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REGÍMENES
TRIBUTARIOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NRUS
REG. ESPECIAL
REG. GENERAL
REG. MYPE
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
Decreto Legislativo N° 937
y modificatorias.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL NRUS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que
realicen actividades empresariales.
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acogerse al NRUS
NO PUEDEN acogerse quienes:
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Realicen alguna de las operaciones gravadas con
el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
NUEVO RUS
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
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S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).
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Libros y Registros
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
CATEGORÍAS
PARAMETROS
CUOTA
MENSUAL (S/)
TOTAL INGRESOS
BRUTOS MENSUALES
(HASTA S/)
TOTAL ADQUISICIONES
MENSUALES (HASTA
S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO
a) Personas que se dedican únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un
mercado de abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales
no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles
anuales.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
DECLARACIÓN Y PAGO
TIPO DE COMPROBANTES
A EMITIR:
* BOLETAS DE VENTA.
*TICKETS, MAQUINAS
REGISTRADORA SIN DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL.
*GUÍA DE REMISIÓN.
TIPO DE COMPROBANTES
A EXIGIR:
*BOLETAS DE VENTA.
*TICKETS.
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COMPROBANTE DE PAGO
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No se encuentran
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RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL RER
Las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría por las
siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria.
b) Actividades de servicio.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma
conjunta.
Personas
naturales
Sociedades
conyugales
Sucesiones
indivisas
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Comercio Industria Servicios
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL RER
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de
Trabajadores
Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no
permitidas
Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas,
negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad,
comercialización de combustibles líquidos y derivados de
hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática,
asesoramiento empresarial, entre otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que
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Personas
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conyugales
Sucesiones
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Comercio Industria Servicios
DOMICILIADOSEN
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Siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE
AL RMT
Tengan vinculación en
función del capital con
otras personas naturales o
jurídicas (1700 UIT)
Sean sucursales, agencias o
cualquier otro
establecimiento
permanente en el país de
empresas constituidas en el
exterior
Ingresos netos anuales del
ejercicio anterior sean
superiores a 1700 UIT
 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
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No superen las
300 UIT
Superen las 300
UIT
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Pago a cuenta
1.5%
o
Coeficiente
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 IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
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RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
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NRUS
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades ó de afectación (incluye RUCs
reactivados sin negocio)
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de enero
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ACOGIMIENTO
RER RG
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NRUS
RER
RMT
RG RG
RMT
RER
NRUS
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LIBROS Y/O REGISTROS
Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la
Renta y el IGV
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
Decreto Supremo 179-2004-EF
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QUIÉNES PUEDEN
ACOGERSE?
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Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales:
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Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
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Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes
un coeficiente o el 1.5%.
IGV : 18% (incluye IPM)
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Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª
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RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
29
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
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HASTA 300
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A 1700 UIT
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UIT
CONTABILIDAD
COMPLETA
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Regimenes tributarios - SUNAT

  • 3. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS) Decreto Legislativo N° 937 y modificatorias.
  • 4. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales. Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc. b) Las personas naturales no profesionales que perciban rentas por Oficios. Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor, etc.
  • 5. Que actividades no pueden acogerse al NRUS NO PUEDEN acogerse quienes: Realicen venta de inmuebles. Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Entreguen bienes en consignación. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
  • 6. NUEVO RUS CONCEPTOS DESCRIPCIÓN Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales. Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales. Activos Fijos S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos). Desarrollen las actividades en una unidad de explotación. Libros y Registros No están obligados. Sólo archivan comprobantes por compras y boletas que emitan. Comprobantes o documentos que emiten Boletas de venta y tickets. También pueden emitir Guías de Remisión.
  • 7. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS) CATEGORÍAS PARAMETROS CUOTA MENSUAL (S/) TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/) TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES (HASTA S/) 1 5,000 5,000 20 2 8,000 8,000 50
  • 8. CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS: CUOTA CERO a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de abastos. b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles anuales. Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
  • 10. TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR: * BOLETAS DE VENTA. *TICKETS, MAQUINAS REGISTRADORA SIN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL. *GUÍA DE REMISIÓN. TIPO DE COMPROBANTES A EXIGIR: *BOLETAS DE VENTA. *TICKETS. *FACTURA. *GUÍA DE REMISIÓN. COMPROBANTE DE PAGO EN EL NRUS
  • 11. BENEFICIOS DEL NRUS No se encuentran obligados a presentar declaraciones anuales No están obligados a llevar libros contables. Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad económica.
  • 12. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias: Artículos 117° a 124°-A.
  • 13. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría por las siguientes actividades: a) Actividades de comercio y/o industria. b) Actividades de servicio. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
  • 15. CONCEPTOS DESCRIPCIÓN Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales Límite de compras S/ 525,000 anuales. Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos) Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo. Actividades no permitidas Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas, negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad, comercialización de combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática, asesoramiento empresarial, entre otros. Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos. Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal) Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores) RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
  • 17. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA Decreto Legislativo N° 1269
  • 18. Sujetos comprendidos Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Comercio Industria Servicios DOMICILIADOSEN ELPAIS Siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
  • 19. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT Tengan vinculación en función del capital con otras personas naturales o jurídicas (1700 UIT) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT
  • 20.  PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio: No superen las 300 UIT Superen las 300 UIT Pago a cuenta 1% Pago a cuenta 1.5% o Coeficiente PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES  IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
  • 21. TASAS DEL IMPUESTO ANUAL RENTA NETA ANUAL TASAS HASTA 15 UIT 10% MÁS DE 15 UIT 29,50%
  • 22. Nuevos Inscritos Ya inscritos (3era) ACOGIMIENTO NRUS Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades ó de afectación (incluye RUCs reactivados sin negocio) Con la DJ de cualquier mes Con la DJ de enero Dentro del vencimiento ACOGIMIENTO RER RG
  • 23. Cambio de Régimen NRUS – RER – RMT – RG NRUS RER RMT RG RG RMT RER NRUS Cancelatorio
  • 24. LIBROS Y/O REGISTROS Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la Renta y el IGV
  • 25. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.
  • 26. QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?  PERSONAS NATURALES.  SUCESIONES INDIVISAS.  ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES.  PERSONAS JURÍDICAS.  SOCIEDADES IRREGULARES.  CONTRATOS ASOCIATIVOS QUE LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE.
  • 27. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial Contratos de construcción Prestación de servicios Notarios NO HAY RESTRICCION DE ACTIVIDAD
  • 28. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR FACTURAS BOLETAS DE VENTA TICKETS LIQUIDACIÓN DE COMPRA NOTAS DE CRÉDITO NOTAS DE DÉBITO GUÍAS DE REMISIÓN REMITENTE GUÍAS DE REMISIÓN TRANSPORTISTA
  • 29. Conceptos Descripción Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica. Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales: Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas. Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales: Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor, Registro de Compras y de Ventas. Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa. Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos. Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%. IGV : 18% (incluye IPM) Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores) Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª categoría. Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta: 29.5% sobre la utilidad neta RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 29
  • 30. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA LIBROS Y REGISTROS CONTABLES HASTA 300 UIT MAS DE 300 A 500 UIT MAS DE 500 A 1700 UIT MAS DE 1700 UIT CONTABILIDAD COMPLETA MAS DE 1700 UIT CONTABILIDAD COMPLETA Registro de Compras X X X X Registro de Ventas e Ingresos X X X X Libro Diario de Formato Simplificado X Libro Diario X X X Libro Mayor X X X Libro de Inventarios y Balances X X Libro Caja y Bancos X Libro de Retenciones (Art. 34. inciso e) y f) de la LIR) X Registro de Activos Fijos X Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas X Registro de Inventario Permanente Valorizado X Registro de Costos X LIBROS CONTABLES