Este documento resume las principales fuentes del derecho tributario en Venezuela según lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Las fuentes formales incluyen la ley, los reglamentos, los tratados internacionales y las providencias administrativas. La doctrina y la jurisprudencia también son fuentes indirectas que ayudan en la interpretación. La ley es la fuente principal y establece normas como el Código Orgánico Tributario. Los reglamentos especifican detalles de la aplicación de las leyes. Los tratados internacionales rigen

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
ESCUELA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
Fuentes del Derecho Tributario
Infografía
SAIA: A 2016/AI
Estudiante: Carlos Castillo Yánez
C.I.: 14.648.951
Puerto Cumarebo, 26 de Mayo de 2016

2. Fuentes del Derecho Tributario
Se entiende por fuentes de Derecho, los principios y fundamentos que dan origen a
la norma Jurídica o de donde emana el derecho. Nuestro Código establece expresamen-
te en su artículo 2 cuales constituyen formalmente como fuentes del Derecho Tributario
en Venezuela.
La Ley
Es la fuente de derecho por excelencia, que viene de los actos sancionado por los
Poderes Legislativos, también existen los decretos ley dictados por el Ejecutivo Nacional
en Consejo de Ministros, previa autorización de la Asamblea Nacional.
Reglamentos
Estos son actos administrativos dictados por el ejecutivo nacional en funciones ad-
ministrativas, este acto tiene un valor subordinado a la ley, especificando normas, total o
parcialmente sin alterar espíritu, propósito y razón de las leyes.
Tratados Internacionales
Son acuerdos celebrados entre dos o mas Estados o entre un organismo internacio-
nal y otro Estado, pertenecientes a la comunidad internacional y regidos por normas de
Derecho Internacional, para el mejor manejo de la materia tributaria.
Providencias Administrativa
Es el acto realizado por la administración publica para resolver situaciones sin que
este acto tenga grado de decreto se utiliza para complementar ciertos tramites.
Doctrina y Jurisprudencia
Las opiniones de los juristas publicadas de investigaciones y estudios realizados al
derecho representa la doctrina que ayudan con la interpretación de supuestos jurídicos,
aunque no sea fuente formal del derecho, es fuente indirecta y material que ayuda en
muchas soluciones. La jurisprudencia, son el conjunto de sentencias reiteradas que ga-
rantizan un mismo criterio jurídico a una situación concreta.

3. Ámbito de aplicación de las normas jurídicas tributaria
Aplicación de la ley tributaria en el tiempo.
La Vigencia temporal se refiere a determinar cuando una ley tributaria comienza a
tener vigencia, y en consecuencia a aplicarse obligatoriamente:
• De acuerdo al lapso de entrada en vigencia que señale la propia ley
• Vencidos los 60 días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.
Aplicación de la ley tributaria en el espacio
Como toda norma jurídica la ley tributaria tiene vigencia en un ámbito determinado,
sometido a la potestad del órgano legislador que la creo (nacional, estadal o municipal).
A demás tendrán la posibilidad de regular o sancionar sobre hechos ocurridos total o par-
cialmente fuera del territorio nacional, siempre y cuando el contribuyente tenga nacionali-
dad venezolana o esté residenciado o domiciliado en Venezuela, como también pueda
poseer establecimiento permanente o base fija en el país.
Interpretación de las leyes tributarias
Establece el Código Orgánico Tributario en su articulo 5
"Las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodos admitidos en
derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resulta-
dos restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las misma
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incenti-
vos fiscales se interpretaran en forma restrictiva"
A demás en su articulo 6
“la analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero que en virtud de ella no
podrán crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar
ilícitos ni establecer sanciones”
Vacatio legis
Establece en el articulo 8 del Código Orgánico Tributario
“Las Leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se
aplicaran una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación
en Gaceta Oficial”.

4. Fuentes del Derecho Tributario
Se entiende por fuentes de Derecho, los principios y fun-
damentos que dan origen a la norma Jurídica o de don-
de emana el derecho. Nuestro Código establece expre-
samente en su artículo 2 cuales constituyen formalmen-
te como fuentes del Derecho Tributario en Venezuela.
Establecido por Ejemplo en el Art. 133 de la C. R. B. V.
“Toda persona tiene el deber de Coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y con-
tribuciones que establezca la ley.”
Existen muchos convenios y tratados firmados por
nuestra nación para el manejo de la materia tributaria
como por ejemplo: evitar la doble tributación y prevenir
la evasión y el fraude fiscal en materia de impuesto
sobre la renta y sobre el patrimonio.
La Ley, es la fuente de derecho por excelencia, por ejemplo
nuestro ordenamiento Jurídico tenemos el Código Orgánico
Tributario, que establece todo lo concerniente las relacio-
nes jurídicas entre el Estado y los contribuyentes
Es la herramienta que permite a un inversionista celebrar
con el Estado un contrato con el propósito de asegurar a
la inversión nueva la estabilidad de algunas condiciones
económicas y el tiempo de vigencia de las mismas
Son actos administrativos dictados por el Ejecutivo en
ejercicio de la función administrativa del Estado como
por ejemplo dictados por el SENIAT.
Republica Bolivariana de Venezuela
Universidad Fermín Toro
Escuela de Derecho
Derecho Tributario
Elaborado por: Carlos Castillo Yánez C.I. 14.648.951 SAIA: A Periodo 2016/AI
25 de Mayo de 2016

5. REFERENCIAS
 Conceptos Basicos Derecho tTributario, Bolg
Disponible: http://unimet-derechotributario.blogspot.com/2009/01/conceptos-
basicos-derecho-tributario.html (consultado el 26/05/16).
 Temas de Derecho y mas… Asesoría Jurídica para todos. Blog
Disponible: https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-
tributario/
(consultado el 26/05/16)
 Codigo Organico Tributario. Gaceta Oficial Nº 33.305 (17/10/2001)