El documento define los estados financieros y explica su importancia para proporcionar información a los usuarios sobre la situación financiera y resultados de una empresa. Describe los principales elementos de los estados financieros como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Además, explica la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes y presenta ejemplos de cómo se estructuran el balance general y el estado de resultados.

1. ELEMENTOS Y CLASIFICACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. DEFINICION
 “Los Informes financieros son el conjunto de
informes preparados bajo la responsabilidad de
los administradores del negocio, con el fin de
darles a conocer a los usuarios la situación
financiera y los resultados operacionales de la
empresa en un período determinado”
INFORMES FINANCIEROS

3. Importancia
INFORMES FINANCIEROS
 Los Estados financieros, cuya preparación y
presentación es responsabilidad de los
administradores del ente, son el medio principal
para suministrar información contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente
económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivados de
tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la
recopilación, clasificación y resumen final de los
datos contables.

4. Función de los Estados
Financieros
• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de
la empresa acerca de la situación actual de ésta y su
desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a los administradores
de la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.

5. Decisiones financieras de los
individuos
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

6. Decisiones financieras de las empresas
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PASIVOS (deudas con
terceros)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

7. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
Empresa
Usuarios Internos
Usuarios Externos
• Socios o accionistas
• Gerente – Presidente
• Junta Directiva
• Empleados
• Sindicato
• Estado
• Proveedores
• Inversionistas
• Entidades de control
• Clientes y Bancos

8. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser
conocidos por usuarios indeterminados. Con el animo principal
de satisfacer el interés común del publico en evaluar la
capacidad de un ente económico para generar flujos favorables
de fondos.
Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y
fácil consulta.
Son Estados Financieros de Propósito General los estados
financieros básicos y los estados financieros consolidados.
De propósito General

9. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Se preparan para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado y
suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones.
Entre otros son estados financieros de propósito especial:
El balance inicial, los estados financieros de periodos
intermedios, los estados de costos, el estado de inventario,
los estados financieros extraordinarios, los estados de
liquidación, los estados financieros que se presentan a las
Autoridades.
De propósito específico

10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los activos, los pasivos, el
patrimonio, los ingresos, los costos,
los gastos, y las cuentas de orden. Se
deben relacionar de tal forma que se
pueda determinar razonablemente la
situación financiera y el resultado del
periodo.

11. CLASES DE CUENTAS
1
2
3
Activo
Pasivo
Patrimonio
Balance General
4
5
6
7
Ingresos
Gastos
Costos de ventas
Costos de producción
Estados de Resultados
8
9
Cuentas de orden deudoras
Cuentas de Orden Acreedoras
De orden

12. Balance General
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO

13. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
Para una mejor comprensión y análisis
de los activos, estos se clasifican según
su capacidad para convertirse en
efectivo, o según la destinación o uso
que se le de. La clasificación del activo
de esta forma, es importante para medir
la liquidez de la empresa, su capacidad
de cubrir pagos de corto plazo. De allí
que el capital de trabajo esté
fundamentado en el activo corriente.

14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados según sean corrientes o no corrientes.
Activo corriente: todo
aquel activo que es
susceptible de convertirse
en efectivo en un plazo
igual o inferior a un año.
Es corriente todo aquel
activo que se puede
vender en un tiempo
corto.
Activos no corrientes:
a los activos que para
poderlos convertir en
efectivo, se requiere
de un plazo mayor a
un año.

15. ACTIVOS
11 Disponible
12 Inversiones
13 Cuentas por cobrar
14 Inventarios
15 Activos fijos
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones.
C
C / NC
C / NC
C
NC
NC
NC
NC
NC

16. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Los pasivos son tan
importantes como los
activos, puesto que tienen
un gran efecto en la
realidad financiera de la
empresa, tanto que puede
llegar a comprometer la
operatividad de la misma.

17. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que
tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto
que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.
El pasivo a corto plazo:
Son las obligaciones que la compañía
tiene que pagar en corto tiempo,
pueden tener su origen en la
actividad principal de la empresa
(proveedores, Cuentas por pagar) o
pueden tener un origen diferente,
como sería el caso de los
acreedores, o deudas netamente
financieras como los préstamos
solicitados a entidades financieras u
otras, siempre y cuando su
vencimiento sea inferior a un año
Pasivo a largo plazo:
Está constituida por todas las
deudas contraídas por la empresa
con vencimiento superior a los
365 días, con entidades
financieras u otras.

18. 21 Obligaciones Financieras
PASIVOS
22 Proveedores
23 Cuentas Por pagar
24 Impuestos por pagar
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos

19. Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa
para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
PATRIMONIO

21. Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

22. Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con $10,000.oo ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL DE APERTURA
Ejercicio

23. El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de $ 6,000 y las pagó al contado.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL 1
Ejercicio

24. Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso
de comercialización. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
BALANCE GENERAL 2
Ejercicio

25. Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén $
3.000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a
un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de S/.
1,500.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 3
Ejercicio

26. Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió
la mercadería al crédito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 4
Ejercicio

27. Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería
adquirida al crédito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
BALANCE GENERAL 5
Ejercicio

28. Estado de Resultados
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.

29. Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta.
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).

30. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.

31. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.

32. Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

33. Ejemplo de Estado de Resultados
Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operación 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignación de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003

34. Compañía comercializadora
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
Inventario de
mercadería
Compra de
mercadería
Costos del
periodo
Costos del
producto

35. Compañía manufacturera
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
Inventario
producto
terminado
Costos
de
conversión
Costos del
periodo
Costos
del
producto Inventario
producto
proceso
Inventario
materiales
directos
Compras
materiales
directos