Cuso de Finanzas básicas de negocios

1. Página 1
FINANZAS PARA NO
FINANCIEROS

2. Página 2
EL ORO
• ¿Qué países se llevaron el oro en las
pasadas olimpiadas?
• Estados Unidos
• China
• Alemania
• Japón
• Francia
• Ex URSS
• Inglaterra
• Canadá
¿Por qué ganaron?

3. Página 3
Hay unas olimpiadas permanentes
Con la
globalización
¿Qué países se están llevando el Oro y la Plata?

4. Página 4
¡Y México! ¿En qué lugar va?
54
Es que esos (*+_¿’,!?) Diputados
No aprobaron las reformas y
Por eso andamos en esta
Carcacha, así no podemos ser
Competitivos
22
11
11
22
33
33
Carrera
2003
Carrera
2002
Carrera de la
competitividad
sustentable
22
11
11
22
33
33
Carrera
2003
Carrera
2002
Carrera de la
competitividad
sustentable
En el 54
Del futuro

5. Página 5
¿Por qué competitividad?

6. Página 6
Gente del más alto calibre
Enfoque en resultados
Sistemas
Tecnología
Éxito

7. Página 7
H a b i l i d a d e s
C
o
n
o
c
i
m
i
e
n
t
o
C
onvicción
D i s c i p l i n a
Valores
E
x
p
e
r
i
e
n
c
i
a
Si Sabe
No Quiere
Si Sabe
Si Quiere
No Sabe
No Quiere
No Sabe
Si Quiere
S
A
B
E
R
Q U E R E R

8. Página 8
ERROR
QUEJAS
OPORTUNIDADES
AFILAR EL HACHA
ACTIVIDAD
EXCESOS
PRODUCTIVIDAD
SATISFACTORES
E F I C I E N C I AE F I C I E N C I A
EE
FF
II
CC
AA
CC
II
AA
0 10
10
Fuera
Abajo
Avísame
Mañana

9. Página 9
C O N T E N I D O
1. INTRODUCCIÓN: LOS COSTOS
2. ESTADO DE RESULTADOS
3. BALANCE GENERAL
4. ESTADO COMPARATIVO
5. RAZONES FINANCIERAS

10. Página 10
El costo es un término general que en
contabilidad se modifica agregándole una o
varias palabras, por ejemplo: Costo de
materia prima, Costo de mano de obra,
Costo de producción, etc. Sin embargo,
podemos entender el concepto como:
Conjunto de pagos, obligaciones y
aplicaciones atribuibles a un periodo
determinado, relacionadas con la
producción, distribución, administración y
financiamiento. También se le puede
considerar como una inversión.
EL COSTO

11. Página 11
Los costos se clasifican en:
Directos.- Son aquellos que se identifican
directamente con la unidad producida.
Indirectos.- Aquellas erogaciones necesarias
pero no identificables con el producto
Variables.- Van en función directa a la
producción y venta
Fijos.- Son erogaciones constantes y están en
razón del tiempo, es decir, existen haya o no
producción y/o ventas

12. Página 12
• Materias Primas
• Material para empaque
• Comisiones a Vendedores
• Mantenimiento de maquinaria
• Mantenimiento de instalaciones
• Mano de obra de producción
• Sueldos Administración
• Depreciación de maquinaria y equipo
• Depreciación de equipo de cómputo
• Depreciación de Automóviles
• Viáticos
• Teléfono
Favor de clasificar según correspondaFavor de clasificar según corresponda VV FF DD II

13. Página 13
• Energía eléctrica de administración
• Energía eléctrica de operación
• Honorarios de abogados
• Capacitación operativa
• Capacitación a Ventas
• Capacitación a Mandos Medios y Dirección
• Capacitación Administración
• Subscripciones y cuotas
• Seguros y Fianzas
• Vigilancia
• Limpieza
• Permisos y licencias
Favor de clasificar según correspondaFavor de clasificar según corresponda VV FF DD II

14. Página 14
BASES PARA LOS SISTEMAS DE COSTOS:
Los sistemas de costos se pueden llevar sobre la base de costos históricos o
predeterminados:
Costos Históricos: El sistema consiste en asentar o registrar los costos
incurridos para la adquisición o producción de artículos y su venta
Costos predeterminados: Se calculan antes de iniciarse la producción de los
artículos. Estos se clasifican en:
Estimados.- Su determinación se basa en la experiencia de años anteriores o en
estimaciones hechas por expertos en el ramo.
Costos estándar.- Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones
técnicas de cada producto en particular y la experiencia; representan una medida
de eficiencia.

15. Página 15
Inventario inicial de materia prima
directa
Más
Compras netas de materia prima directa
Menos
Inventario final de materia prima directa
Igual
Costo Var. Dir. (Mat. Prima Usada)
Más
Mano de obra directa
Igual
Costo Directo
Más
Gastos de producción
Igual
Costo de Manufactura
Más
Inventario inicial de producción en
proceso
Menos
Inventario final de producción en
proceso
Igual
COSTO DE PRODUCCIÓN

16. Página 16
EL ESTADO DE RESULTADOSEL ESTADO DE RESULTADOS
+ INGRESOS POR VENTAS....................................100.00
- COSTOS DIRECTOS............................................ 40.00
= CONTRIBUCIÓN MARGINAL............................... 60.00
- COSTOS INDIRECTOS........................................ 35.00
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO.......................... 25.00
+ INGRESOS POR VENTAS....................................100.00
- COSTOS DIRECTOS............................................ 40.00
= CONTRIBUCIÓN MARGINAL............................... 60.00
- COSTOS INDIRECTOS........................................ 35.00
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO.......................... 25.00
+ INGRESOS POR VENTAS..................................100.00
- COSTOS VARIABLES......................................... 30.00
= CONTRIBUCIÓN MARGINAL......................... ......70.00
- COSTOS FIJOS.................................................. 45.00
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO........................ 25.00
+ INGRESOS POR VENTAS..................................100.00
- COSTOS VARIABLES......................................... 30.00
= CONTRIBUCIÓN MARGINAL......................... ......70.00
- COSTOS FIJOS.................................................. 45.00
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO........................ 25.00

17. Página 17
COSTODE
PRODUCCIÓN
VENTAS
UTILIDAD
BRUTA
COSTO
DE
VENTA
UTILIDAD
COSTO
OPERACIÓN
VENTAS
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
COSTOSDEOPERACIÓN
COSTO DE VENTAS
MATERIAS PRIMAS, SALARIOS,
ACCESORIOS, MANTENIMIENTO.
OTROS GASTOS DE PROD.
MKT Y VENTAS
SALARIOS, DISTRIBUCIÓN,
PUBLICIDAD, PROMOCIONES
COMUNICACIONES, VIAJES, ETC.
INVEST. Y DESARROLLO
SALARIOS, LABORATORIO,
CAPACITACIÓN, DESARROLLO
GASTOS DE ADMÓN
SUELDOS DIRECTORES, SALARIOS
DEL PERSONAL, PAPELERÍA,
CONTABILIDAD, SISTEMAS, REC. HUM..

18. Página 18
Balance General
• El Balance General es también conocido con el nombre de
Estado de la Situación Financiera. Es un resumen que muestra
la condición financiera de una empresa, es una “Fotografía
Financiera”
• El Balance General se compone de:
• Activo.- Este comprende todas las cosas que son propiedad de
una Empresa cuyo valor se puede calcular.
• Pasivos.- Representan las deudas u obligaciones de la
empresa, son cantidades que requieren ser pagadas en
determinados plazos. Representan también los derechos de los
acreedores.
• Capital Contable o Patrimonio Neto.- Representa la
participación de los dueños en los activos de la Empresa.

19. Página 19
Activo
Pasivo
Capital
• La fórmula contable establece que:
Activo = Pasivo + Capital
Capital = Activo – Pasivo

20. Página 20
Diferido
Pasivo a corto
plazo
Capital social
+
Utilidades Retenidas
• Activos Circulantes.- Bienes que serán usados o convertidos en
efectivo en el corto plazo. Se componen de: Caja y Bancos +
Inventarios + Cuentas por cobrar
• Activo Fijo.- Son bienes o inversiones permanentes que generalmente
no son convertidos en efectivo en el corto plazo. Incluyen terrenos,
instalaciones, maquinaria y equipo. Normalmente representan las
inversiones más fuertes de los accionistas por lo que es conveniente
su máxima utilización.
• Activos Diferidos.- Son inversiones que serán retenidas por más de un
año o bien pagos anticipados.
Circulante
Fijo
A Largo
Plazo

21. Página 21
• Pasivo a corto plazo.- Son deudas u obligaciones que tenemos
que cubrir en un periodo menor a un año. Generalmente son los
créditos que brindan los proveedores de materia prima o
créditos menores
• Pasivo a largo plazo.- Representan las obligaciones contraídas
a más de un año. Generalmente se trata de créditos
hipotecarios, refaccionarios o alguna deuda significativa
pagadera á mediano o largo plazo.
• Capital social.- Es el capital con que inician los socios
• Utilidades Retenidas.- Son las reinversiones realizadas por los
socios después de cada ejercicio

22. Página 22
Estado ComparativoEstado Comparativo
Estado de Resultados
+ Ventas
- Costo de ventas
= Utilidad marginal
- Costo de operación
Venta
Administración
Financieros
= Utilidad A. I.
- ISR
- PTU
= Utilidad Neta
650
360
290
80
110
10
90
25
6
59
870
520
350
85
100
15
150
45
15
90
220
160
60
5
10
5
60
20
9
31
33
44
20
66
52
2003 2004 %DIF.
Es un informe que nos permite comparar uno o más ejercicios en
términos de crecimiento o retroceso. Nos permite evaluar la eficiencia de
la administración

23. Página 23Estado de cambios en la situación
financiera
Estado de cambios en la situación
financiera
Balance General
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activo fijo
Suma
Cuentas por pagar
Acreedores bancarios
Depreciación Acumulada
Amortizaciones
Capital Social
Utilidad del ejercicio
770
1,945
620
2,400
5,835
1,305
100
400
15
3,500
515
5,835
450
1,500
500
2,000
4,550
1,245
0
200
5
3,000
515
4,550
(320)
(445)
(120)
(400)
(1285)
60
100
200
10
500
(0)
(1285)
(41)
(23)
(19)
(16)
04
100
100
66
14
(0)
(80)
2003 2004 %DIF.
Es un informe financiero que nos presenta en forma condensada la
actividad de operación, financiamiento e inversión, mostrando los recursos
generados o utilizados, así como los cambios de un periodo a otro.

24. Página 24
Razones FinancierasRazones Financieras
RazonesRazones FórmulasFórmulas ObjetivoObjetivo
Solvencia
Capital de trabajo
Margen de seguridad
Protección al pasivo
circulante
Solvencia
Capital de trabajo
Margen de seguridad
Protección al pasivo
circulante
Activo circulante /
Pasivo a corto plazo
Activo circulante -
Pasivo a corto plazo
Capital de trabajo /
Pasivo a corto plazo
Capital contable / Pasivo
circulante
Activo circulante /
Pasivo a corto plazo
Activo circulante -
Pasivo a corto plazo
Capital de trabajo /
Pasivo a corto plazo
Capital contable / Pasivo
circulante
Mide la capacidad de cubrir
compromisos inmediatos
Cubrir compromisos de
operación inmediatos
Mide la capacidad de cumplir
compromisos inmediatos
sin afectar la operación
Mide el grado de protección
que tienen los acreedores
Mide la capacidad de cubrir
compromisos inmediatos
Cubrir compromisos de
operación inmediatos
Mide la capacidad de cumplir
compromisos inmediatos
sin afectar la operación
Mide el grado de protección
que tienen los acreedores

25. Página 25
RazonesRazones FórmulasFórmulas ObjetivoObjetivo
Capital de inversión
Rendimiento del
capital contable
Apalancamiento
Prueba del ácido
Capital de inversión
Rendimiento del
capital contable
Apalancamiento
Prueba del ácido
Activo fijo / Capital
contable
Utilidad Neta / Capital
contable inicial
Pasivo total / Activo
total
Activo circulante –
inventarios /
Pasivo a corto
plazo
Activo fijo / Capital
contable
Utilidad Neta / Capital
contable inicial
Pasivo total / Activo
total
Activo circulante –
inventarios /
Pasivo a corto
plazo
Mide el origen de la
inversión en activo fijo
Mide el rendimiento
sobre la inversión inicial
de los accionistas
Mide la porción de
activos financiados por
deuda.
Capacidad de hacer frente
a obligaciones
inmediatas
Mide el origen de la
inversión en activo fijo
Mide el rendimiento
sobre la inversión inicial
de los accionistas
Mide la porción de
activos financiados por
deuda.
Capacidad de hacer frente
a obligaciones
inmediatas

26. Página 26
RazonesRazones FórmulasFórmulas ObjetivoObjetivo
Punto de Equilibrio
Coeficiente de Variación
Rendimiento del variable
Rendimiento del fijo
Punto de Equilibrio
Coeficiente de Variación
Rendimiento del variable
Rendimiento del fijo
Costos Fijos / (Ventas –
Costos Variables)
Costos variables /
Costos fijos (en
punto de equilibrio)
Utilidad / Costo variable
Utilidad / Costo Fijo
Costos Fijos / (Ventas –
Costos Variables)
Costos variables /
Costos fijos (en
punto de equilibrio)
Utilidad / Costo variable
Utilidad / Costo Fijo
La cantidad mínima de
ventas para no perder
Cuánto se debe vender
adicional por cada peso de
costo fijo
Nos permite identificar la
rentabilidad de la inversión
en materia prima
consumida
Nos permite identificar la
rentabilidad de la estructura
de costos fijos
La cantidad mínima de
ventas para no perder
Cuánto se debe vender
adicional por cada peso de
costo fijo
Nos permite identificar la
rentabilidad de la inversión
en materia prima
consumida
Nos permite identificar la
rentabilidad de la estructura
de costos fijos

27. Página 27
RazonesRazones FórmulasFórmulas ObjetivoObjetivo
Rendimiento del
personal
Rendimiento del Activo
Fijo
Rendimiento sobre el
capital
Rendimiento del
personal
Rendimiento del Activo
Fijo
Rendimiento sobre el
capital
Utilidad / Costo Nómina
Utilidad / Activo Fijo
Utilidad / Capital
Contable
Utilidad / Costo Nómina
Utilidad / Activo Fijo
Utilidad / Capital
Contable
Nos permite identificar la
rentabilidad de la estructura
de personal
Nos permite identificar la
rentabilidad de los equipos.
Nos permite identificar la
rentabilidad del capital
contable
Nos permite identificar la
rentabilidad de la estructura
de personal
Nos permite identificar la
rentabilidad de los equipos.
Nos permite identificar la
rentabilidad del capital
contable

28. Página 28
Estado de Resultados 2003 2004
Ventas Netas 362,404,225.59 12% 541,469,659.80 13%
Costo Variable 270,388,312.79 16% 75% 416,188,749.22 17% 77%
Contribución Marginal 92,015,912.80 125,280,910.58
Costo Fijo 49,709,330.55 87% 14% 58,613,442.33 118% 11%
Otros Ingresos 990,120.24 2,350,747.80
Utilidad Antes de Impuesto 43,296,702.49 12% 69,018,216.05 13%
100% 100%
Rendimientos Rendimientos
Mezcla Financiera

29. Página 29
Punto de Equilibrio 54% 47%
Coeficiente de Variación 2.94 3.32
2003 2004
Ventas Netas 195,779,956.91 253,329,901.03
Costo Variable 146,070,626.36 194,716,458.70
Contribución Marginal 49,709,330.55 58,613,442.33
Costos Fijos 49,709,330.55 58,613,442.33
Utilidad Antes de Impuestos 0.00 0.00

30. Página 30
Caja y Bancos 1,652,964.71 10,008,366.19
Cuentas por Cobrar 34,900,523.53 76,948,297.31
Deudores Diversos 1,064,030.26 511,399.51
Inventarios 24,104,717.59 36,148,536.62
Suma Activo Circulante 61,722,236.09 123,616,599.63
Activo Fijo 118,784,087.30 168,643,170.14
Activo Diferido 658,003.70 3,341,090.53
Activo Total 181,164,327.09 295,600,860.29
Pasivo a Corto Plazo 18,619,481.86 25,931,401.92
Pasivo a Largo Plazo 12,470,357.80 45,576,754.89
Pasivo Total 31,089,839.66 71,508,156.81
Capital Contable 150,074,487.43 224,092,703.48
2003 2004

31. Página 31
Liquidez 3.31 4.77
Capital de Trabajo 43,102,754.23 97,685,197.70
Prueba del ácido 2.02 3.37
Apalancamiento 0.17 0.24
Rendimiento sobre Activo Fijo 36% 40%
Rendimiento sobre Activo Total 23% 23%
Rendimiento sobre Capital 28% 30%
Margen de Seguridad 2.31 3.77
2003 2004