Elementos patrimoniales y balance de la empresa.

1. +
Elementos patrimoniales
y Balance
Dr. Rafael Carrasco Polaino

2. +
Concepto de patrimonio
n Conceptos clave
n Bienes
n Derechos
n Obligaciones
n Cuantificables
n Valor del patrimonio:
diferencia entre bienes y
derechos por un lado y
obligaciones por otro.

3. +
Organización del patrimonio
Patrimonio
Activo
Bienes
Derechos
Pasivo
Obligaciones
n Activo=Pasivo exigible+Neto
n Activo-Pasivo exigible=Neto

4. +
Elementos y Masas patrimoniales
n Bienes, derechos y
obligaciones se agrupan en
elementos patrimoniales.
n Nombre, descripción y
número de cuenta común.
n Las agrupaciones de rigen por
un plan de cuentas.
n El plan de cuentas en
España es el Plan General
de Contabilidad.
n Surge en 1973,se actualiza
en 1990 y después en 2007.

5. +
Elementos y Masas patrimoniales
n Los elementos con función
económica y financiera común
se agrupan en Masas
patrimoniales.
n Pasivo: estructura financiera
de la empresa.
n Activo: estructura
económica de la empresa.
Patrimonio
Activo Pasivo

6. +
Elementos y Masas patrimoniales
n Dependiendo de la función de
cada elemento el Activo se
divide en:
n Activo circulante
n Activo fijo: puede ser real o
ficticio.
Patrimonio
Activo
Circulante
Disponible
Realizable
Existencias
Fijo
Material
Inmaterial
Pasivo

7. +
Elementos y Masas patrimoniales
n Dependiendo de la función de
cada elemento el Pasivo se
divide en:
n Pasivo circulante
n Pasivo fijo
Patrimonio
Activo Pasivo
Circulante
Exigible a
corto plazo
Fijo
Neto
Exigible a
largo plazo

8. +
Elementos y Masas patrimoniales
n El Neto es la diferencia entre
Activo y Pasivo exigible.
n Recursos propios de la
empresa.
Neto
Capital
social
Reservas

9. +
Capital circulante
n Parte del Activo circulante que
está financiado por los
recursos a largo plazo.
n Fondo de maniobra
n Fondos de rotación
n Working capital
n …
n Fondo de maniobra=Activo
circulante-Pasivo circulante
Ejemplo
AF 6€ PF 7€
AC 4€ PC 3€
Total 10 Total 10

10. +
Balance
n Equilibrio entre Activo y
Pasivo.
n Representación integral y
resumida del patrimonio.
n Documento contable que
resume de forma ordenada y
homogénea.
n Modelo contable estático.
n La comparación no muestra
evolución.
Activo
Pasivo

11. +
Balance
n Sirve a los directivos para
rendir cuentas.
n Instrumento de información
económico financiero
fundamental junto con:
n Cuenta de resultados
n Memoria
n Con estos tres instrumentos se
pueden tomar decisiones.
Activo
Pasivo

12. +
Modelos de balance
n Según el PGC hay dos:
n Normal
n Abreviado: puedes usarlo si
durante dos ejercicios
consecutivos en la fecha de
cierre de cada uno de ellos
se cumplen dos de las
siguientes situaciones:
n Total del activo ≤2,37
millones €.
n Cifra neta de negocios
≤4,75 millones €.
n Nº medio de trabajadores
≤50 personas.

13. +
Modelo de balance normal

14. +
Modelo de balance abreviado

15. +
Estructura del balance
n Para conseguir una
representación ordenada, dos
aspectos:
n Cualitativo: clase, naturaleza
y fin de los elementos
patrimoniales. Según el
plazo de liquidez en el
activo y el plazo de
vencimiento en el pasivo.
n Cuantitativo: valor
monetario de los elementos
en el ejercicio que se cierra
y en el anterior.

16. +
Libros de contabilidad
n Artículo 25 del código de
comercio.
n Inventario
n Cuenta anuales
n Diario
n La ley puede imponer otros
libros añadidos.
n El empresario puede llevar
todos los libros que considere.
n Se debe conservar siempre:
n Libros contables
n Correspondencia
n Documentación
n Justificantes
n Durante seis años a partir del
último asiento realizado.
n La ley puede imponer otros
plazos y documentos.

17. +
Libro diario
n Obligado por ley.
n Se anotan cada día todas las
operaciones de la actividad de
la empresa.
n Registro cronológico. Permite
saber qué operaciones se
hicieron un día concreto.

18. +
Libro mayor
n No lo exige la ley.
n Registra el movimiento de
cada cuenta en las fechas en el
que se ha realizado.
n Complementa al libro diario.

19. +
Libro de inventario y cuentas anuales
n Lo exige la ley
n Se relacionan las cuentas
anuales y balances e
inventarios se se hacen en el
ejercicio:
n Balance inicial
n Inventario de cierre del
ejercicio.
n Balances de sumas y saldos
o comprobación (4 mínimo).
n Balance de comprobación.
n No representa el patrimonio
de forma fiable. Cruza las
notas del diario con el
mayor.El balance debe
cuadrar.
n Sistema informatizado de
poca utilidad.
n Cuentas anuales:
n Balance
n Cuenta de pérdidas y
ganancias
n Memoria

20. +
Libro de inventario y cuentas anuales
n La cuentas anuales deben
mostrar la imagen fiel de:
n Patrimonio
n Situación financiera
n Resultados de la empresa
n Balance. De forma separada
n Bienes y derechos activo de
la empresa
n Obligaciones, pasivo de la
empresa
n El balance de apertura debe
coincidir con el de cierre
del año anterior.
n Cuenta de pérdidas y
ganancias. De forma separada
n Ingresos y gastos del
ejercicio
n Por diferencia el resultado
n De explotación
n Lo que no son de
explotación
n Extraordinarios
n Memoria
n Completa, amplía y comenta
la información del balance y
cuenta de resultados.