El documento describe el Plan de Acción BEPS de la OCDE y su impacto potencial en Chile. El Plan BEPS consiste en 15 acciones diseñadas para abordar los desafíos de la planificación fiscal agresiva y la erosión de la base imponible. Chile ha comenzado a implementar algunas de las acciones BEPS clave como la documentación país por país y las normas sobre precios de transferencia. El documento también analiza los riesgos que las acciones BEPS podrían representar para los contribuyentes latinoamericanos.

1. EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y
SU IMPACTO EN CHILE

2. EL PLAN BEPS DE OCDE

3. GLOBALIZACIÓN
1869

4. DIRECTRICES GENERALES DE LA
“OCDE”
La Organización para la
Cooperación y Desarrollo
Económico (“OCDE”), como
organización internacional
creadora Derecho
Internacional Tributario,
había desarrollado su
programa e instrumentos de
acción en torno a la idea de
evitar la doble imposición
internacional, centrando tal
objetivo en el cumplimiento de
los principios tributarios
incluidos en dos de sus
documentos esenciales: la
«Guía de Precios de
Transferencia», cuya última
edición se remonta a julio de
2010, y el conocido Modelo de
Convenio para evitar la Doble
Imposición sobre la Renta y el
Patrimonio.
PLAN ACCION
BEPS
El objetivo primordial es apoyar los
esfuerzos de los países para dar forma
a los sistemas fiscales justos, pues se
necesitan cambios fundamentales para
evitar la doble exención o baja
imposición o el diferimiento asociados a
prácticas que separen en forma
artificial los resultados o beneficios
imponibles de las actividades que la
generan.
Soft law – Tax Gap
Ley Suave y Brecha Tributaria

6. Profit
Tax Base
Shifting
Base Erosion
International Tax Rules
1890192019501980201020131869

7. Concenso Internacional

8. 103 PAISES PARTICIPANTES
ACUERDO MULTILATERAL

9. 103 PAISES PARTICIPANTES
ACUERDO MULTILATERAL

10. ORGANISMOS NACIONALES
E INTERNACIONALES

12. PLAN DE ACCION BEPS
Desafío Economía Digital
Neutralizar los efectos de los mecanismos
híbridos
Normas sobre entidades extranjeras controladas
“CFC Rules”
Limitar erosión por deducciones de intereses de
financiamiento
Combatir prácticas tributarias agresivas
(perjudiciales) (HTP)
Prevención de utilización abusivade convenio
Prevención artificial de EP
PT en transacciones que involucran intangibles
PT en Asignación de riesgo y capital
PT en otras áreas de alto riesgo
Medición y monitoreo de BEPS
Revelación de mecanismos de planificación
fiscal
agresiva
Documentación de Precios de Transferencia
Resolución de controversias
Instrumento Multilateral

13. CALENDARIO OCDE PLAN
DE ACCION BEPS
Jul 2012 Feb 2013 July 2013 Sept /
Oct / Nov 2014
Dec 2015
Junio 2012
Comienzo del
Proyecto
BEPS
Febrero 2013
Liberación del documento
relativo a las15 acciones
del Plan BEPS
Julio 2013
Liberación del Plan de Acción BEPS
para recomendaciones de expertos y
otros actores
Sept. 2014 –Liberación
de las
recomendaciones
relativas a 7 de las 15
acciones del Plan BEPS
y en Oct/Nov 2
acciones.
Diciembre2015
Finalizael
recuento del
Plan de Acción.
2016 en adelante
2016 en adelante
monitoreo 2020
permanente/
Cumplimiento de
lasnormativas
Sept /Oct 2015
Septiembre / Octubre /
Noviembre 2014 Septiembre / Octubre 2015 Diciembre 2015
§ Informe de Economía Digital
§ Mecanismos Híbridos (Entidades-­‐
Instrumentos)
§ Revisión de HPT
§ Prevención en el abuso de los
convenios
§ Abordar los aspectos de PT en
Intangibles
§ Abordar documentation en PT
§ Informe de Instrumento
Multilateral
§ Directrices para evitarla
condición de EP
§ Abordar los aspecto de PT de
otras transacciones de alto riesgo
(Bajo valor añadidoen Servicios
Intra-­‐Grupo)
§ Normativa CFC
§ Intereses deducibles
§ Estrategia de HTP
§ Abordar aspectos de TP en
Intangibles
§ Abordar aspectos de Riesgo y
Capital
§ Reporte de datos y análisis
Económicos
§ Reglas de divulgación
Obligatoria
§ Resolución de conflictos
§ Abordar TP Intereses
deducibles
§ Revisión de Prácticas
Tributarias perjudiciales (HTP
)
§ Instrumento Multilateral
Sept / Oct 2015
–Informe
definitivosde
los 15 planes de
Acción.

14. ORGANISMOS NACIONALES
E INTERNACIONALES

15. 15
Coherencia
TransparenciaSustancia
La coherencia del sistema
tributario y del impuesto de
sociedades local y en el
plano internacional
Realineación
de los
impuestos y
la sustancia
Transparencia
junto con
certeza jurídica
y previsibilidad
PRINCIPIOS
DEL PLAN BEPS

16. 15 ACCIONES ALREDEDOR DE
3 PRINCIPIOS
1
6
Neutralizar los
efectos de los
mecanismos híbridos
(2)
Prácticas tributarias
agresivas (5)
Normas sobre
entidades extranjeras
controladas “CFC
Rules”(3)
Deducciones de
intereses (4)
Prevención de
utilización abusiva
de convenio (6)
Prevención artificial
de EP (7)
PT: trasacciones que
involucran
intangibles (8)
PT: Asignación de
riesgos y capital (9)
PT: Otras áreas de
riesgo (10)
Medición y
monitoreo de BEPS
(11)
Revelación de
mecanismos de
planificación fiscal
agresiva (12)
Documentación de
precios de
transferencia (13)
Resolución de
controversias (14)
Economía Digital (1)
InstrumentoMultilateral para modificar los Convenios
bilaterales(15)
Sustancia TransparenciaCoherencia

18. IMPLEMENTACION DE BEPS EN
LATINOAMERICA Y EN EL MUNDO

19. PLAN BEPS EN LATINOAMERICA
t6
Alcance potencial de la aplicación de medidas
BEPS en Latinoamérica
Brasil
(Miembro G20 + Miembro clave OECD)
Uruguay Puerto Rico (USA)
México
(Miembro OECD + Miembro G20)
Bolivia Guadalupe (FR)
Colombia
(Proceso de entrada)
República Dominicana Martinica (FR)
Argentina
(Miembro G20)
Honduras Guyana Francesa (FR)
Perú Paraguay San Martín (FR)
Venezuela El Salvador San Bartolomé (FR)
Chile
(Miembro OECD)
Nicaragua Cuba
Ecuador
Costa Rica
(Proceso de entrada)
Haití
Guatemala Panamá
• 26 Países en la región
o Cuatro miembros de G20 y/o OCDE
o Dos países en proceso de entrada (Compromiso adicional con el programa)

20. EL PLAN BEPS Y LOS RIESGOS EN
LATINOAMERICA
7
15 Acciones BEPS ¿Cuál representa un riesgo mayor
para los contribuyentes latinoamericanos?
Alto riesgo Riesgo medio - bajo A ser desarrollado
Acción 1:
Retos de la economía digital
Acción 2:
Efectos de los arreglos híbridos
para crear desajustes
Acción 11:
Metodologías para recolectar y
analizar información de BEPS
Acción 4:
Deducción de intereses y otros
egresos financieros
Acción 3:
Fortalecimiento de las
regulaciones para CEC
Acción 12:
Divulgación de planeaciones fiscales
agresivas
Acción 7:
Evasión artificial del estatus de
Establecimiento Permanente
Acción 5:
Prácticas fiscales nocivas,
tomando en cuenta sustancia y
transparencia
Acción 14:
Mecanismos efectivos para la
resolución de disputas
Acción 8:
Intangibles y los precios de
transferencia
Acción 6:
Prevención del abuso de
tratados
Acción 15:
Instrumento multilateral para
modificar tratados bilaterales
Acción 9:
Riesgo y capital en los precios de
transferencia
Acción 10:
Otros aspectos en transacciones de
alto riesgo en PT
Acción 13:
Re-examinación de la
documentación de PT y reporte CbC

21. ENCUESTA BEPS 2016
Cuáles de las BEPS actions representan un cambio mas significativo para
su departamento tributario? (Quienes respondieron podían escoger entre varias opciones)

22. ENCUESTA BEPS 2016
¿Cuánto tiempo por semana están dedicando para prepararse para BEPS?

23. ENCUESTA BEPS 2016
¿Cree usted que los software disponibles en el mercado son suficiente para
ayudar a las compañías a cumplir con la documentación CbC y de precios de
transferencia?

24. ENCUESTA BEPS 2016
¿Cuanto tiempo por semana le dedican en su organización para
preparase para BEPS?

25. ENCUESTA BEPS 2016
¿Ha su compañía incorporado nuevos recursos y tecnologías para ayudar
a su departamento tributario con la implementación y cooperación con
BEPS?

26. ¿BEPS EN CHILE?

27. PLAN BEPS EN CHILE
INFORMACIÓN DE INTERÉS
¿Cómo ha sido la aplicación en Chile de las normas
BEPS?
“Hay un paquete mínimo de implementación, que son 4 acciones….”
1. – Country by Country (BEPS Acción Nº 13)
2. -­ Evitar el abuso de convenios para evitar la doble tributación. (BEPS Acción Nº6)
3. -­ Establecimiento permanente ¿donde se produce la renta? (BEPS Acción Nº 7)
4. -­ Solución de conflictos (BEPS Acción Nº14)
“Ahora estamos en la etapa de implementación de estas
medidas”
Fuente: Diario el Pulso, Martes 16 de Agosto de 2016. Entrevista con el Subdirector de Fiscalización del SII

28. Información
de
inversiones
en
chile
(Art.
14.E:
DJ
2017)
Información
de
inversiones
en
paraísos
fiscales:
Art.
41
H
Fiscalización y
DJ
AT
2018
Inversiones
Pasivas
Art.
41
G
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
3
CFC
Plan
Nº4
Intereses
excesivos
(Exc.
Endeu.)
Plan
Nº
9
PT,
riesgo
y
capital
Plan
Nº
8
Operaciones
de
Intangibles
Plan
Nº
2
Neutralizar los efectos
de los mecanismos
híbridos
Plan
Nº
6
Prev. utilización
abusiva de convenio
Plan
Nº
12
PT
agresivas
Información
de
Trusts
(Res.
Ex.
47/2014)
AT
2018
Precios
de
Transferencia
(DJ
1907)
Art.
21
LIR
35%
10
a
50
UTA
tope
15%
CPIT
y
5%
C.Efec.
Art.
33
Nº
1
LIR
pago,
abono
en
cuenta
o
puesta
a
disposición.
Chile
Firma
Acuerdo
Multilateral
intercambio
de
informes:
27
/01/2016:
(CbC)
Caracterización
tributaria
global
del
contribuyente.
(DJ
1913)
Art.
59
C.T
:
Nuevas
situaciones
de
excepción
en
que
no
rigen
las
limitaciones
temporales
Auditoria
de
conductas
elusivas
(Art.
4
bis,
4
ter,
4
quater
y
4
quinquies
C.T.)
Fiscalización
exceso
de
endeudamiento
(Art.
41
F. ¿DJ?)
Fiscalización al
impuesto
adicional
Art.
59
LIR
y
DJs.
Modificación Art.
38
y
58
Nº1
de
la
LIR
EP
Facultad
de
tasación Art.
64
LIR
sobre
activos
asignados
por
la
matriz.
a
otro
EP
o
al
exterior
(Art.
38
LIR)
ARTÍCULO
41
E
LIR
sobre
Precios
de
Transferencia
(Normas
de
relación,
metodología,
EPT,
DJ)
Plan
Nº
5
transparencia
y
sustancia
Plan
Nº
7
Prev.
Artifical
EP
Plan
Nº
11
Medición y monitoreo
de BEPS
Plan
Nº
13
Documentación
PT
Plan
Nº
14
Solución de
Controversias
Plan
Nº
15
Convenios
Multilaterales
Comercio
Internet
Art.
8
letra
H
Utilizado
o
prestación
en
Chile
(Of.
300
del
31/01/2012)
Plan
Nº
1
Desafío Economía
Digital
ARTÍCULO
8
Letra
H
y
Art.
12
letra
E
Nº
7
de
la
Ley
de
IVA
(Ver
Art.
59)
PLAN
BEPS
EN
CHILE
INFORMACIÓN DE
INTERÉS

29. DECLARACIONES JURADAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA
VINCULADA CON “BEPS”
DECLARACIONES JURADAS:
ü Declaración Jurada Nº 1913 Caracterización Global del
Contribuyente.
ü Declaración Jurada Nº 1907 Precios de Transferencia
ü Otras declaraciones juradas relacionadas con el impuesto
adicional Nºs:1851-­ 1852-­1853-­ 1854-­1856-­ 1861 (ART. 41 F)-­
1862-­ 1864 – 1865 y 1912.
ü Otras DJ AT 2017 Inversiones en Chile y en el exterior, Art 14,
probablemente modificación o nueva DJ de PT “CbC”, entre otros
de fiscalización global.
PLAN DE ACCIÓN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE
ü Artículos 41 E, 41 F, 41 G, 41 H, Art. 59, Art. 38, Art. 14. LIR
ü Modificaciones futuras de cláusulas de los convenios para evitar la
doble tributación
ü Convenio o instrumento multilateral

30. ¿
“BEPS”?

31. EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y
SU IMPACTO EN CHILE

33. EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y
SU IMPACTO EN CHILE