Este documento discute las iniciativas BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE que tienen como objetivo establecer principios de imposición justos y abordar prácticas fiscales perjudiciales. BEPS busca ofrecer una respuesta coordinada a estrategias fiscales agresivas que explotan lagunas entre sistemas tributarios. El documento también analiza los riesgos y oportunidades para las empresas en la era posterior a BEPS, incluido el reexamen de operaciones, actualización de análisis de riesgos y posibles

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Miguel Lorán
Esther Villa
Hablar de BEPS en 2017
19 de mayo de 2017

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BEPS: Naturaleza y objetivos
• No responde a conceptos nuevos, sino
absolutamente actuales.
• Existencia de un elemento abusivo
y artificial.
• BEPS: ¿Supone el reconocimiento que
el modelo actual está en crisis?
Private & Confidential
• Ofrecer una respuesta coordinada:
medidas concretas y principios de
interpretación.
• Restablecer principios y niveles de
tributación “justos”.
"En fechas recientes, un número
creciente de empresas
estadounidenses implantadas en el
extranjero recurre a montajes
artificiales entre matriz y sociedades
filiales, en relación con la tarificación
de prestaciones intragrupo, la
transmisión de derechos de propiedad
intelectual, el desplazamiento de
servicios de management y prácticas
similares para reducir de manera
significativa o eliminar completamente
sus cargas fiscales, tanto en su
jurisdicción de origen como en el
extranjero."
JF Kennedy 1961

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BEPS: percepción de las estrategias fiscales
la planificación fiscal agresiva
• Origen: iniciativas de buen gobierno lideradas por la OCDE y algunas
administraciones fiscales
Private & Confidential
UE
“Taking advantage of the
technicalities of a tax
system or of mismatches
between two or more tax
systems for the purpose
of reducing tax liability."
OCDE
“Planning involving a tax
position that is tenable but
has unintended and
unexpected tax revenue
consequences."
Australia
Autoridad fiscal
“Tax planning
arrangements that go
beyond what the law
intended."

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BEPS – la evolución de la normativa general
anti-abuso
Private & Confidential
Planteamiento
tradicional
• Simulación
• Fraude de ley o
conflicto
• Interpretación más
estricta del fraude
de ley o conflicto
Planificación fiscal
agresiva
• Criterio BEPS:
"principal purpose
test"

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Coherencia
Las acciones BEPS
Private & Confidential
Mecanismos híbridos
Transparencia fiscal
Gastos financieros
Prácticas fiscales
perniciosas
Sustancia
Abuso de convenios
Establecimientos
permanentes
TP: Intangibles
TP: riesgos y capital
TP: Transacciones de alto
riesgo
Transparencia
Metodologías y
recopilación de datos
Información
Documentación TP
Resolución de conflictos
Economía Digital
Instrumento multilateral

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Riesgos y oportunidades de la era post-BEPS
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Evaluación del impacto fiscal y operativo
• Re-examen de la operativa y actualización del análisis de riesgos
• Definición del riesgo aceptable
• Sostenibilidad de los modelos de negocio
Ajustes en los modelos de negocio
• Pensamiento estratégico
• Flexibilidad frente a los cambios en el entorno legal y fiscal
• Acciones "preventivas": procesos de compliance
Seguimiento
• Evoluciones legislativas
• Planificación de las estrategias fiscales del grupo

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