.
EVALUAR: Medir lo encontrado contra lo que debe ser.
2. 2. QUÉ ES AUDITORIA?
OBJETIVIDAD : Significa la imparcialidad con que deben
evaluarse los acontecimientos, sin influencias de ninguna
especie, es decir observar las cosas tal y como son, como han
sucedido. Implica no cambiar los acontecimientos ante ninguna
oportunidad personal. En este punto es oportuno mencionar la
importancia que juega la ética profesional, ya que un AUDITOR,
no tan fácilmente se verá influenciado por prebendas ni
regalías.
EVIDENCIA: Pruebas, indicios que respaldan el criterio de un
señalamiento.
3. 2. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de
una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes
a actos económicos y eventos para determinar el grado de
correspondencia entre las afirmaciones y criterios establecidos
para comunicar los resultados al os usuarios interesados.
Algunas partes de esta definición ameritan comentarios
especiales.
POR PROCESO SISTEMATICO: Se entiende una serie de pasos o
procedimientos lógicos, estructurados y organizados.
4. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
POR OBTENER Y EVALUAR OBJETIVAMENTE LA EVIDENCIA: Se
entiende examinar las bases para las afirmaciones
(representaciones) y juiciosamente evaluar los resultados sin
prejuicio o propensión a favor o en contra del individuo (o
entidad) que hace las declaraciones.
LAS AFIRMACIONES ACERCA DE ACTOS Y EVENTOS
ECONOMICOS: Constituyen las representaciones hechas por el
individuo o entidad. Constituyen el material que se habrá de
auditar, Las afirmaciones contienen información incluida en los
estados financieros, informes sobre operaciones interna y
declaraciones de impuestos.
5. 2. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
EL GRADO DE CORRESPONDENCIA: Se refiere al grado de
cercanía con la cual las afirmaciones se pueden identificar con
los criterios establecidos, El grado de correspondencia se puede
cuantificar, como podría ser el importe del faltante en el fondo
de caja chica o podrá determinarse cualitativamente como el
grado de corrección (o razonabilidad) de los estados financieros.
CRITERIOS ESTABLECIDOS: Se refieren a los estándares contra
los cuales las afirmaciones o representaciones se juzgan. Los
criterios podrán referirse a reglas especificas prescritas por un
cuerpo legislativo, presupuestos y otras medidas de actuación
establecidas por la administración, o por principios de
contabilidad generalmente aceptados, establecidos por el
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad y demás
organismos autorizados (NIIF, NIIFPYMES y NIAS).
6. 2. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
EL COMUNICAR LOS RESULTADOS: Frecuentemente se
considera atestiguar. Al hacerlo acerca del grado de
correspondencia con el criterio establecido, el investigador da
fuerza (o debilita) el grado de confianza que pueda darse a las
representaciones o declaraciones vertidas por otra persona. La
comunicación de los hallazgos se logran a través de un reporte
por escrito.
USUARIOS INTERESADOS: Se refieren a todas las personas que
utilizan (confían) en los hallazgos del auditor. Dentro del
entorno de los negocios se habrán de incluir los accionistas,
administradores, acreedores, dependencias gubernamentales y
publico en general.
7. . CLASIFICACION DE AUDITORIA
Externa
Interna
a) Ramas de la auditoria Gubernamental (fiscal)
Fiscal
Financiera
Administrativa
b) Clases de Auditoria Operacional
Operativa
Sistemas (informática)
Integral
Forense