Este documento presenta información sobre contabilidad financiera y de costos. Explica conceptos clave como activos, pasivos, patrimonio, estados financieros (balance general, estado de pérdidas y ganancias, flujo de efectivo), principios y convenciones contables, y el análisis e interpretación de la información que proporcionan los estados financieros.

2. MAESTRIA EN NEGOCIOS
INTERNACIONALES
CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE
COSTOS
PONTIFICIA UNIVERSIDAD
CATOLICA DEL ECUADOR.
Víctor Hugo Ramírez Lafuente M.Sc.

3. Contabilidad: El lenguaje de los
negocios
 La valoración de la situación financiera de una
empresa con miras a un diagnóstico del pasado
y a una proyección del futuro, interesa a
directivos, accionistas, banqueros y
proveedores.
 Para realizar esta valoración se requiere definir
un conjunto de indicadores cuantificables
y significativos que permitan establecer
comparaciones y vinculaciones entre ellos en el
tiempo.

4. Contabilidad: El lenguaje de los
negocios
 Existen limitaciones en los datos contables.
 Se debe analizar la información que reflejan
los EEFF.
 El hecho de que la información “cuadre” no
implica que los registros fueron correctos.
 La contabilidad cambia de un período a otro.
 A pesar de sus limitaciones, existen varios
usuarios de la información

5. Contabilidad como sistema de
información empresarial
 Los accionistas para monitorear el avance empresa:
utilidad o rentabilidad.
 El analista interno, posee información completa, e
intenta, a través del análisis, determinar políticas de
acción, para corregir, mejorar o mantener una
situación financiera adecuada u óptima.
 Los acreedores analizarán fundamentalmente la
capacidad de pago de la empresa en base de los
estados financieros
 Las personas naturales o jurídicas interesadas en
invertir en la compra de acciones de una empresa

6. Contabilidad como sistema de
información empresarial
Diferencias entre Contabilidad Administrativa
y Contabilidad Financiera
Administrativa Financiera
Administradores
Usuarios Principales Usuarios Externos
varios niveles
Sin restricciones,
Libertad de elección Limitado por PCGA
salvo costo/beneficio
Orientación Futura: Orientación Pasada:
Enfoque del tiempo
Presupuestos Evaluación Historica
Horizonte de tiempo Flexible: M/P, L/P Menos Flexible: C/P
Informes de la
Informes Informes Detallados
entidad como un todo

7. Utilización de los EEFF
 La información de los EEFF debe ser
interpretada y analizada con perspectivas
futuras.
 Indicadores Financieros: Liquidez,
Actividad, Endeudamiento, Rentabilidad,
Camel, Caprils, Perlas.
 El contador actual, no debe quedarse en
el mero registro de las transacciones.
 Necesita un entendimiento integral de los
EEFF, sus efectos, objetivos y usos.

8. CONTABILIDAD
Sistema de información destinado a
Comunicar
Hechos Financieros
Mediante
Métodos,Técnicas y Procedimientos
De conformidad
A los P.C.G.A.
Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos
financieros.

9. CICLO CONTABLE
Cubre todas la operaciones y
transacciones
que registra la contabilidad en un período
determinado, desde la apertura de libros
hasta
la preparación y elaboración de los
ESTADOS FINANCIEROS

10. Principios y Convenciones
Contables
 Principios Fundamentales:
◦ Ente: persona natural o jurídica registra transacciones
◦ Empresa en Marcha: Existencia por periodos de L.P.
◦ Moneda de Cuenta: Unidad Monetaria donde opera.
◦ Estimaciones: Soporte en estimaciones sino es exacta
◦ Juicio Criterio Profesional: Basados en conocimiento
◦ Realizado: Ingresos se registran cuando se realizan
◦ Devengado: Gastos se registran a medida que reciben
◦ Período: Períodos iguales de tiempo ( mes o año )

11. Principios y Convenciones
Contables
 Normas Internacionales de Contabilidad
NIC
 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC
 Financial Accounting Standard Board FASB
 Normas Internacionales de Auditoría NIA
 Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA
 Princ. Contab. Generalmente Aceptados
PCGA
 Princ. Auditoria Generalmente Aceptados
GAAS

12. Principios y Convenciones
Contables
 Su aplicación asegura que los EEFF:
 Presenten fielmente los resultados y la
posición financiera de la empresa
 Reflejen la sustancia económica de los
eventos y transacciones y no solamente la
forma legal
 Se presenten completos en todos los
aspectos importantes
 Sean fuente para la toma de decisiones.

13. Información que muestran los
Estados Financieros
 Balance General:
◦ Activos: Bienes o derechos de una empresa
◦ Pasivos: Deudas con terceros
◦ Patrimonio: Medios económicos con los que
cuenta para sus operaciones.
 Pérdidas y Ganancias
◦ Ingresos:Ventas de Bien o Serv. del giro
empresarial
◦ Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición,
giro
 Flujos de Efectivo: Entradas y Salidas de dinero

14. Principales Informes de
Contabilidad
 Son los estados resultantes de la
contabilidad.
Fundamentalmente el BG y el PyG
 Los estados financieros son
resúmenes de la situación económica
de la empresa
 Es responsabilidad de la gerencia la
veracidad, consistencia y exactitud de
los EEFF presentados

15. Clasificación de los Estados
Financieros
 Estados Financieros Básicos:
◦ Balance General o Estado de Situación
◦ Estado de Pérdidas y Ganancias o Rentas y
Gastos
◦ Estado de flujo de efectivo o Fuentes y Usos
◦ Estado de evolución del Patrimonio
 Estados Financieros Complementarios:
◦ Flujo de Caja
◦ Estado de Costos de Producción
◦ Estados de Productos Vendidos, entre otros.

16. El Balance General
 Resume los saldos deudores y
acreedores que mantiene la empresa en
un punto determinado del tiempo.
 Indica la posición financiera y
patrimonial de la empresa en un
momento determinado
 El balance general debe incluir las
partidas que presenten los siguientes
montos:

17. El Balance General
 )efectivo y equivalentes de efectivo,
 )inversiones temporales,
 )cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar debidamente
identificadas,
 )inventarios,
 )propiedad, planta y equipo,
 )activos intangibles,
 )préstamo a corto plazo,

18. El Balance General
 )cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar,
 )pasivos y activos de impuestos,
 )provisiones,
 )pasivos no corrientes que devengan
intereses,
 )capital,
 )reservas,
 )resultados acumulados.

19. El Balance General
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS/PATRIM.
RECURSOS QUE TIENE PROCEDENCIA DE RE-
LA EMPRESA CURSOS DE LA EMPRESA
Partidas CIRCULANTE O DE CORTO RECURSOS DE
PLAZO TERCEROS: PASIVOS
monetarias CORTO PLAZO:CIRCULANTE
LARGO PLAZO
INMOVILIZADO O FIJO DE
LARGO PLAZO RECURSOS PROPIOS:
y NO APORTES DE CAPITAL
OTROS ACTIVOS: UTILIDADES OBTENIDAS
monetarias TOTAL ACTIVOS: TOTAL PASIVOS+PATRM.
ECUACION DE PATRIMONIO:
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

20. ACTIVO
ES TODO OBJETO FISICO Y/0
MONETARIO DE PROPIEDAD DE LA
EMPRESA O DERECHOS A FAVOR DE
LA MISMA.

21. CAJA
 Efectivo recibido desde el ultimo depósito
hecho en el día anterior
CONTROL
 - Es recibido por personas autorizadas.
 - Es sometido a una adecuada protección.
 - Es depositado total y diariamente

22. FONDO FIJO
 Dinero en efectivo o en cuenta
corriente, utilizado para fines
específicos.

23. FONDO FIJO
CAJA CHICA FONDO ROTATIVO
EFECTIVO PARA DINERO
GASTOS MENORES Y DEPOSITADO EN
URGENTES CUENTA
CORRIENTE PARA
CUBRIR FINES
ESPECIFICOS

24. BANCOS
 Efectivo depositado en cuenta corriente
bancaria
CONTROL CONTABLE
 Entradas ( Débito) Salidas ( Crédito)
 Cada vez que se realiza Cada vez que se gira
 un depósito un cheque
 Registro en: Registro en :
 LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL
 LIBRO AUXILIAR LIBRO AUXILIAR

25. INVERSIONES
 Transformación de bienes circulantes o líquidos
en bienes rentables y productivos.
 Colocación temporal de fondos de activos
que no forman parte del flujo de operación de
la empresa.
 Excedentes financieros colocados en valores
bursátiles de fácil realización para obtener
renta.

26. INVERSIONES
CLASIFICACION
DE CORTO PLAZO:
Cuentas de Activo Corriente de fácil realización,
liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
como inversión temporal.
DE LARGO PLAZO:
Cuentas de Otros Activos de no realización inmediata,
no liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
con la intención de conservarlas.

27. INVERSIONES
ACCIONES BONOS
 Título de deuda
 Representan las alícuotas negociable y
iguales en las que se representativa, emitido
divide un capital social. bajo ciertas condiciones
de orden legal y
determinados plazos y
 Generan rentabilidad en tasa de interés.
forma anual, mediante  Genera rentabilidad
dividendos en efectivo o mediante intereses en
en acciones
plazos establecidos.

28. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Constituyen derechos contra un deudor
proveniente de :
Venta de bienes o servicios
Anticipo de sueldos : proveedores
Préstamos ( internos )

29. CUENTAS POR COBRAR
POR SU ORIGEN
COMERCIALES
◦ Cantidad a cargo de un cliente por mercaderías o
servicios entregadas en el curso normal de las
operaciones.
◦ Cuenta ordinaria sin garantía.
NO COMERCIALES
◦ Cantidad proveniente de una gran variedad de derechos,
tales como anticipos de sueldos, préstamos.

30. CUENTAS POR COBRAR
POR SU DISTRIBUCION:
CORTO PLAZO
Valores a ser cubiertos durante el ejercicio
contable.
LARGO PLAZO
Valores a ser cubiertos en períodos mayores al
del ejercicio

31. DOCUMENTOS POR
COBRAR
Promesa incondicional de pago a su
vencimiento.
Documentos comerciales que representan
derechos de cobro, originados por la venta
de bienes y servicios.

32. INVENTARIOS
Bienes fungibles que a corto tiempo serán
sujetos a consumo, transformación o venta.

33. INVENTARIOS
Consumo Interno :
◦ Se toman a menudo como cuentas de gastos, sujetos a
rectificaciones periódicas por las cantidades no consumidas.
Materia Prima :
◦ Los costos de los materiales se anotan en registros auxiliares y su
movimiento contable permite el establecimiento de costos en los
procesos.
Mercaderías :
◦ Tienen su tratamiento particular dependiendo del sistema de
control que se utilice.
◦ La gran parte del capital de trabajo se encuentra invertido en
MERCADERIAS.

34. SISTEMAS DE CONTROL DE
INVENTARIOS
PERIODICO
Su registro no se ajusta a las reglas que se
Aplican cuando se adquiere o vende un activo.
Se sustenta básicamente en la utilización de
cuentas principales y subsidiarias.

35. SISTEMA PERIODICO
COMPRAS .- Cuenta deudora, que registra las adquisiciones de
mercadería al precio de costo
Utiliza :
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE
VENTAS .- Registra las salidas de mercaderías al precio de venta.
Utiliza:
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE

36. SISTEMA PERIODICO
COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al costo.
◦ Aparece por ajuste.
MERCADERIAS .- Registra el saldo total de la existencia de
mercaderías al costo de adquisición , tanto al inicio como al final.
◦ Requiere de la elaboración del inventario físico al final del período
para determinar el INVENTARIO FINAL.

37. SISTEMA PERMANENTE
 El registro se ajusta a las reglas de la contabilidad para la adquisición y
venta de activos. Utiliza únicamente:
MERCADERIAS.- Registra en el debe todas las adquisiciones al
costo, y en el haber todos los expendios realizados, al costo de
adquisición.
VENTAS.- Registra el expendio de mercaderías al precio de venta.
COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al precio
de costo.
◦ Precisa el control permanente de las mercaderías a través de tarjetas
lo que permite la obtención de un inventario físico y contable de
manera permanente.

38. METODOS
DE VALORACION
P.E.P.S PRIMERAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR
PROMEDIO VALOR
INTERMEDIO
U.E.P.S ULTIMAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR
PR.E.P.S. PROXIMAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR

39. ACTIVOS FIJOS
Son bienes tangibles que reúnen las
siguientes características
 NATURALEZA PERMANENTE
 VIDA UTIL > UN AÑO
 VALOR SIGNIFICATIVO
 UTILIZADO EN ACTIVIDADES DEL ENTE
 PERTENECER AL ENTE
 NO ESTAR DESTINADO PARA LA VENTA

40. ACTIVOS FIJOS
CLASIFICACION
 NO DEPRECIABLES DEPRECIABLES AGOTABLES
 Terrenos Edificios Minas
 Maquinaria
Yacimientos
 Vehículos Bosques
 Muebles

41. PASIVOS
 Constituyen grupos de cuentas que
pertenecen al bloque de financiamiento.
 Son obligaciones que serán liquidadas a
través del pago de dinero o la entrega de
bienes o servicios

42. PASIVOS
CLASIFICACION
CORRIENTES LARGO PLAZO OTROS
 Obligaciones que se Obligaciones que se Otras
obligaciones liquidarán dentro del liquidarán fuera del
 ciclo contable ciclo contable
 SUELDOS DOCUMENTOS CONTINGENTES
 CUENTAS HIPOTECAS
 DOCUMENTOS
 PRECOBRADOS

43. PATRIMONIO
 Conjunto de bienes económicos
pertenecientes a un ente contable.
 Parte que les corresponde a los
propietarios del ente.
 Es la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO

44. PATRIMONIO
CLASIFICACION
CAPITAL RESERVAS SUPERAVIT
 Autorizado Legales Donativos
 Suscrito Especiales
Revalorización
 Social Facultativas Utilidades
 Aportes Estatutarias Otros

45. C OMPA ÍA EL DOR O
Ñ AD
ESTAD DE SITUAC
O ION
El Balance General
(EXPRESAD EN DOL ES A ICAN
O
C AD AL 31DE D
ORT O
AR MER
ICIEM EDE:
BR
OS)
2001 2.002 2001 2.002
A CTIVOS PASIVOS
AC TIVOCIRCUL TE AN PASIVO CORTOPLAZO
Caja/Bancos 16,000 15,000 Cuentas porPagar 49,000 57,000
Valores Negociables 8,000 7,200 Docum entos porPagar 16,000 13,000
Cuentas por C obrar 42,200 34,100 Pasivos Acumulados 6,000 5,000
Inventarios 50,000 82,000 TOT PA
AL SIVO C.P. 71,000 75,000
TOTAL AC TIVOCIRCUL TE
AN 116,200 138,300
PASIVO LA RGOPLAZO
AC TIVOFIJO Obligaciones Bancarias 160,000 150,000
Terrenos y Edificios 150,000 150,000
Maquinaria y equipo 190,000 200,000 TOTA PASIVOS
L 231,000 225,000
Muebles y accesorios 50,000 54,000
O tros 10,000 11,000 PATR IMONIO
TOTAL AC TIVOS FIJOS C.A. 400,000 415,000 Capital Pagado 80,000 80,000
Depreciación Acum ada
ul -115,000 -145,000 Reservas 40,000 30,200
TOTA A TIVOS FIJOSNETOS
L C 285,000 270,000 Utilidades R das
eteni 50,200 73,100
TO PATR
TAL IMONIO 170,200 183,300
TOTAL ACTIVOS 401,200 408,300 TOTAL PASIVO YPAT. 401,200 408,300

46. EJERCICIO
 PREPARAR UN BALANCE GENERAL
CON LA INFORMACION DEL MATERIAL
GUIA

47. Valor en libros vs.Valor de Mercado
 Los valores registrados en el Balance
General sobre los activos de la empresa
son valores en libros y generalmente no
representan su valor real.
 Según los PCGA, los activos se muestran al
valor histórico, indistintamente del tiempo
que haya transcurrido desde su compra y
de su valor actual.

48. Valor en libros vs.Valor de Mercado
 En Activos Corrientes podrían ser similares. A
excepción del inventario ( por su valoración)
 En los Activos Fijos, es muy diferente.
 El hecho de que los activos del Balance se
reporten a su costo significa que no
necesariamente existe una conexión entre los
activos totales reportados y el valor de la
empresa.

49. Valor en libros vs.Valor de Mercado
 De hecho, muchos activos valiosos de una
empresa no aparecen en el Balance General.
(Buena administración, reputación, un grupo
de empleados con talento, etc.)
 Usted debería transmitir a los usuarios de los
estados financieros (financieras, proveedores,
accionistas, etc.) ese valor, o hallar el precio de
mercado justo.

50. Valor en libros vs.Valor de Mercado
 La Empresa Comercial TRUST S.A. Muestra:
 Activos fijos en $ 700, un V.M. en $1000.
 Activo Corriente = $ 1000 VL.
 Pasivo Corriente = $ 600 VL.
 Deuda L.P. $ 500 tanto V.L. Como V.M.

51. Valor en libros vs.Valor de Mercado
Valor en Libros
Activos Pasivo y Patrimonio
Pasivo C/P 600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0
Activos Fijos Netos 700.0 Capital 600.0
1,700.0 1,700.0

52. Valor en libros vs.Valor de Mercado
Valor de Mercado
Activos Pasivo y Patrimonio
Pasivo C/P 600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0
Activos Fijos Netos
1,000.0 Capital 900.0
2,000.0 2,000.0

53. Estado de Evolución del
Patrimonio
 Indica como los movimientos durante
uno o varios periodos económicos
afectaron las cuentas patrimoniales.
 Independiente de su tamaño, todas las
empresas necesitan alguna forma de
financiación, para lo que existen dos fuentes
principales: los recursos propios y los
recursos ajenos.
 En la financiación con recursos propios
tenemos las siguientes fuentes:

54. Estado de Evolución del
Patrimonio
 Capital:
 Capital social: Es el capital aportado por
accionistas para constituir el patrimonio social
que les otorga sus derechos sociales.
 Capital suscrito: Marca la verdadera
responsabilidad, tanto si se halla totalmente
desembolsado (pagado) o no.
 > Capital propio < Rendimiento real
inversión?

55. Estado de Evolución del
Patrimonio
 Reservas:
 Parte de los beneficios destinadas a
preservar cualquier disminución de los
activos.
 Legal
 Facultativa
 Estatutaria

56. Estado de Evolución del
Patrimonio
ESTADO DE EVOLUCION DEL
PATRIMONIO
• SALDOS INICIALES DE LAS CUENTAS
PATRIMONIALES
• AUMENTOS
• DISMINUCIONES
• RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS
PATRIMONIALES
• SALDOS FINALES

57. Estado de Evolución del
Patrimonio
CO AÑ E DO A O
MP ÍA L R D
E ADOD E LU IO DE PA
ST E VO C N L TRIMO NIO
(E E DOE D LA S A R A O
XPR SA N O RE ME IC N S)
PE IO C M E DIDO E E E 01DEE ER YE 3 DEDICIE B DE2.0
R DO O PR N NTR L N O L 1 M RE 02
CAPITAL R SE VA
E R S UTILIDAD S
E TOTAL
PAG D
AO RE NIDA
TE S P IMO IO
ATR N
SA S A 0 D EN R DE2.0
LDO L 1 E E O 01 80,000 40,000 50,200 1 00
70,2
RE RV ESP IAL S
SE A EC E
MAR 31 2.0
ZO . 02 -9,800 -9,800
D IDE D S PAG O DE A ER O
IV N O AD S CU D
A RE L OND JU A G NER
SO UCI E NT E AL
DE A ON A DEL10DE AB L D 2.0
CCI IST S RI E 02. -20,004 -20,004
UT ADNE A AL 31 D DIC R D 2.0
ILID T E IEMB E E 02 42,904 42,904
SA S AL3 DEDICIE B DE2.0
LDO 1 M RE 02 80,000 30,200 73,100 1 00
83,3

58. ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS : ES LA CANTIDAD TOTAL QUE PROVIENE DE LA VENTA DE
PRODUCTOS O SERVICIOS; INCLUYENDO LA S UTILIDADES.
COSTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS CON EL PROPOSITO
DE PRODUCIR Y/O VENDER PRODUCTOS O SERVICIOS, QUE
SON RECUPERABLES A TRAVES DEL PRECIO DE VENTA.
GASTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS EXCLUSIVAMENTE
EL GIRO DEL NEGOCIO, SIN QUE SEAN RECUPERABLES.

59. ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS XXXXXXXX
COSTO VENTAS (XXXXXXX)
UTILIDAD BRUTA XXXXXXXX
GASTOS OPERACION (XXXXXXX)
UTILIDAD OPERATIVA XXXXXXXX
INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS (XXXXXXX)
UTILIDAD NETA XXXXXXXX
UTIL. NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXXXXXX
IMPUESTOS (XXXXXXX)
UTILIDAD NETA DEL PERIODO XXXXXXXX

60. VENTAS
VENTAS BRUTAS
XXXXXXXX
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (XXXXXXX)
DESCUENTOS EN VENTAS (XXXXXXX)
CUENTAS MALAS (XXXXXXX)
VENTAS NETAS
XXXXXXXX

61. VENTAS
 Ventas netas es el primer rubro que
se expresa en el estado de resultados
condensado y consiste en el ingreso
bruto por ventas menos los rubros
que pueden ser: devoluciones y
rebajas sobre ventas, descuentos
sobre ventas y cuentas malas.

62. VENTAS BRUTAS
 Constituyen el monto total facturado en
concepto de ventas en el período, que se
los va aplicando sólo en el momento de
entrega (derecho legal), en tal virtud los
pedidos incompletos o ventas sin entregar
no juegan en las cuentas ventas, cuenta por
cobrar o caja.

63. DEVOLUCIONES
 Cuando se hace la entrega al cliente
pueden haber artículos defectuosos o
rotos, que obligan al reembolso a favor de
ese cliente. Así mismo se hacen rebajas a
esos artículos defectuosos que pueden salir
al mercado. Si estos fenómenos se
producen frecuentemente la empresa va
perdiendo mercado y prestigio. Situación
que obliga a la administración a encontrar
la urgente solución

64. DESCUENTOS
 Estos son deducciones porcentuales sobre
el precio de facturación que se otorga a
mayoristas y distribuidores por pronto
pago, se lo denomina como descuento
sobre ventas o descuento comercial

65. CUENTAS MALAS
 Son las cuentas por cobrar que se vuelven
incobrables y se las imputa de las ventas
brutas.

66. COSTO DE VENTAS
 En una empresa comercial el costo de ventas es igual
al inventario al inicio del período; más compras, fletes
en compras, derechos de aduana y gastos arancelarios
y otros gastos; menos el inventario al finalizar el
período, estas empresas se apoyan en registros de
inventarios perpetuos (distribuidor de automóviles), y
en inventarios físicos períodos (ventas de refrescos);
estos registros utilizan dos métodos de cálculo del
costo del Inventario; el PEPS y el VEPS (FIFO y LIFO).

67. COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL XXXXXXXX
+ COMPRAS XXXXXXXX
- INVENTARIO FINAL (XXXXXXX)
COSTO DE VENTAS XXXXXXXX

68. UTILIDAD BRUTA
 Cuando una empresa encuentra un margen
de utilidad entre las ventas netas menos el
costo de ventas, piensa en seguir operando,
tratando de minimizar los costos y fijar un
precio adecuado.

69. GASTOS DE OPERACION
 Los gastos de operación no están implícitos
en los productos finales o de distribución y
se los ha denominado como gastos del
período determinado. Estos gastos
generalmente se los conoce como; gastos
de venta, gastos de administración y gastos
o egresos financieros

70. GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTA (XXXXXXX)
GASTOS DE ADMINISTRACION (XXXXXXX)
GASTOS E INGRESO FINANCIEROS (XXXXXXX)
GASTOS OPERATIVOS XXXXXXXX

71. GASTOS DE VENTAS
 Corresponden a los incurridos en
comercialización publicidad y distribución;

72. GASTOS DE
ADMINISTRACION
 Son los relativos a las operaciones
administrativas de la empresa. Las partidas
clasificadas dentro de este rubro pueden
variar según la naturaleza del negocio,
siendo algunas de ellas las siguientes;
bonificación y gastos de los funcionarios,
bonificación y gastos de empleados, gastos
de oficina, depreciación, alquileres, etc.

73. UTILIDAD ANTES
IMPUESTOS
 La utilidad neta de operación es la
diferencia obtenida entre la utilidad bruta y
los gastos de operación. En tal virtud será
la cantidad ganada por la empresa en sus
operaciones comerciales durante el
período, de esta cantidad se deducen los
gastos e ingresos financieros y
extraordinarios para determinar la utilidad
neta de operación antes de participaciones
e impuestos a la renta.

74. IMPUESTO RENTA
 Todos los sectores productivos del país
deben pagar este impuesto, dentro de
dichos sectores se encuentran las empresas
manufactureras y los negocios comerciales.
La tasa actual es del 25%

75. Estado deDE RESULTADOS
ESTADO Resultados
INGRESOS POR VENTAS
(UNIDADES VENDIDAS X PRECIO VENTA UNITARIO)
(MENOS) COSTO DE VENTAS:
1.COSTO DE MATERIALES
2.COSTO DE MANO DE OBRA
3.COSTO INDIRECTOS DE FABRICACION
UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÓN (INGRESOS - COSTOS)
(MENOS) GASTOS DE OPERACION
1.GASTOS DE VENTAS
2.GASTOS DE ADMINISTRACION
3.OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA OPERACIONAL
(+) OTROS INGRESOS (-) OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION
MENOS: PARTICIPACION
MENOS: IMPUESTOS
UTILIDAD NETA DISPONIBLE

76. C O M P A Ñ ÍA E L D O R A D O
ES T A D O D E R ES U L T A D O S
Estado de Resultados
(E X P R E S A D O
C O R T A D O A L
E N D O L A R E S A M E R IC A N O S )
3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 .0 0 2
IN G R E S O P O R V E N T A S 6 0 0 ,0 0 0
M EN O S : C O S T O D E V EN T A S
M a n o d e O b ra 1 2 0 ,0 0 0
M a t e ria P rim a 2 6 0 ,0 0 0
G a s t o s G e n e ra le s d e F a b ric a c ió n 8 0 ,0 0 0
T O T A L C O S T O D E V EN T A S 4 6 0 ,0 0 0
M A R G E N D E C O N T R IB U C IO N 1 4 0 ,0 0 0
G A S T O S O P E R A T IV O S
A d m in is t ra t ivo s 1 2 ,7 0 0
V e n ta s 2 0 ,0 0 0
D e p re c ia c ió n 3 0 ,0 0 0
T O T A L G A S T O S O P E R A T IV O S 6 2 ,7 0 0
U T IL ID A D E S O P E R A T IV A S 7 7 ,3 0 0
G A S T O S F IN A N C IE R O S 1 0 ,0 0 0
U T IL ID A D A N T E S D E P A R T . E IM P . 6 7 ,3 0 0
M E N O S : 1 5 % P A R T IC IP A C IO N 1 0 ,0 9 5
U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O S 5 7 ,2 0 5
M E N O S : 2 5 % D E IM P U E S T O S 1 4 ,3 0 1
U T IL ID A D N E T A 4 2 ,9 0 4

77. EJERCICIO
 PREPARAR UN ESTADO DE
RESULTADOS CON LA INFORMACION
DEL MATERIAL GUIA

78. Estado de Flujo de Efectivo
 Objetivos:
 Proporcionar información sobre los
movimientos históricos de fondos.
 Seguir los movimientos actuales de
fondos a fin de determinar posibles
campos de actuación por parte de la
dirección.
 Prever sobre los movimientos futuros de
fondos

79. Estado de Flujo de Efectivo
 Es útil para proporcionar a los usuarios
de estados financieros una base para
evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes y
las necesidades de la empresa en las que
fueron utilizados dichos flujos de
efectivo, así como la oportunidad y
certeza de su generación.

80. Estado de Flujo de Efectivo
 Fuentes de efectivo (Fuentes)
◦ Decremento de Activos
◦ Incrementos de Pasivos o Patrimonio.
 Aplicaciones de efectivo (Usos)
◦ Incremento de Activos
◦ Decrementos de Pasivos o Patrimonio

81. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Efectivo: Caja y Bancos
 Equivalentes de efectivo: Inversiones
rápidamente convertibles con cifras
conocidas
 Flujos de efectivo: entradas y salidas de
efectivo y sus equivalentes.
 Actividades operativas: son las
principales actividades de la empresa que
producen ingresos y otras actividades que
no son de inversión o de financiamiento.

82. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades de inversión: Son la
adquisición, venta o enajenación de activos
a largo plazo y otras inversiones no
incluidas en los equivalentes de efectivo
 Actividades de financiamiento: Son las
que dan por resultado cambios en el
tamaño y composición del capital contable
y los préstamos de la empresa.

83. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades Operativas:
 El monto de los flujos de efectivo originados
por las actividades operativas es un indicador
clave del grado hasta el cual las operaciones
de la empresa han generado suficientes
flujos de efectivo para liquidar los
préstamos, mantener la capacidad operativa de
la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiamiento.

84. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades Operativas:
 Ingresos por ventas B/S, comisiones,
honorarios
 Pagos en efectivo a proveedores y empleados
 Ingresos y pagos de efectivo en Seguros Cía.
 Pagos en efectivo de impuestos o reembolsos,
a menos que puedan identificarse como
Financiamiento o Inversión.
 Ingresos o pagos en efectivo por contratos
comerciales

85. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades Inversión:
 Es importante la revelación separada de
flujos de efectivo originados por las
actividades de inversión, porque los flujos
de efectivo en inversión representan el
grado hasta el cual se han hecho los
desembolsos para las operaciones que
tienen intención de generar ingresos y
flujos de efectivo en el futuro.

86. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades Inversión:
 Pagos para adquirir propiedad, planta y equipo.
 Ingresos por venta de Propiedad, planta,
equipo
 Pagos para adquirir acciones de otras
empresas
 Ingresos por venta de acciones de otra
empresa
 Prestamos realizados a terceros
 Ingresos por prestamos recibidos de terceros

87. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades de Financiamiento:
 Es importante la revelación separada de
flujos de efectivo originados por las
actividades de financiamiento porque es útil
para proyectar las necesidades de flujos de
efectivo en el futuro por pagar a los
proveedores de capital de la empresa.

88. Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Actividades de Financiamiento:
 Efectivo que proviene de la emisión de
acciones y otros instrumentos de
participación
 Pagos de efectivo a los propietarios de la
empresa para adquirir o redimir acciones
 Efectivo que proviene de la emisión de
obligaciones, préstamos, bonos, otros

89. Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio 2000 2001 Diferencia Uso / Fuente
Activos corrientes
Efectivo 84.00 98.00 14.00
Cuentas por cobrar 165.00 188.00 23.00 U
Inventarios 393.00 422.00 29.00 U
Total activos corrientes 642.00 708.00 66.00
Activos Fijos
Planta y equipo neto 2,731.00 2,880.00 149.00 U
Total Activos 3,373.00 3,588.00 215.00
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar 312.00 344.00 32.00 F
Documentos por pagar 231.00 196.00 (35.00) U
Total Pasivos Corrientes 543.00 540.00 (3.00)
Deuda a Largo Plazo 531.00 457.00 (74.00) U
Total Pasivo 1,074.00 997.00 (77.00)
Patrimonio
Capital Social 500.00 550.00 50.00 F
Utilidades retenidas 1,799.00 2,041.00 242.00 F
Total Patrimonio 2,299.00 2,591.00 292.00
Total Pasivos y Patrimonio 3,373.00 3,588.00 215.00

90. Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio
Ventas 2,311.00
Costo de Ventas (1,344.00)
Depreciación (276.00)
Utilidad antes de Interés e Impuestos 691.00
Intereses pagados (141.00)
Utilidad antes de Impuestos 550.00
Impuestos y participaciones (36.25%) (199.38)
Utilidad Neta 350.62
Dividendos 108.62
Adición a utilidades 242.00

91. Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
Resumen de fuentes y aplicaciones de fondos
Fuentes de efectivo
Incrementos en cuentas por pagar 32
Incrementos en capital 50
Incrementos en utilidades retenidas 242
324
Aplicaciones de efectivo
Incremento en cuentas por cobrar 23
Incremento en inventarios 29
Decremento en doc. Por pagar 35
Decremento en deuda LP 74
Adquisición de activos fijos netos 149
310
Adición neta al saldo de efectivo 14

92. Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
Actividades operativas
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
- Incremento en CxC -23
- Incremento en inventarios -29
Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62
◦ Indica si los flujos de entrada, que
provienen de sus operaciones son
suficiente para cubrir sus flujos de salida
cotidianos.

93. Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
Actividades de Inversión
Adquisición de Activos Fijos -425
Efectivo neto proveniente de A. I. -425
Note que:
Incremento de Activos fijos 149
+ Depreciación 276
425
◦ Indica cuanto se destino a la inversión
de activos fijos

94. Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
Actividades de Financiamiento
Decremento en DxP -35
Decremento en Deuda LP -74
Dividendos Pagados -108.62
Incremento Capital 50
Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62
◦ Indica la distribución del efectivo en el en
los préstamos de la empresa y el capital
contable

95. Estado de Flujo de Efectivo.-
EjercicioInicio del año
Efectivo 84
Actividades operativas
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
- Incremento en CxC -23
- Incremento en inventarios -29
Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62
Actividades de Inversión
Adquisición de Activos Fijos -425
Efectivo neto proveniente de A. I. -425
Actividades de Financiamiento
Decremento en DxP -35
Decremento en Deuda LP -74
Dividendos Pagados -108.62
Incremento Capital 50
Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62
Incremento neto efectivo 14
Efectivo Final del Año 98

96. Estado de Flujo de Fuentes y Usos
Efe ctivo Inicio de l a ño 84
Fue nte s de e fe ctivo
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
+ Incremento Capital 50
Tota l Fue nte s 708.62
Usos de e fe ctivo
Incremento en CxC 23
Incremento en inv entarios 29
Decremento en DxP 35
Decremento en Deuda LP 74
Adquisición de Activos Fijos 425
Dividendos Pagados 108.62
Tota l Usos 694.62
Adición Neta F-U 14
Efectiv Fin de año
o 98

97. En Resumen:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• FUENTES • USOS
• UTILIDAD NETA • PERDIDA NETA
• GASTOS NO • PAGO DE DIVIDENDOS
DESEMBOLSABLES • AUMENTO DE
• K.T.P.O. ACTIVOS
• DISMINUCION DE • DISMUNUCION DE
ACTIVOS PASIVO Y
• AUMENTO DE PASIVO PATRIMONIO
Y PATRIMONIO

98. Estados Financieros
Complementarios
 Son estados financieros que
complementan a los antes analizados.
 Sirven como base, especialmente para la
planificación y la toma de decisiones:
 Flujo de Caja
 Estado de utilidades retenidas
 Estado de Costos de producción y productos
vendidos. (Para empresas industriales)

99. Flujo de Caja
 Comprende la proyección de las
entradas y salidas de efectivo para un
determinado período.
 Permite una planificación adecuada
sobre las necesidades de financiamiento
y sobre la colocación de excedentes
eventuales, a fin de mantener bajo
control la liquidez de la empresa y
facilitar el desarrollo normal de las
actividades operacionales.

100. Flujo de Caja
 Comprende tres partes bien definidas:
a. Entradas de efectivo
b. Salidas de efectivo
c. Financiamiento e inversiones
temporales
 Entradas de efectivo
 Pronostico de Ventas
 Debe calcularse los ingresos en efectivo
 Políticas de Ventas y de Créditos,
Calidad de Cartera, gestiones de
cobranza, etc.

101. Flujo de Caja
Salidas de Efectivo
Programa de producción. ( MP, MOD,
CIF )
Programa de compras de mercaderías
Políticas de pago a proveedores
Gastos de Administración,Ventas,
Generales
Pagos no operacionales:
Gastos Financieros, Dividendos,
Impuestos, Compra de activos, etc.

102. Flujo de Caja
 Financiamiento e Inversiones
Temporales
 Determinar el momento y la magnitud
de las futuras necesidades o excesos de
liquidez, para encontrar el mecanismo
más adecuado para administrar el flujo
neto de caja (FNC), procurando
mantener la posición mínima de
efectivo que garantice la continuidad de
sus operaciones.
 Con las salidas y entradas de efectivo, se
debe consolidar los datos y obtener el
FNC

103. Flujo de Caja
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
1. ENTRADAS DE EFECTIVO:
Ventas Pronost.crédit. 60.000 50.000 60.000 70.000 80.000 80.000
Al contado: 15.000 14.000 16.000 14.000 12.000 17.000
Recuperación Crédito.:
Contado 50% - 2% 28.800 24.000 28.800 33.600 38.400 38.400
1 mes plazo 40% 24.000 20.000 24.000 28.000 32.000
2 meses plazo 9% 5.400 4.500 5.400 6.300
Por noviembre 50 4.500
Por diciembre 40 16.000 3.600
Total Ingr/Ventas 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700

104. Flujo de Caja
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
2. SALIDAS DE EFECTIVO:
Compras a crédito 30.000 36.000 33.000 36.000 27.000 30.000
Pago proveedores:
Contado:1 / 3 10.000 12.000 11.000 12.000 9.000 10.000
1 mes plazo 2 / 3 20.000 24.000 22.000 24.000 18.000
Por diciembre 36 24.000
Nómina 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000
Caja chica 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300
Intereses 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400
Pago préstamo 30.000
Pago Impuesto 5.100
Compra Equipo 30.000
Total salidas efectivo 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700

105. Flujo de Caja
1. ENTRADAS DE EFECTIVO: 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700
2. SALIDAS DE EFECTIVO: 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700
3. FLUJO NETO DE CAJA: (2.400) 0.900 (2.600) 9.400 (11.900) 3.000
(+)Saldo inicial caja 12.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
DISPONIBLE AL INICIO 9.600 10.900 7.400 19.400 (1.900) 13.000
4. FINANCIAMIENTO:
Nuevos Créditos 0.400 2.098 4.495 1.585
Pago nuevos créditos (0.400) (2.098) (4.495)
Pago intereses (0.008) (0.042) (0.090)
Inversiones temporales (0.492) (7.260)
Recuperación Inversiones 0.492 7.260
Cobro intereses 0.010 0.145
Saldo final caja 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000

106. EJERCICIO
 PREPARAR UN FLUJO DE CAJA CON
LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA

107. Estado de Utilidades Retenidas
 Esun estado que muestra las
variaciones en el superávit ganado
entre un período y otro,
destacando el destino de las
utilidades, la política de
distribución de dividendos y la
constitución de reservas.

108. Estado de Utilidades Retenidas
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
CONCEPTOS VALOR
Saldo al inicio del año 1,799.00
MAS:Utilidad Neta del año 350.62
Utilidades retenidas a disposición 2,149.62
MENOS:Dividendos pagados (108.62)
Reservas: Legal
Estatutaria -
Especial -
SALDO AL FINAL DEL AÑO 2,041.00
La Reserva Legal es 10% de la Utilidad Neta.- Ley Cías. Art.339

109. Estado de Costos de Producción
 Resume y presenta todos los costos
incurridos en la elaboración de producto.
 Es bastante extenso, por tanto se presenta por
separado al Estado de Pérdidas y Ganancias.
 No olvide: Las empresas industriales presentan
estado de costos de producción, y su
equivalente en empresas comerciales es el
costo de ventas

110. Estado de Costos de Producción
Empresas Empresas
Comerciales Industriales
Costo de Costo de
Ventas Producción
Inventario Inventario
Mercaderías Materia Prima
Prod. Proceso
Art. Terminados
Bienes No Producidos Cía

111. Estado de Costos de Producción
INDUSTRIAS ABC
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
2002
Materiales Directos 86,000
Mano de Obra Directa 76,000
Costos Generales de Fabricación 62,000
Costo de Producción 224,000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 14,000
Costo de Producción en Proceso 238,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final 48,000
Costo de Productos Terminados 190,000
Más Inventario de Productos en Terminados 10,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta 200,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final 32,000
Costo de Productos Vendidos 168,000

112. Estado de Costos de Producción
Materiales Directos
Inventario Materiales Inicial 20,000
Compra de Materiales 95,000
Más Fletes en Compras 2,000
Compras Brutas 97,000
Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3,000
Compras Netas 94,000
Total Materiales Disponibles para el uso 114,000
Menos Inventario Materiales Final (24,000)
Total Materiales Usados 90,000
Menos Materiales Indirectos Usados 4,000
Total Materiales Directos Usados 86,000

113. Estado de Costos de Producción
Mano de Obra Directa
Nómina de Fábrica 102.000
Menos Mano de Obra Indirecta (26.000)
Total Mano de Obra Directa 76.000
Costos Generales de Fabricación
Materiales Indirectos 4.000
Mano de Obra Indirecta 26.000
Arrendamientos 15.000
Depreciación 10.000
Agua, Luz, Télefonos 2.000
Seguros 5.000
Total Costos Generales de Fabricación 62.000

114. Materiales Directos
.
Inventario Materiales Inicial 20.000
Compra de Materiales 95.000
Más Fletes en Compras 2.000
Compras Brutas 97.000
Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3.000
Compras Netas 94.000
Total Materiales Disponibles para el uso 114.000
Menos Inventario Materiales Final (24.000)
Total Materiales Usados 90.000
Menos Materiales Indirectos Usados 4.000
Total Materiales Directos Usados 86.000
Mano de Obra Directa
Nómina de Fábrica 102.000
Menos Mano de Obra Indirecta (26.000)
Total Mano de Obra Directa 76.000
Costos Generales de Fabricación
Materiales Indirectos 4.000
Mano de Obra Indirecta 26.000
Arrendamientos 15.000
Depreciación 10.000
Agua, Luz, Télefonos 2.000
Seguros 5.000
Total Costos Generales de Fabricación 62.000
Total Costo de Producción 224.000

115. Estado de Costos de Producción
 Ejercicio:
 Industria Tulcán requiere un total de costos de
producción de $ 600 (MD $180, MOD $300, CGF $120)
para fabricar una unidad completa de su único
producto ZZ. Para el año 2003, se tienen los siguientes
datos:
 IPP In = 800u, terminadas en un 40% (les falta un 60%
de elaboración para quedar totalmente terminadas)
 IPP Fi = 800u, terminadas en un 50%
 IPT In = 600u, IPP Fin = 500u
 Productos terminados durante 2003, 4000 u.
 Elabore el Estado de Costos de Productos Vendidos.

116. Estado de Costos de
Producción
 Para poder resolver este ejercicio, debemos
conocer:
 El inventario de productos en proceso se debe
valorar según el estado de avance de cada
unidad, por tanto se debe estimar un
porcentaje de avance del estado en que se
encuentran estos productos. A esto se le llama
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.
 Si un producto consta en el Inventario de
Productos en Proceso, es porque todavía no
esta terminado, si estuviese terminado, pasaría
al Inventario de Productos terminados

117. Estado de Costos de Producción
INDUSTRIAS TULCAN
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
2003
Materiales Directos 720,000
Mano de Obra Directa 1,200,000
Costos Generales de Fabricación 480,000
Costo de Producción 2,400,000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000
Costo de Producción en Proceso 2,592,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000)
Costo de Productos Terminados 2,352,000
Más Inventario de Productos en Terminados 360,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000)
Costo de Productos Vendidos 2,412,000

118. Estado de Costos de Producción
 Hagamos una variante al ejercicio:
 Con los mismos datos, supongamos que
existe un cambio en el avance de los
productos en proceso:
 Inventario Inicial de Productos en Proceso:
600 unidades con un avance del 10%
 Inventario Final de Productos en Proceso:
600 unidades con un avance del 90%
 Veamos entonces las diferencias y
saquemos conclusiones:

119. Estado de Costos de Producción
INDUSTRIAS TULCAN
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS Prod. Prod.
2003 Equ. u Equ. u
Materiales Directos 720,000 720,000
Mano de Obra Directa 1,200,000 1,200,000
Costos Generales de Fabricación 480,000 480,000
Costo de Producción 2,400,000 4000 2,400,000 4000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 320 48,000 80
Costo de Producción en Proceso 2,592,000 4320 2,448,000 4080
Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) -400 (432,000) -720
Costo de Productos Terminados 2,352,000 3920 2,016,000 3360
Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 600 360,000 600
Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 4520 2,376,000 3960
Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) -500 (300,000) -500
Costo de Productos Vendidos 2,412,000 4020 2,076,000 3460

120. Depreciación
 Aspectos Generales de los activos de larga
vida
 Activos de Larga Vida: Recursos que se
conservan durante mucho tiempo, sirven para
generar ingresos durante muchos períodos
pues facilitan la producción y venta de B/S.
 Activos Tangibles: Objetos físicos que tienen
carácter corporal, pueden verse y tocarse.
 Activos Intangibles: Derechos o beneficios
económicos, que no son de naturaleza fisica

121. Depreciación
 Resumen Contable de los activos de
larga vida
Balance General Estado de Resultados
Terrenos XXX
Activos Tangibles Depreciación
Recursos N aturales Agotam iento
Activos Intangibles Amortización

122. Depreciación
 Conceptos generales:
 Valor residual: Cantidad recibida al
cancelar un activo de larga vida al final de
su vida útil.
 Vida Util: Período durante el cuál se
deprecia un activo.
 Existen varios métodos: Línea recta,
Basada un unidades, saldos decrecientes,
entre otros.
 En Ecuador, se utiliza por Ley el Método
de porcentajes o llamado de Línea Recta,
donde la depreciación es igual en todos los
años.

123. Depreciación
 Método de Línea Recta o de
Porcentajes:
Activo % Depreciación Vida Util (años)
Equipos Inform áticos 33.3 3
Vehiculos 20.0 5
Muebles, Enseres, Maq, etc 10.0 10
Edificios 5.0 20
Activos Intangibles 20.0 5
 Fórmula:
Gasto de Depreciación = Costo de adquisición - Valor Residual
Años de Vida U til

124. Depreciación
 Ejemplo:
 Compramos un vehículo el 01-01-2000 en
$40.000, esperamos venderlo luego de su
vida útil en $10.000. Calcule depreciación
al 31-12-03. Con valor residual y sin valor
residual.
 Este vehículo es de alquiler, por lo que
genera ingresos por $2.500 mensuales,
costos por $1.200 y gastos por $300.
 Elabore el PyG y examine los efectos en
impuestos si lo vendemos el 31-12-03 en

125. Depreciación
Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada
Libros con VR Con Valor Residual Con Valor Residual
2000 40000 6000 6000
2001 34000 6000 12000
2002 28000 6000 18000
2003 22000 6000 24000
Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada
Libros sin VR Sin Valor Residual Sin Valor Residual
2000 40000 8000 8000
2001 32000 8000 16000
2002 24000 8000 24000
2003 16000 8000 32000

126. Efecto de la Depreciación en
el PyG
. Estado de Pérdidas y Ganancias
Al 31-12-2003
Con VR Sin VR
Ventas 30,000.0 30,000.0
- Costo de Ventas (14,400.0) (14,400.0)
U tilidad Bruta en Ventas 15,600.0 15,600.0
- Gastos Operacionales (3,600.0) (3,600.0)
U tilidad antes de depreciación 12,000.0 12,000.0
- Depreciación (6,000.0) (8,000.0)
Utilidad Antes Impuestos y Part 6,000.0 4,000.0
Impuestos y Participaciones (36.25%) (2,175.0) (1,450.0)
Utilidad Neta 3,825.0 2,550.0
Ahorro anual sin valor residual: 725.0
Ahorro en tres años: 2,175.0

127. Efecto de la Depreciación
en venta de activos
.
Al 31-12-2003
Valor en libros Venta Activo Utilidad V. A. Impuestos
Con VR 22,000.0 19,000.0 (3,000.0) 1,087.5
Sin VR 16,000.0 19,000.0 3,000.0 -
Ahorro en impuestos por utilidad en venta de activos: 1,087.5
Ahorro total en tres años por seleccionar bien mi VR. 3,262.5

128. Impuesto al Valor Agregado IVA
 Se aplica a todas las transferencias de dominio,
importaciones de bienes muebles de
naturaleza corporal, y a la prestación de
servicios en forma y condiciones que prevé la
Ley Régimen Trib Int.
 Se causa al momento que se realiza el acto
que tenga por objeto transmitir la propiedad o
dominio.
 Sujeto Activo: Fisco (MFyCP) a través del SRI
 Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas.