El documento explica cómo realizar ajustes a los estados financieros antes de hacerlos públicos usando una hoja de trabajo. Incluye un ejemplo donde se muestran los ajustes necesarios en diciembre para la compañía La Ensambladora, como gastos de seguro y alquiler devengados, depreciación acumulada, sueldos por pagar e inventario físico. Luego, la hoja de trabajo muestra cómo aplicar estos ajustes para preparar correctamente el estado de ganancias y pérdidas de acuerdo con las normas cont

1. Unidad II
Objetivo general:
Al finalizar el estudio de la unidad II, el participante será capaz de efectuar los ajustes apropiados a los diversos rubros de los
estados de ganancias y pérdidas, a fin de mostrarlos apropiadamente para la determinación correcta de los grados de liquidez,
solvencia y neutrabilidad de la organización.
El Balance de comprobación y la Hoja de trabajo
Como se señaló en clases, antes de hacerse público los Estados Financieros, los ajustes deben ser realizados por el contador de
la empresa en una hoja de trabajo a través del balance de comprobación.
El Balance de comprobación es una recopilación de todas las cuentas con sus saldos, para comprobar si todos los débitos suman
la misma cantidad de todos los créditos y establecer de esta manera una comprobación antes de preparar los estados financieros;
sin embargo, cabe hacer notar que el hecho de que el Balance de comprobación “cuadre” no quiere decir que las que las
transacciones se hayan efectuado correctamente, por cuanto puede haberse omitido transacciones, llevarse unas cuentas
equivocadas , o existir varios errores que se compensen.
El Balance de comprobación puede efectuarse en cualquier momento y no hay que esperar al final de un período contable.
La Hoja de trabajo es una compilación de los saldos iniciales de las diferentes cuentas y transacciones de que las afectan. Esta
compilación permite preparar los estados financieros apegados a las Normas de Contabilidad de Aceptación General.
En la Hoja de trabajo se presentan todas las cuentas, separándose las del Balance general de la del Estado de Ganancias y
Pérdidas y se hacen los AJUSTES de las transacciones sobre estas cuentas para preparar los nuevos estados.

2. Ejemplo: supóngase que se tiene el siguiente Balance de comprobación de la “Compañía La Ensambladora” al 31-12-2009.
Efectivo bs. F. 56.000
Cuentas por cobrar 170.000
Inventario 525.000
Muebles y equipo 200.000
Depreciación acumulada 125.000
Alquiler prepagado 1.000
Seguro prepagado 2.000
Cuentas por pagar (obligaciones con terceros:
proveedores, empleados, etc.).
100.000
Capital en acciones 200.000
Ganancias retenidas 106.000
Ventas 500.000
Gastos de sueldos 20.000
Gastos varios (para el Estado de G y P, todos los
gastos incurridos).
55.000
Dividendos declarados 2.000
Los ajustes necesarios en el mes de diciembre son como sigue:
1.- Gastos de Seguro: bs.f. 175
2.- Gastos de alquiler: 1.000
3.- Gastos de depreciación 1% del valor bruto en libros

3. 4.- Sueldos incurridos y no pagados: 4.000
5.- El inventario físico de los productos al 31 de diciembre mostró que se tenían bienes a un costo de: 225.000.
Compañía La Esambladora”: Hoja de trabajo
Cuentas Balance de comprobación no ajustado
Ajustes Estado de ganancias y
pérdidas Balance general
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Efectivo 56.000 56.000
Cuentas por cobrar 170.000 170.000
Inventario 525.000 (5) 300.000 225.000
Muebles y equipo 200.000 200.000
Depreciación
acumulada
125.000 (3) 2.000 127.000
Alquiler prepagado 2.000 (1) 175 1.825
Seguro prepagado 1.000 (2) 1.000
Cuentas por pagar
(obligaciones con
terceros:
proveedores,
empleados, etc.).
100.000 (4) 4.000 104.000
Capital en acciones 200.000 200.000
Ganancias
retenidas
106.000 106.000
Ventas 500.000 500.0000
Gastos de sueldos 20.000 (4) 4.000 24.000
Gastos varios (para
el Estado de G y P,
todos los gastos
incurridos).
55.000 (3) 2.000 58.175
(2) 1.000
(1) 175
Dividendos
declarados
2.000 2.000
Costo de ventas (5) 300.000 300.00
Sub-total 1.031.000 1.031.000 307.175 307.175 384.175 500.000 652.825 537.000
Ganancia del
ejercicio
115.825 115.825

4. Como puede observarse, los ajustes se efectuaron sobre las cuentas que afectan el Estado de Ganancias y Pérdidas, para luego
realizar y mostrar dicho balance apegado a las Normas de Contabilidad de Aceptación General. El cual queda de esta forma:
“COMPAÑÍA LA ENSAMBLADORA”
Estado de Ganancias y Pérdidas al 31-12-2009
Ventas bs. f.: 500.000
Costo de ventas 300.000
Ganancias brutas 200.000
Gastos de sueldos bs. f.: 24.000
Gastos varios 58.175
82.175
Ingreso neto bs.f. 117.825
Ganancias retenidas al 1ro de enero 106.000
223.825
Dividendos declarados 2.000
Ganancias retenidas al 31 de diciembre bs.f. 221.825