2. En el tema anterior vimos los
asientos solo de cuentas
patrimoniales. En este tema
vamos a ver también las cuentas
de perdidas y ganancias

3. SI MIRAMOS LA
CUENTA DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS:
VEREMOS QUE:

4. Los gastos van al DEBE

5. Y que los ingresos van al
HABER

6. Por lo tanto vamos a
ampliar nuestro
esquema. Y
pondremos:

7. DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo Incrementos de Pasivo
Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Activo
Compras, gastos y perdidas Ventas, ingresos y
beneficios
D >H = Saldo deudor D < H= Saldo acreedor

8. Vamos a hacer
unos cuantos
ejemplos

9. Compra de mercaderías
por1.235,62 Eur. Pagamos la
mitad con talón bancario y el
resto a crédito.

10. Cuando compramos y
vendemos a crédito significa
que queda pendiente de cobro
o de pago.

11. La compra de mercaderías irá
al debe. Porque es un gasto y
estos van al debe.

12. El pago por talón bancario será
la cuenta de Bancos e irá al
haber porque si estamos
pagando significa que está
disminuyendo su saldo.
Las disminuciones de Activo
van al haber.

13. En cuanto al resto que queda a
crédito. Hemos dicho que era
pendiente de pago.
Recordamos que cuando una
factura de compras quedaba
pendiente de pago le
llamábamos proveedores.

14. Si queda pendiente de
pago significa que aumenta
el saldo con los
proveedores. Por lo tanto lo
pondré en el haber.
Los incrementos de pasivo van al
haber.

15. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
1.235,62 Compra de
mercaderias
a Bancos 617,81
Proveedores 617,81

16. Hemos vendido mercaderías
por 45.325,62 eur. Cobramos
un 15% en efectivo y el resto la
mitad se cobrará dentro de 30
días y la otra mitad se giran
letras a 90 días.

17. Las ventas van al
haber por lo tanto
Colocaremos la cuenta de ventas de
mercaderías al haber.

18. Al cobrar en efectivo
nos incrementa el
dinero que tenemos
en la caja fuerte.
Los incrementos de activo van al
debe. Por lo tanto colocaremos la
cuenta de caja al debe.

19. La mitad a 30 días.
Estamos incrementando
las deudas de nuestros
clientes
Los incrementos de activo van al
debe. Colocaremos los clientes al
debe.

20. La otra mitad letras
a 90 días. Estamos
incrementando las
letras a cobrar.
Los incrementos de activo van al
debe. Colocaremos los efectos
comerciales a cobrar al debe.

21. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
6.798,84 Caja
19.263,39 Clientes
19.263,39 Ef. C/ cobrar a Ventas de
mercaderías 45.325,62

22. El alquiler del mes ha
ascendido a 480,81 eur.
Quedando pendiente de pago.

23. El alquiler es un gasto por lo
tanto lo colocaremos en el
debe.

24. Incrementamos las deudas de
nuestros acreedores.
Colocaremos acreedores por
prestación de servicios al
haber.

25. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
480,81 Arrendamientos
a
Acreedores por
prestación de 480,81
servicios

26. La luz y el teléfono han
ascendido a 325,62 eur. Lo
pagamos todo por el banco.

27. La luz y el teléfono como es un
gasto lo pondremos en el debe
con el nombre de suministros.

28. Como disminuye la cuenta del
banco la pondremos al haber.

29. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
325,62 Suministros
a
Banco 325,62

30. Ahora vamos a
hacer un ejemplo
todo completo.

31. La empresa HUG, S.A presenta los siguientes saldos a
01.01.08. Construcciones: 300.500,00, mobiliario: 1.325,62,
proveedores: 25.361,43, mercaderías: 40,326,68, deudas a l/pl
entidades crédito: 250.362,25, clientes: 4.365,45, banco:
8.654,87, capital: ?
Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:
1. Compra de mercaderías por 20.325,68, pagando la mitad por
el banco y la otra mitad a crédito.
2. Venta de mercaderías por 58.326,34, cobrando la mitad al
contado y la otra mitad dentro de 30 días.
3. Se giran letras a los clientes por 15.325,64.
4. Se traspasa 20.000,00 eur de la caja al banco.
5. Los gastos en publicidad han ascendido a 1.803,04 eur.
quedando pendientes de pago.
6. Se ha cobrado una subvención por el banco de 30.050,61
eur.
7. Se han pagado los seguros del local por el banco. El importe
de los seguros ascendieron a 1.352,28.

32. LIBRO DIARIO
IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
300.500,00 Construcciones
1.325,62 Mobiliario
40.326,68 Mercaderías
4.365,45 Clientes
8.654,87 Bancos
a
Proveedores 25.361,43
Deudas a l/plazo 250.362,25
Capital 79.448,94
20.325,68 Compra de
mercaderías
a
Banco 10.162,84
Proveedores 10.162,84
29.163,17 Caja
29.163,17 Clientes a
Ventas de
mercaderías 58.326,34
15.325,64 Ef. Comer. a
cobrar a
Clientes 15.325,64
20.000,00 Banco
a Caja 20.000,00
1.803,04 Publicidad y
propaganda a
Acreedores por
prestación de serv. 1.803,04
30.050,61 Banco
a
Subvenciones
concedidas 30.050,61
1.352,28 Primas de seguro
a
Banco 1.352,28

33. EL LIBRO MAYOR
Construcciones Mobiliario
300.500,00 1.325,62
S.D. =300.500,00 S.D = 1.325,62
Mercaderías Clientes
40.326,68 4.365,45 15.325,64
29.163,17
S.D.= 40.326,68 S.D.= 18.202,98
Bancos Proveedores
8.654,87 10.162,84 25.361,43
20.000,00 1.352,28 10.162,84
30.050,61
S.D= 47.190,36 S.A = 35.524,27
Deudas a l/pl Capital
250.362,25 79.448,94
S.A.= 250.362,25 S.A.= 79.448,94
Compra de mercaderias Caja
20.325,68 29.163,17 20.000,00
S.D. = 20.325,68 S.D. = 9.163,17
Venta mercaderies Ef. Comerc. a cobrar
58.326,34 15.325,64
S.A. = 58.326,34 S.D. = 15.325,64
Publicidad y propaganda Acreed.prest. servicios
1.803,04 1.803,04
S.D. = 1.803,04 S.A.= 1.803,04
Subvenciones concedid. Primas de seguro
30.050,61 1.352,28
S.A.= 30.050,61 S.D. = 1.352,28

34. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios 58.326,34
a) Ventas 58.326,34
b) Prestaciones de servicios 0,00
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
fabricación
4. Aprovisionamientos 20.325,68
a) Consumo de mercaderias -20.325,68
b) Consumo de matérias primas 0,00
5. Otros ingresos de explotación 30.050,61
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación 30.050,61
6. Gastos de personal 0,00
a) Sueldos y salarios 0,00
b) Cargas sociales 0,00
7. Otros gastos de explotación 3.155,32
a) Servicios exteriores -3.155,32
b) Tributos 0,00
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00
a) Deterioro 0,00
b) Enajenaciones y otras 0,00
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 64.895,95
13. Ingresos financieros 0,00
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00
c) Otros 0,00
14. Gastos financieros 0,00
a) Por deudas 0,00
b) Otros 0,00
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO 0,00
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 64.895,95
18. Impuesto sobre beneficios 22.713,58
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 42.182,37

35. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 301.825,62 PATRIMONIO NETO 121.631,31
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 79.448,94
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 42.182,37
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 250.362,25
2. Immobilizado material 301.825,62 4. Deudas l/pl entidades crédito 250.362,25
- Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 300.500,00 PASIVO CORRIENTE 60.040,89
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 1.325,62 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 35.524,27
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 130.208,83 13. Acreedores prest. Servicios 1.803,04
1. Existències 40.326,68 14. H.P acreedora imp. Sociedades 22.713,58
-Mercaderias 40.326,68
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 33.528,62
- Clientes 18.202,98
- Clientes, efectos comerciales cobrar 15.325,64
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 56.353,53
- Bancos 47.190,36
- Caja 9.163,17
TOTAL ACTIVO 432.034,45 TOTAL PASIVO 432.034,45

36. Ahora os toca
trabajar a
vosotros.

37. La empresa BOSCH, S.L. inicia el año 2008, con los siguientes
elementos: Construcciones: 225.315,68 (el 15% corresponde al valor
del terreno), proveedores: 3.658,64, organismos seguridad social
acreedora: 645,15, bancos: 4.651,81, clientes: 12.987,65,
mercaderías: 31.888,78, deudas a largo plazo entid. Credito:
190.987,54, capital: ?.
Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:
1. Se han vendido mercaderías por 85.987,64 eur. cobrando la mitad
al contado y el resto dentro de 30 dias.
2. El recibo de la luz ha ascendido a 485,62 eur que queda pendiente
de pago
3. Se han comprado mercaderías por 69.654,74 eur. pagando la mitad
al contado y el resto a crédito.
4. La factura del asesor fiscal asciende a 510,98 quedando pendiente
de pago.
5. Se ha cobrado una subvención por el banco de 18.030,36 eur.
6. Los gastos de transporte han ascendido a 85,33 eur que se han
pagado en efectivo.
7. Se han girado letras a los clientes por 35.698,34 eur.
8. Las reparaciones de las máquinas han ascendido a 1.456,68 que
quedan pendientes de pago

38. LIBRO DIARIO
IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
191.518,33 Construcciones
33.797,35 Terreno
4.651,81 Banco
12.987,65 Clientes
31.888,78 Mercaderías
a
Proveedores 3.658,64
Org. S.S.Acreedor 645,15
Deudas a l/plazo 190.987,54
Capital 79.552,59
42.993,82 Caja
42.993,82 Clientes a
Ventas de
mercaderías 85.987,64
485,62 Suministros
a
Acreedores
prestaciones servic 485,62
69.654,74 Compra
mercaderías a
Caja 34.827,37
Proveedores 34.827,37
510,98 Servicios
profesionales a
independientes
Acreedores pret. 510,98
servicios
18.030,36 Banco
a
Subvenciones
concedidas 18.030,36
85,33 Gastos de
transporte a
Caja 85,33
35.698,34 Ef. C/cobrar
a
Clientes 35.698,34
1.456,68 Reparación y
conservación a Acreedores prest.
Servicios 1.456,68

39. EL LIBRO MAYOR
Construcciones Terrenos
191.518,33 33.797,35
S.D. =191.518,33 S.D = 33.797,35
Bancos Clientes
4.651,81 12.987,65 35.698,34
18.030,36 42.993,82
S.D.=22.682,17 S.D.= 20.283,13
Mercaderias Proveedores
31.888,78 3.658,64
34.827,37
S.D= 31.888,78 S.A = 38.486,01
Org. S.S. Acreedora Deudas a l/plazo
645,15 190.987,54
S.A.= 645,15 S.A.= 190.987,54
Capital Caja
79.552,59 42.993,82 34.827,37
85,33
S.A. = 79.552,59 S.D. = 8.081,12

40. Venta mercaderies Suministros
85.987,64 485,62
S.A. = 85.987,64 S.D. = 485,62
Compra mercaderias Acreed.prest. servicios
69.654,74 485,62
510,98
1.456,68
S.D. = 69.654,74 S.A.= 2.453,28
Serv. Prof. Independ. Subvenciones concedidas
510,98 18.030,36
S.D.= 510,98 S.A.= 18.030,36
Gastos transporte Ef. C/ cobrar
85,33 35.698,34
S.D. = 85,33 S.D.= 35.698,34
Reparación y conserv
1.456,68
S.D. = 1.456,68

41. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios 85.987,64
a) Ventas 85.987,64
b) Prestaciones de servicios 0,00
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
fabricación
4. Aprovisionamientos 69.654,74
a) Consumo de mercaderias -69.654,74
b) Consumo de matérias primas 0,00
5. Otros ingresos de explotación 18.030,36
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación 18.030,36
6. Gastos de personal 0,00
a) Sueldos y salarios 0,00
b) Cargas sociales 0,00
7. Otros gastos de explotación 2.538,61
a) Servicios exteriores -2.538,61
b) Tributos 0,00
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00
a) Deterioro 0,00
b) Enajenaciones y otras 0,00
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 31.824,65
13. Ingresos financieros 0,00
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00
c) Otros 0,00
14. Gastos financieros 0,00
a) Por deudas 0,00
b) Otros 0,00
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO 0,00
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 31.824,65
18. Impuesto sobre beneficios 11.138,63
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 20.686,02

42. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 225.315,68 PATRIMONIO NETO 100.238,61
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 79.552,59
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 20.686,02
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 190.987,54
2. Immobilizado material 225.315,68 4. Deudas l/pl entidades crédito 0,00
- Terrenos 33.797,35 5. Deudas l/pl 190.987,54
- Construcciones 191.518,33 PASIVO CORRIENTE 52.723,07
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 38.486,01
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 645,15
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 118.633,54 13. Acreedores prest. Servicios 2.453,28
1. Existències 31.888,78 14. H.P acreedora imp. Sociedades 11.138,63
-Mercaderias 31.888,78
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 55.981,47
- Clientes 20.283,13
- Clientes, efectos comerciales cobrar 35.698,34
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 30.763,29
- Bancos 22.682,17
- Caja 8.081,12
TOTAL ACTIVO 343.949,22 TOTAL PASIVO 343.949,22

43. Ya hemos
acabado con este
tema.