Ejercitación de Contabilidad

EJERCITACIÓN
CONTABLE
Profesora Maricel Vairoletti

NOMBRE DEL ALUMNO…………………………………………………………………………………………

CONTENIDO: Libro Diario – IVA – Libro Mayor – Sumas y Saldos – Balance 8 columnas – Ajustes
Balance 12 columnas – Moneda Extranjera – Caja de Ahorro Bancario – Fondo Fijo

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte
2
MARICEL VAIROLETTI - SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Transporte

Total

3

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte
4

Transporte

Total

5

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA

Cuenta PATRIMONIAL DEL ACTIVO
IVA Crédito Fiscal
Se usa cuando COMPRA (MERCADERÍAS)

Acá es cuando PAGA IVA

Cuenta PATRIMONIAL DEL PASIVO
IVA Débito Fiscal
Se usa cuando VENDE (VENTAS)

Acá es cuando COBRA IVA

1. Vendo Mercaderías por $1000 – Factura A – RI (1000x21/100= 210 <<< IVA)
2. Compro Mercaderías por $560 – (560x21/100=117,60 <<<IVA)
3. Declaración Jurada – Posición Mensual
IVA Débito Fiscal 210 menos IVA Crédito Fiscal 117,60= IVA saldo a Pagar 92,40 (Cuenta Patrimonial
del Pasivo) Saldo a Favor de la AFIP (Débito mayor que el Crédito)
1
Caja 1210
a- Ventas 1000
a- IVA Débito Fiscal 210
Por venta de Mercaderías
2
Mercaderías 560
IVA Crédito Fiscal 117,60
a- Caja 677,60
Por compra de Mercaderías
3
IVA Débito Fiscal 210
a- IVA Crédito Fiscal 117,60
a- IVA Saldo a Pagar 92,40
Se determina la Posición Mensual
4. Posición Mensual: IVA Saldo a Favor (Cuenta Patrimonial del Activo) Ej: IVA Crédito Fiscal 500
menos IVA Débito Fiscal 300 = IVA saldo a Favor 200 (Crédito Mayor que el Débito)

IVA Débito Fiscal 300
IVA Saldo a favor 200
a- IVA Crédito Fiscal 500
Se determina la Posición Mensual
5. Vendo Mercaderías $ 1210 a CF – Facturas “B” y “C” (No se discrimina IVA en la Fact pero SI
se registra en el Libro Diario) 1210/1,21=1000 <<<Ventas -- 1210 – 1000= 210 <<< IVA

Caja 1210
a- Ventas 1000
a- IVA Débito Fiscal 210
Por Venta de Mercaderías

6

7

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte

8

Transporte

Total

9

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte

10

Transporte

Total

11

CUENTAS DEBE HABER

Transporte

12

Transporte

Total

13

Transporte

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte
14

Transporte

Total

15

SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR

16

17

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER

Transporte

18

Transporte

Total

SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

19

20

CUENTAS DEBE HABER

Transporte

21

Transporte

Total

22

SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

23

SUMAS SALDOS
N° CUENTAS
DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

TOTALES

24

CUENTAS DEBE HABER

Transporte

25

Transporte

Total

26

SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

27

28

CUENTAS DEBE HABER

Transporte

29

Transporte

Total
30

SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

31

32

1.BALANCE GENERAL

Concepto: El Balance General es un estado que nos permite conocer la situación patrimonial,
económica y financiera de la empresa o de un comerciante a una fecha determinada.

a. Situación Patrimonial: Describe la formación del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
b. Situación Económica: Expone el resultado del ejercicio (Perdida o ganancia), permitiendo una
correcta distribución del mismo.
c. Situación Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de
decisiones.

1.1. Ejercicio Económico

Concepto: Es el período de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en base a las
cuales se efectúa el Balance general.

Por lo general, el ejercicio económico tiene una duración de 12 meses y se cierra el último día del
mes correspondiente.
La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas, pues varían
según la conveniencia de cada ente.
Por ejemplo:
1) Fin del año calendario (31 de Diciembre)
2) Época de menor actividad de la empresa.
3) Fecha establecida en el contrato social.

1.2. Operaciones previas al Balance general

Concepto: Son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para
la confección del Balance General.

a. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
b. Inventario general.
c. Ajustes al balance.
d. Balance general
e. Refundición de cuentas.

La operación previa más importante es la realización del inventario de la empresa.
Hacer el inventario implica una serie de tareas, como recuentos físicos y conciliaciones (arreglos) de
datos. Luego, se confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores
correspondientes. Este listado se transcribe en el libro de Inventarios y Balances.

Inventario: Descripción detallada de todos los elementos que componen el Patrimonio de la
empresa, se obtiene después de hacer recuentos, arqueos (cálculos) y comprobaciones.

33

1.3 Ajustes al Balance

Concepto: Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos
contables (Balance de Sumas y Saldos o Libro Mayor) con los saldos reales (Inventario General)

ARQUEO DE FONDOS Y VALORES

Es el recuento de dinero, cheques a nuestro favor, existentes en caja.
El arqueo de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable.

Saldo Real MAYOR que el saldo contable
$3.000 > $2.900

Caja (+A) 100
a. Sobrante en Caja (+R.P.)
100
según arqueo realizado a la fecha

Saldo Real MENOR que el saldo contable

$2.800 < $3.000

Faltante en Caja (+R.N.) 200
a. Caja (-A) 200
Según arqueo realizado a la fecha

En caso que el saldo real sea IGUAL que el saldo contable $3.000 = $3.000, no debe registrarse
ningún asiento ya que coinciden los saldos.

Ejercitación:

1. 31/12 Se realiza el arqueo de caja correspondiente donde el saldo contable es de $4.578 y el
saldo real es de $4.356.
2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $6.980 y el
contable de $6.880.
3. 30/04 Se efectúa el control de caja y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real
$123.000 saldo contable $118.500
4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $34.900 y el saldo real
$33.700.
5. 31/07 Según el arqueo de caja los saldos arrojan una diferencia que se detalla a
continuación: saldo real $56.987 y saldo contable $56.789.

34

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

Es el recuento y valuación de mercaderías a la fecha de cierre del balance.
El inventario de mercaderías no siempre coincide con los saldos contables, Esto puede deberse a
la existencia de roturas, extravíos, etc. Que no fueron contabilizados o por diferencias en la
valuación de las mismas.

Saldo Real MAYOR que el saldo contable
$9.500 > $9.400

Mercaderías (+A) 100
a. Sobrante de mercaderías (+R.P.) 100
según inventario de mercaderías

Saldo Real MENOR que el saldo contable
$1.150 < $1.200

Faltante de mercaderías (+R.N.) 50
a. Mercaderías (-A)
50
según arqueo realizado a la fecha

Ejercitación:

1. 31/12 Se realiza el inventario de mercaderías correspondiente donde el saldo contable es de
$56.600 y el saldo real es de $57.200
2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $16.890 y el
contable de $17.000
3. 30/04 Se efectúa el inventario de mercaderías y los resultados obtenidos son los siguientes:
saldo real $145.000 saldo contable $160.500
4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $134.900 y el saldo real
$145.000
5. 31/07 Según el inventario los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuación:
saldo real $345.765 y saldo contable $340.765

DEPURACIÓN DE DEUDORES

Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la
cuenta “Deudores por venta” o “Deudores varios” solo a aquellos que pagan regularmente y sacar de
ella a los clientes que no están en esta situación.

De este análisis puede surgir 4 clase de deudores:
1. Deudores Varios o por ventas: Los que tienen su pago al día

35

2. Deudores Morosos: aquellos que están atrasados en el pago, pero se estima que pagarán.
3. Deudores en Gestión: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de deudas.
4. Deudores Incobrables: Se consideran así a quienes por determinados motivos se estima que
no pagaran y se dan por perdidos.

La depuración de la cuenta “Deudores por Venta” nos permite comprobar la existencia de:

a. Deudores atrasados en sus pagos: $230
b. Deudores que se les ha iniciado juicio: $140
c. Deudores que se estima que no pagarán: $100

Deudores Morosos (+A) 230
Deudores en Gestión Judicial (+A) 140
Deudores Incobrables (+R.N.) 100

a. Deudores por Ventas (-A)
470

Ejercitación:

1. Se depura la cuenta deudores donde surge lo siguiente: Deudores en juicio por $ 560,
deudores atrasados en su pago $ 326.
2. Se analiza la cuenta Deudores por venta donde se encuentran personas que se
consideran que ya no pagarán por un importe de $760 y $450 de deudores atrasados en
el pago.
3. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $ 678.000,
deudores atrasados por $ 10.200 y los que se estima que ya no pagarán $ 5.400.
4. Se registran los siguientes importes: $4.500 de deudores atrasados, $3.200 de deudores
que se supone, ya no pagarán.
5. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $34.000,
deudores atrasados por $6.000 y los que se estima que ya no pagarán $.

AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO

Los Bienes de Uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes.
Ejemplos: Rodados, Muebles y Útiles, Inmuebles, Instalaciones, etc.
Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En
consecuencia, esta merma año tras año, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Este desgaste se conoce con el nombre de Depreciación, Desvalorización o Amortización.
El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el “Bien de
Uso”. Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP, los más
frecuentes son:

CONCEPTO VIDA ÚTIL PORCENTAJE

10 años 10%
Muebles y Útiles

36

Instalaciones
10 años 10%

Maquinarias
10 años 10%

Rodados
5 años 20%

Equipos de Computación
5 años 20%

Inmuebles
(valor edificado) 50 años 2%

Ejemplo de Amortización:

Registración de la Amortización:
Se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la Empresa “Castro Hnos.”

VALOR DE
PORCENTAJE AMORTIZACIÓN
BIEN DE USO COMPRA O DE VIDA ÚTIL
ANUAL ANUAL
COSTO
Rodados
18.000 5 años 20% 3.600
Muebles y
Útiles 12.000 10 años 10% 1.200

Amortizaciones (RN) 4.800
a. Amort. Acumuladas de Rodados (RA) 3.600
a. Amort. Acumaladas de M. Y U. (RA) 1.200

Por la Amortización anual de los Bienes de Uso.

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

AMORTIZACIONES: De Resultado Negativo.
Se Debita: para contabilizar la perdida o desvalorización sufrida por los bienes de uso y el transcurso
del tiempo.
AMORTIZACIONES ACUMULADAS: Reguladora De Activo.
Se Acredita: cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso.
(Cuenta reguladora de Activo es la que corrige el saldo de otras cuentas de Activo)

Ejercitación:

1. Una empresa tiene los siguientes Bienes de Uso: Rodados $8.000, Muebles y Útiles $3.000,
Inmuebles $40.000. Practica el asiento de ajuste.

37

2. Se deben Amortizar los siguientes Bienes de Uso. Equipos de computación $8.200,
maquinarias $56.000, Instalaciones por $5.600 y Muebles y Útiles por $3.300. Realiza el
asiento de ajuste.
3. Se desvalorizan los Bienes de uso citados a continuación: Inmuebles $89.000, Muebles y
Útiles $6.700, Rodados $34.900, Maquinarias $12.700. Contabiliza el asiento
correspondiente.
4. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Muebles y Útiles $3.000, Rodados $6.500 e
Inmuebles $45.900.

PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO

Cuando se adquiere un derecho que representa un aumento del Patrimonio o se contrae una
obligación que corresponda a una disminución del mismo, a pesar que no se haya efectivizado
(cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones por las siguientes razones:
 Las Pérdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponden sin importar el momento
en que se cobren o se paguen.
 En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se está ocultando un Activo (derecho
a cobrar) o un Pasivo (obligación a pagar)

El objeto de los asientos de ajuste, es que cada ejercicio económico muestre únicamente los ingresos
y egresos que le corresponden.
De acuerdo con este principio existen los siguientes conceptos de ganancias.
*Devengar: Adquirir derecho o retribución.

GASTOS PENDIENTES DE PAGO

Estos gastos deben ser contabilizados porque las perdidas y las ganancias deben incidir en el
resultado del ejercicio en que se producen; si no se realiza el ajuste, serán considerados perdidas en
el ejercicio siguiente, al pagarlos.
Son aquellos gastos (Sueldos, Seguros, Impuestos) producidos en durante el ejercicio económico que
finaliza y aún no han sido pagados.

Al cierre del ejercicio se encuentran impagos y vencidos los siguientes gastos: Impuestos $270,
Sueldos $900.

Impuestos (+RN) 270
Sueldos y Jornales (+RN) 900
a. Impuestos a pagar (+P) 270
a. Sueldos y Jornales a Pagar (+P) 900
Por gastos impagos al cierre del ejercicio

En el próximo ejercicio cuando se efectúa el pago en efectivo de estos gastos se realizará el siguiente
asiento:

Impuestos a Pagar (-P) 270
Sueldos y Jornales a Pagar (-P) 900
1.170
a. Caja (-A)
Por pagos de gastos que corresponden al ejercicio anterior.

38

GASTOS PAGADOS (perdidos) POR ADELANTADO

Son aquellos gastos pagados en el ejercicio económico que finaliza y que corresponden al ejercicio
próximo.

La empresa “XX” S.A. cierra su balance el 31 de Diciembre, en el mes de Noviembre (09/11) registró
el pago de seguros por $600 en efectivo, que corresponden al mes de Enero del siguiente año.
09/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente:

Seguros Perdidos (+RN) 600
a. Caja (-A)
600
Por pago de Seguros del mes de Enero correspondiente al
próximo Ejercicio.

31/12 El ajuste que debe realizarse es el siguiente:

Seguros Pagados por Adelantado (+A) 600
a. Seguros Perdidos (-RN)
600
Por seguros abonados por adelantado en el mes de Noviembre (no
devengados) correspondiente al próximo ejercicio (Enero)

31/01 En el próximo ejercicio, la empresa deberá registrar la pérdida por el seguro mediante el
siguiente asiento.

Seguros Perdidos (+RN) 600
a. Seguros pagados por Adelantado (-A)
600
Por seguros devengados en el presente ejercicio (Enero) que
fueron abonados en el ejercicio anterior.

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO
Son aquellas ganancias (Intereses, Comisiones) que se han producidos durante el ejercicio económico
que finaliza y aun no se han cobrado.
31/12 La Empresa “XX” S.A. al 31/12 ganó comisiones durante el mes de Diciembre que aún no se
cobraron por $180.

Comisiones a Cobrar (+A) 180
a. Comisiones Ganadas (+RP)
180
Por comisiones ganadas pendientes de cobro al cierre del
ejercicio.

39

31/01 En el próximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se
realizará el siguiente asiento:

Caja (+A) 180
a. Comisiones a Cobrar (-A)
180
Por cobro de comisiones del ejercicio anterior.

INGRESOS COBRADOS (ganados) POR ADELANTADO

Son ganancias que han sido percibidas por adelantado y que corresponden al ejercicio próximo.
La empresa “XX” S.A. cobró comisiones por adelantado en el mes de Noviembre (15/11) por $350 en
efectivo, que corresponden a trabajos que se realizarán en el mes de enero del próximo año.

15/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente:

Caja (+A) 350
350
Por cobro de comisiones en efectivo.

31/12 El asiento de ajuste que corresponde al 31 de diciembre es el siguiente:

Comisiones Ganadas (-RP) 350
a. Comisiones Cobradas por Adelantado (+P)
350
Por comisiones cobradas en el mes de Noviembre (no devengadas)
correspondientes a Enero del próximo ejercicio.

31/01 En el próximo ejercicio la empresa deberá registrar la ganancia devengada correspondiente a
las comisiones cobradas, el asiento es el siguiente:

Comisiones Cobradas por adelantado (-P) 350
350
Por registrar las ganancias devengadas correspondientes al
mes de Enero.

40

Ejercitación:

1. Se encuentra pendiente de pago la factura de luz y teléfono por $456. Realiza el asiento de
ajuste al 31/12 y el asiento en el momento que se efectúa el pago, en el próximo ejercicio el
31/01.
2. El 15 de diciembre se paga el alquiler correspondiente al mes de Enero del año siguiente por
un importe de $600 en efectivo. Registraciones: 15/12, 31/12 y el 31/01.
3. La empresa debería haber percibido antes del cierre del ejercicio $670 en concepto de
intereses; cobra este importe el 15/01 (siguiente ejercicio) en efectivo.
4. Se cobran en efectivo Fletes por $280 que corresponden a un servicio que se realizará el 20/01
del siguiente año. Registraciones: 02/12, 31/12 y el 20/01.
5. La empresa “ZZ” S.A. cierra su balance el 31/12. Ganó comisiones durante el mes de Diciembre
que aun no ha cobrado por un importe de $368. Registraciones al 31/12 y 15/01 momento en
que se cobran en efectivos dichas comisiones (próximo ejercicio)
6. La empresa cierra su balance el 31/12, el 5 de Noviembre registra el pago de alquileres por
$800 que corresponden al cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y febrero,
Registraciones: 5/11, ajuste el 31/12 y 28/02, del próximo ejercicio.
7. La empresa “MM” cierra su ejercicio económico el 30/06 a abonado el ¼ $720 en concepto de
Seguro de incendio de su local que cubre el riesgo 12 meses. Registraciones: 1/04 el 30/06
(cierre del ejercicio) y el 31/03 del próximo ejercicio.
8. La empresa “NN” cobra Comisiones el 13/11 por un total de $3500, estas comisiones
corresponden a tres meses, (Noviembre, Diciembre y Enero) El ejercicio cierra el 31/12.
Registrar: el asiento del 13/11, el ajuste al 31/12 y el asiento correspondiente al próximo
ejercicio el 31/01.
9. El 1/04 la empresa “WW” recibe en efectivo un total de $3000 en concepto de alquiler de los
meses de Abril, Mayo y Junio. Cierra su ejercicio económico el 30/04. Registrar: el momento
del cobro, el ajuste al 30/04 y el asiento del 1/06 del próximo ejercicio.
10. Al cierre del ejercicio (31/12) se encuentran impagos Impuestos por $569, en el siguiente
ejercicio se efectúa el pago correspondiente (10/01) en efectivo.

CUENTAS DEBE HABER

41

CUENTAS DEBE HABER

42

CUENTAS DEBE HABER

43

CUENTAS DEBE HABER

44

CUENTAS DEBE HABER

45

CUENTAS DEBE HABER

46

Faltante en Caja (Pérdida)
ARQUEO DE CAJA

Sobrante en Caja (Ganancia)

INVENTARIO DE Faltante en Mercaderías (Pérdida)
MERCADERÍAS
Sobrante en Mercaderías (Ganancia)

Deudores Incobrables (Pérdidas)
DEPURACIÓN DE
DEUDORES
Deudores Morosos (Activo)

Deudores en Gestión (Activo)

AMORTIZACIONES Amortizaciones (Pérdidas) se debita

Amortizaciones Acumuladas xxxxxx (Reguladora de Activo)
se acredita

Cuenta de PÉRDIDA

PAGO
Cuenta de PASIVO (a pagar)

PENDIENTES DE:
(2 asientos) Cuenta de GANANCIA

COBRO
Cuenta de ACTIVO (a cobrar)

Pagado por adelantado ACTIVO
POR ADELANTADO
(3 asientos)

Por ejemplo:
30 de noviembre de 2012
31 de diciembre de 2012 Cobrado por adelantado PASIVO
10 de enero de 2013

47

AJUSTES – Ejercitación 1

1. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Inmuebles $30000, Instalaciones $12000, Muebles y
Útiles $5600, Rodados $15000.
2. Al cierre del ejercicio (31-12) todavía no se ha pagado la factura de gas por $153, se paga en
efectivo el 10/01.
3. Se depura la cuenta Deudores: en juicio $1200, demorados en su pago $780 y los que suponemos
no pagaran $530.
4. El ejercicio cierra el 31/07 y encontramos que nos deben el alquiler de julio por $450. Dicho
alquiler se cobra con un cheque Banco Nación el 5/08.
5. El 1/11 se paga el seguro del cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y Febrero por un total
de $1536. El ejercicio cierra el 31/12.
6. El 5/06 se cobran Comisiones por trabajos que deberán realizarse el 5/07 por $380. El ejercicio
cierra el 30/06.
7. El ejercicio cierra el 31/12 y se encuentran impagos los sueldos pertenecientes a Diciembre por
un importe de $3780. los mismos se hacen efectivos el 5/01.
8. Al finalizar el ejercicio el 31/07 encontramos que aún no se ha pagado Comisiones de $575. Se
pagan el 15/09, debido al retraso nos cobran $30 de interés. Se paga todo en efectivo.
9. El 20 de Diciembre se cobran alquileres con cheque Banco Provincia de córdoba,
correspondientes al trimestre Enero, febrero, Marzo de $330 por mes. El ejercicio cierra el 31/12.
10. Realiza una lista de todas las cuentas que pertenezcan al tema “Ajustes” y clasifícalas.

CUENTAS DEBE HABER

48

49

AJUSTES – Ejercitación 2

1. El 17.12 se paga un flete por $370, servicio que se levará a cabo el 25.01. El ejercicio cierra el
31.12
2. Al cierre del ejercicio el 31.12 se encuentran pendientes de pago los impuestos del mes de
Diciembre por $638, se pagan el día 22.01 en efectivo.
3. Al cierra el ejercicio el 31.12 se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $480,
se cobra el 17.01 con un cheque de Banco Suquía.
4. Inventario de Mercaderías. Saldo Contable: $47300 - Saldo Real: $ 47700.
5. Arqueo de Caja. Saldo Contable: $63210 – Saldo Real: $62310
6. Amortizar Bienes de Uso: Rodados $39200 (20%) Instalaciones $37900 (10%) Inmuebles
$152300 (2%)
7. Depuración de Deudores: Los que ya no pagarán $700 y los atrasados en el pago $500.

CUENTAS DEBE HABER

50

51

52

AJUSTES – Ejercitación 3 – Planilla de Balance 12 Columnas

SUMAS
Nº CUENTAS
DEBE HABER
1 Mercaderías 23300
2 Caja 1782 698
3 Bco Pcia de Cba c/c 15378 6978
4 Alquileres Cobrad. 1560
5 Inmuebles 45700
6 Deudores p/ Venta 9792 5400
7 Ventas 28700
8 Proveedores 5300 12900
9 Rodados 23800
10 Muebles y útiles 7230
11 Intereses perdidos 945
12 Capital 76991

Inventario al 31-12
1. Arqueo de Caja $ 984
2. De los Alquileres Cobrados el 12% corresponden al próximo ejercicio.
3. De los Intereses Perdidos el 2% corresponde al próximo ejercicio.
4. Deudores Incobrables: $890
5. Amortizar Bienes de uso

CUENTAS DEBE HABER

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54

55

AJUSTES – Ejercitación 4 – Planilla de Balance 12 Columnas

SUMAS
Nº CUENTAS
DEBE HABER
1 Caja 128000 35000
2 Mercaderías 92000
3 Maquinarias 155000 60000
4 Fletes y Acarreos 77000
5 Gastos Generales 2300
6 Descuentos obten 8000
7 Deudores por vent 68000 12000
8 Banco Nación c/c 59000 28000
9 Proveedores 25000 42000
10 Ventas 178000
11 Sueldos y Jornales 2100
12 Capital 245400
Inventario al 31-12
1. Inventario de Mercaderías $91400
2. Se encuentran impagos sueldos por $2300 que se harán efectivos el 5/01 (Próximo
ejercicio)
3. De los Fletes y Acarreos por $7000, el servicio se realizará el 15/01.
4. Depuración de Deudores: Morosos $1000, Incobrables $300.
5. Amortizar Bienes de Uso
6. Los gastos de luz y teléfono son altos éste mes por lo que se decide sacarlos de Gastos
generales y abrir la cuenta correspondiente para tener más control sobre dicho gasto,
$1100.

CUENTAS DEBE HABER

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MONEDA EXTRANJERA

Las distintas monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compraventa de bienes se
pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotización del día.
Cotización: se llama cotización a la suma de dinero que ha de entregarse en moneda nacional por
moneda extranjera.
La cotización podrá ser:
a) A la Par: Cuando la moneda extranjera es igual a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $1
b) Sobre la Par: Cuando la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $5,20
c) Bajo la Par: Cuando la moneda extranjera es menor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $0,90

Existen dos tipos de cotización (cambio) para una moneda extranjera (Divisa):
a) Tipo de Cambio Comprador: es el que pagan los bancos y casas de cambio
b) Tipo de Cambio Vendedor: es el valor al que venden los bancos o casas de cambio.

Cuentas:
Moneda Extranjera: Patrimonial de Activo
Resultado Positivo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Ganancias
Resultado Negativo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Perdidas

EJEMPLO:

COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo Vendedor)
Tipo comprador: $2,80
Tipo Vendedor: $3,10
 El 25/08 se compra en el Banco Francés u$s500 dólares abonando en efectivo

Moneda extrajera (+A) 1.550
a.Caja (3,10x500) 1.550

VENTA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo comprador)
Tipo comprador: $2,70
Tipo Vendedor: $3,00
 El 10/09 se vende en Banco Galicia u$s200 dólares de los comprados el 25/08
1. Multiplico cantidad de dólares por el tipo comprador: 200x2,70=540
2. Multiplico la cantidad de dólares que vendo por el precio que los compré: 200x3,10=620
3. Resto 620-540=80 (como los pagué más caro de lo que los vendí tengo una perdida)

Caja (+A) (200dól x $2,70) 540
Rdo Negativo Venta Moneda Extranjera ($620-$540) 80
a.Moneda Extranjera (-A) (200dól x $3,10) 620

EJERCITACIÓN 1

1. 30/03 se compran 5000 dólares en efvo cotización Tipo Comprador $4,58 – Tipo Vendedor $4,75
2. 30/04 Se venden en el Banco Nación Arg 3000 dólares, el importe resultante de la venta se
deposita en cta cte. Cotización Tipo Comprador $4,68 – Tipo Vendedor $4,88
3. 8/05 se compran 900 dól con ch/ Bco Nación Arg. Tipo Comprador $4,54 – Tipo Vendedor $4,72
4. 21/05 se venden 500 dól en efvo Tipo Comprador $4,86 – Tipo Vendedor $5,12
5. 18/06 se venden 100 dól en efvo Tipo Comprador $5,35 – Tipo Vendedor $5,62

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CUENTAS DEBE HABER

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EJERCITACIÓN 2

1. 17/03 se compran 8300 dól en efvo cotización Tipo Comprador $4,65 – Tipo Vendedor $4,70
2. 20/03 se compran 7700 dól Tipo Comprador $4,69 – Tipo Vendedor $4,75
3. 10/04 se vende 8400 dól en efvo Tipo Comprador $4,89 – Tipo Vendedor $4,98
4. 20/04 compra 6000 dól en efvo Tipo Comprador $4,67 – Tipo Vendedor $4,91
5. 12/05 vende 1500 dól Tipo Comprador $4,67 – Tipo Vendedor $4,91

CUENTAS DEBE HABER

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FONDO FIJO
El Fondo Fijo es una pequeña disponibilidad de dinero para atender gastos menores.
Muchas empresas para lograr un mayor manejo de sus fondos realizan lo siguiente:
a) La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta cte bancaria
b) Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta
c) Para los pequeños gastos constituyen un fondo fijo
Constitución del Fondo Fijo:

 El 4 de julio se constituye un fondo fijo de $400, librando un cheque de nuestra cuenta
corriente de Banco Nación

Fondo Fijo (+A) 400
a.Banco Nación c/c (-A) 400

 El 15 de julio los gastos abonados con el Fondo Fijo son os siguientes: Viáticos $220, Gastos
de Librería $80

Viáticos (+RN) 220
Gastos generales (+RN) 80
a.Fondo Fijo 300

 El 15 de julio reponemos el Fondo Fijo con un cheque de nuestra firma

Fondo Fijo (+A) 300
a.Banco Nación c/c (-A) 300
Ejercicios:
1. 26/07 Se constituyen un Fondo Fijo por $300 con cheque bco Nación
2. 28/07Se rinden los gastos de Fondo Fijo siendo la siguiente: factura de Telecom $90, factura por
comisiones $20.
3. 28/07 Reponer Fondo Fijo

CUENTAS DEBE HABER

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CAJA DE AHORRO BANCARIA
La característica de estos depósitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y
otorgan un módico interés. La cantidad de extracciones generalmente son de 5 extracciones
mensuales. Para retirar el dinero se puede ir personalmente a la ventanilla del banco o con la tarjeta
de débito en un cajero automático.
Ejercicios:
1. 10/09 depositamos en caja de ahorro bco nación $2000 en efvo
2. 15/09 se extrae en efvo $500 de la caja de ahorro del bco nación
3. 20/09 depositamos en caja de ahorro del bco nación $1800, $300 en efvo y el resto con cheque
4. 24/09 extraemos a través del cajero automático de la caja de ahorro bco nación $600 en efvo
5. El bco nación nos acredita en caja de ahorro $45 por intereses.
6. Nos debitan de la caja de ahorro bco nación $30 en concepto de gtos de mantenimientos.

CUENTAS DEBE HABER

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Libro Diario – Mayor – Balance 12 columnas - Ajustes - Estado de Situación Patrimonial

1. 6/04 inicia la actividad comercial la empresa Zeta con efvo $34000 y mercaderías $27400
2. 7/04 Duplicado Factura RI por $15000, 50% en efvo al que le realizo un 10% de descuento, el resto
con un documento a 30 días con el 4% de interés
3. 7/04 Registrar el CMV de la operación anterior siendo el mismo un 60% del importe de la venta.
4. 8/04 Original Nota de Crédito Bancaria por el importe recibido en efvo en la op. 2 (Banco Suquía)
5. 9/04 Original Factura de Teléfono $130 en efvo
6. 10/04 Original Factura por $32000 en cta cte comercial
7. 10/04 el CMV es el 55% de la venta
8. 19/04 Original Factura: por $12000, entrega un pagaré de $7000 en el que se le incluye un 8% de
interés, el saldo restante en efvo.
9. 21/04 Duplicado Recibo por el importe de la op. 6
10. 24/04 Duplicado Recibo por comisiones con cheque Banco Río $350 (con IVA)
11. 30/04 Posición mensual (IVA)
(Diario – Mayor – Sumas y Saldos)
Ajustes:
1. 30/04 Saldo de Caja $65000
2. 30/04 Se encuentran deudores incobrables por $700
3. 30/04 Se encuentran impagos Gastos Generales por $50
(Diario – Mayor – Balance en Ajustes y Saldos Ajustados)

CUENTAS DEBE HABER

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SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR

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ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADO

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Ejercitación de Contabilidad

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