Este documento describe las garantías del interés fiscal en México. Explica que las garantías protegen los intereses tanto del Estado como del contribuyente y que la ley fiscal de 1924 estableció las bases para estas garantías. Luego detalla las 13 formas de garantía contempladas en el Código Fiscal de la Federación, incluyendo depósitos en efectivo, fianzas, hipotecas y más. Finalmente, resume los procedimientos para establecer, ampliar y cancelar las garantías fiscales de acuerdo con la ley mexicana.

1. Dr. Eric Sergio Revilla Cerrillo.

2. FINALIDAD DE LAS GARANTÍAS DEL INTERÉS FISCAL:
. Para el Estado.
. Para el contribuyente.
ANTECEDENTE:
“LEY PARA LA CALIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES A LAS
LEYES FISCALES Y LA APLICACIÓN DE LAS PENAS
CORRESPONDIENTES (1924)”

3. ¿Para qué garantizar?
. Contratar obra con el Gob. Fed. teniendo créditos (Art 32-D,
fracción II CFF).
. Pago a plazos (Art. 66-A, fracción III CFF).
. Solicitud de condonación (Art. 74 CFF).
. Suspensión en J.A. y en el T.F.J.F.A. (Art. 135 L.A., y art. 141 CFF).
. Embargo precautorio (Art. 40-A y 145 CFF).
. Inmovilización de cuentas (Art. 156-bis CFF).

4. FORMAS GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
CONTEMPLADAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
(ART 141 CFF).
- DEPÓSITO EN DINERO.
- CARTA DE CRÉDITO.
- OTRAS FORMAS DE GARANTÍA FINANCIERA EQUIVALENTE.
- PRENDA.
- HIPOTECA.
- FIANZA.
- OBLIGACIÓN SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCERO.
- EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA.
- TÍTULOS VALOR.
- CARTERA DE CRÉDITOS.

5. ASPECTOS GENERALES DE LAS GARANTÍAS
DEL INTERÉS FISCAL.
- Plazo (Art. 65 y 141 CFF).
- Importe (Art. 141 CFF).
- Ampliación (Art. 141 CFF).
- Sustitución y Combinación (Art. 88 RCFF).
- Cancelación (Art. 89 RCFF).

6. PROCEDIMIENTO PARA LA CONSTITUCIÓN DE LA
GARANTÍA:
. Ofrecimiento (Art. 77 RCFF),
. Calificación (Art. 87 RCFF),
. Aceptación o rechazo (Art. 87 RCFF),
. Efectividad (en su caso, dependiendo del tipo de
garantía).

7. FORMAS ORDINARIAS DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
(Art. 141 CFF).
FIANZA.
- …
DEPÓSITO EN DINERO.
- …
PRENDA.
- …
HIPOTECA.
- …

8. FORMAS ESPECIALES DE GARANTÍA DEL
INTERÉS FISCAL
(Art. 141 CFF).
CARTA DE CRÉDITO.
- …
OBLIGACIÓN SOLIDARIAASUMIDA POR TERCERO.
- …
EMBARGO EN LA VÍAADMINISTRATIVA.
- …
TÍTULOS VALOR.
-…
CARTERA DE CRÉDITOS.
- …

9. LA CANCELACIÓN DE LA GARANTÍA
(Art. 89 RCFF)
. Por sustitución de la garantía,
. Por el pago del crédito fiscal,
. Cuando quede sin efectos la resolución que dio origen
al otorgamiento de la garantía,
. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la
garantía.