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Caso práctico: Estado flujos de efectivo…

  Estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 2009
                                                                               $
Ingresos ordinarios                                                         2.550.000
Costos de ventas                                                           (1.912.500)
Utilidad bruta                                                                637.500
Gastos administrativos                                                        (84.300)
Gastos operacionales                                                         (220.800)
Utilidad de operaciones                                                       332.400
Costo financiero                                                              (47.400)
Utilidad antes de impuestos                                                   285.000
Gastos de impuestos                                                          (132.000)
Utilidad para el periodo                                                      153.000

                  Estado de cambios en el patrimonio para el año terminado 31 de diciembre de 2009

                                                      Capital en       Reserva para         Utilidad
                                                     acciones ($)     revaluación ($)    acumulada ($)   Total ($)
Saldo-principio del año                                    360.000                            363.000       723.000
Revaluación de edificios                                                       60.000                         60.000
Utilidad para el periodo                                                                      153.000       153.000
Dividendos pagados                                                                            (75.000)       (75.000)
Repago de capital en acciones                              (60.000)                                          (60.000)
                                 Saldo-fin del año
                                                          300.000              60.000         441.000       801.000
Balance general a 31 de diciembre de 2009                         Diferencia
                                                              2.009      2.008    Absoluta          %
Archivos no corrientes
Propiedad, planta y equipo
Edificios de oficinas                                      750.000     660.000       90.000             0,27
Maquinaria                                                 105.000      60.000       45.000             0,14
Vehículos de motor                                          18.000      12.000        6.000             0,02
Prestamos de largo plazo a directores                      192.000     180.000       12.000             0,04
                                                         1.065.000     912.000      153.000             0,46
Archivos corrientes
Inventarios                                                246.000      126.000     120.000              0,36
Deudores                                                   189.000      129.000      60.000              0,18
Gastos prepagados                                           63.000       48.000      15.000              0,05
Bancarios                                                      -         18.000     (18.000)            (0,05)
                                                           498.000      321.000     177.000              0,54
Total activo                                             1.563.000    1.233.000     330.000              1,00
Patrimonio y pasivos
Capital y Reservas
Capital en acciones                                        300.000     360.000       (60.000)           (0,18)
Reserva para revaluación                                    60.000         -          60.000             0,18
Utilidades acumuladas                                      441.000     363.000        78.000             0,24
                                                           801.000     723.000        78.000             0,24
Pasivos no corrientes
Endeudamiento de largo plazo                               297.000     375.000       (78.000)           (0,24)
Pasivos corrientes
Acreedores                                                 216.000      105.000     111.000             0,34
Bancarios                                                  129.000          -       129.000             0,39
Impuestos debidos                                          120.000       30.000      90.000             0,27
                                                           465.000      135.000     330.000             1,00
Total patrimonio y pasivos                               1.563.000    1.233.000     330.000             1,00
Información adicional:
1. Los siguientes cargos de depreciación están incluidas en los gastos operacionales: Maquinaria $75,000 y Vehiculos de motor $6,000.
2. Durante el año se vendió por $15.000 maquinaria completamente depreciada con un precio de costo original
de $45.000. La utilidad se incluye en los gastos operacionales .
3. El gerente financiero menciona que los contadores sostienen que la compañía va hacia una posible crisis de liquidez.
De acuerdo con el, la compañía ha luchado por cumplir sus obligaciones de corto plazo durante el año actual.

          Linco Inc. Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 31 de diciembre de 2009
                                                                                                            $
Flujos de efectivo de actividades operacionales
Entradas de efectivo de clientes (calculo E)                                                             2.490.000
Pagos de efectivo a proveedores y Empleados (Calculo F)                                                 (2.175.600)
Efectivo neto generado por operaciones                                                                     314.400
Intereses pagados                                                                                          (47.400)
Impuestos pagados (calculo D)                                                                              (42.000)
Dividendos pagados                                                                                         (75.000)
                                                                                                           150.000
Flujos de efectivo de actividades de inversión
Compras de propiedad, planta y equipo
(Calc. A,B,C)                                                                                             (162.000)
Recaudos en venta de maquina                                                                                15.000
Prestamos a Directores                                                                                     (12.000)
                                                                                                          (159.000)
Flujos de efectivo de actividades financieras
Disminución en prestamos de largo plazo (125-99)                                                           (78.000)
Repago de capital en acciones                                                                              (60.000)
                                                                                                          (138.000)

Disminución neta en el saldo bancario para el periodo                                                     (147.000)
Saldo bancario al principio del año                                                                         18.000
Sobregiro al final del año                                                                                (129.000)
Comentario

1. El aumento total en los acreedores fue utilizado para financiar parcialmente el aumento en el capital de
trabajo.
2. El resto del aumento en el capital de trabajo al igual que los intereses pagados, los impuestos pagados y
los dividendos pagados fueron financiados con el efectivo generado de operaciones.
3. El saldo restante del efectivo generado por las actividades operacionales y los recaudados en la
venta de activos fijos fueron utilizados para financiar la compra de activos fijos.
4. La cuenta bancarias en sobregiro fue utilizada para el repago del capital en acciones y para la redención
del préstamo de largo plazo.

                                         Cálculos
                                                                                  $
a. Edificio de oficinas
Saldo al principio de año                                                             660.000
Revaluación                                                                            60.000
Compras (cifras que equilibra)                                                         30.000
                                             Saldo al final del año RD$               750.000


b. Maquinaria
Solo al principio del año                                                              60.000
Depreciación                                                                          -75.000
Compras (cifras que equilibra)                                                         12.000
                                             Saldo al final del año RD$                -3.000


C. Vehículos
Solo al principio del año                                                              12.000
Depreciación                                                                           -6.000
Compras (cifras que equilibra)                                                         12.000
                                             Saldo al final del año RD$                18.000
Cálculos / Cont…
                                                                         $
D. Impuestos
Monto debido al principio del año                                             30.000
Cargo al Estado de Resultados                                                132.000
Pago de efectivo (cifras que equilibra)                                      -42.000
                                     Monto debido al final del año RD$       120.000

E. Recibos de efectivo de clientes
Ventas                                                                   2.550.000
Aumento en deudores (189-129)                                              -60.000
                            Monto recibos de efectivo de clientes RD$    2.490.000

f. Pagos de efectivo a proveedores y empleados
Costo de ventas                                                          1.912.500
Gasto administrativos                                                       84.300
Gastos operacionales                                                       220.800
Ajustes por renglones de flujos distintos a efectivos:
Depreciación                                                               -81.000
Unidad en venta de maquinaria                                               15.000
Aumento en inventarios (246-126)                                            12.000
Aumento en Acreedores (216-105)                                           -111.000
Aumentos en Gastos prepagados (63-48)                                       15.000
                                                                         2.067.600

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  • 1. Caso práctico: Estado flujos de efectivo… Estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 2009 $ Ingresos ordinarios 2.550.000 Costos de ventas (1.912.500) Utilidad bruta 637.500 Gastos administrativos (84.300) Gastos operacionales (220.800) Utilidad de operaciones 332.400 Costo financiero (47.400) Utilidad antes de impuestos 285.000 Gastos de impuestos (132.000) Utilidad para el periodo 153.000 Estado de cambios en el patrimonio para el año terminado 31 de diciembre de 2009 Capital en Reserva para Utilidad acciones ($) revaluación ($) acumulada ($) Total ($) Saldo-principio del año 360.000 363.000 723.000 Revaluación de edificios 60.000 60.000 Utilidad para el periodo 153.000 153.000 Dividendos pagados (75.000) (75.000) Repago de capital en acciones (60.000) (60.000) Saldo-fin del año 300.000 60.000 441.000 801.000
  • 2. Balance general a 31 de diciembre de 2009 Diferencia 2.009 2.008 Absoluta % Archivos no corrientes Propiedad, planta y equipo Edificios de oficinas 750.000 660.000 90.000 0,27 Maquinaria 105.000 60.000 45.000 0,14 Vehículos de motor 18.000 12.000 6.000 0,02 Prestamos de largo plazo a directores 192.000 180.000 12.000 0,04 1.065.000 912.000 153.000 0,46 Archivos corrientes Inventarios 246.000 126.000 120.000 0,36 Deudores 189.000 129.000 60.000 0,18 Gastos prepagados 63.000 48.000 15.000 0,05 Bancarios - 18.000 (18.000) (0,05) 498.000 321.000 177.000 0,54 Total activo 1.563.000 1.233.000 330.000 1,00 Patrimonio y pasivos Capital y Reservas Capital en acciones 300.000 360.000 (60.000) (0,18) Reserva para revaluación 60.000 - 60.000 0,18 Utilidades acumuladas 441.000 363.000 78.000 0,24 801.000 723.000 78.000 0,24 Pasivos no corrientes Endeudamiento de largo plazo 297.000 375.000 (78.000) (0,24) Pasivos corrientes Acreedores 216.000 105.000 111.000 0,34 Bancarios 129.000 - 129.000 0,39 Impuestos debidos 120.000 30.000 90.000 0,27 465.000 135.000 330.000 1,00 Total patrimonio y pasivos 1.563.000 1.233.000 330.000 1,00
  • 3. Información adicional: 1. Los siguientes cargos de depreciación están incluidas en los gastos operacionales: Maquinaria $75,000 y Vehiculos de motor $6,000. 2. Durante el año se vendió por $15.000 maquinaria completamente depreciada con un precio de costo original de $45.000. La utilidad se incluye en los gastos operacionales . 3. El gerente financiero menciona que los contadores sostienen que la compañía va hacia una posible crisis de liquidez. De acuerdo con el, la compañía ha luchado por cumplir sus obligaciones de corto plazo durante el año actual. Linco Inc. Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 31 de diciembre de 2009 $ Flujos de efectivo de actividades operacionales Entradas de efectivo de clientes (calculo E) 2.490.000 Pagos de efectivo a proveedores y Empleados (Calculo F) (2.175.600) Efectivo neto generado por operaciones 314.400 Intereses pagados (47.400) Impuestos pagados (calculo D) (42.000) Dividendos pagados (75.000) 150.000 Flujos de efectivo de actividades de inversión Compras de propiedad, planta y equipo (Calc. A,B,C) (162.000) Recaudos en venta de maquina 15.000 Prestamos a Directores (12.000) (159.000) Flujos de efectivo de actividades financieras Disminución en prestamos de largo plazo (125-99) (78.000) Repago de capital en acciones (60.000) (138.000) Disminución neta en el saldo bancario para el periodo (147.000) Saldo bancario al principio del año 18.000 Sobregiro al final del año (129.000)
  • 4. Comentario 1. El aumento total en los acreedores fue utilizado para financiar parcialmente el aumento en el capital de trabajo. 2. El resto del aumento en el capital de trabajo al igual que los intereses pagados, los impuestos pagados y los dividendos pagados fueron financiados con el efectivo generado de operaciones. 3. El saldo restante del efectivo generado por las actividades operacionales y los recaudados en la venta de activos fijos fueron utilizados para financiar la compra de activos fijos. 4. La cuenta bancarias en sobregiro fue utilizada para el repago del capital en acciones y para la redención del préstamo de largo plazo. Cálculos $ a. Edificio de oficinas Saldo al principio de año 660.000 Revaluación 60.000 Compras (cifras que equilibra) 30.000 Saldo al final del año RD$ 750.000 b. Maquinaria Solo al principio del año 60.000 Depreciación -75.000 Compras (cifras que equilibra) 12.000 Saldo al final del año RD$ -3.000 C. Vehículos Solo al principio del año 12.000 Depreciación -6.000 Compras (cifras que equilibra) 12.000 Saldo al final del año RD$ 18.000
  • 5. Cálculos / Cont… $ D. Impuestos Monto debido al principio del año 30.000 Cargo al Estado de Resultados 132.000 Pago de efectivo (cifras que equilibra) -42.000 Monto debido al final del año RD$ 120.000 E. Recibos de efectivo de clientes Ventas 2.550.000 Aumento en deudores (189-129) -60.000 Monto recibos de efectivo de clientes RD$ 2.490.000 f. Pagos de efectivo a proveedores y empleados Costo de ventas 1.912.500 Gasto administrativos 84.300 Gastos operacionales 220.800 Ajustes por renglones de flujos distintos a efectivos: Depreciación -81.000 Unidad en venta de maquinaria 15.000 Aumento en inventarios (246-126) 12.000 Aumento en Acreedores (216-105) -111.000 Aumentos en Gastos prepagados (63-48) 15.000 2.067.600