Este documento presenta el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias de una pyme al cierre del ejercicio 200X. El balance muestra los activos, patrimonio neto y pasivos de la empresa, incluyendo existencias, deudores, efectivo, mobiliario, capital social y acreedores. La cuenta de pérdidas y ganancias muestra un resultado antes de impuestos de 6.540 euros y un beneficio después de impuestos de 4.578 euros para el ejercicio 200X.

1. EXISTENCIAS
Solución al supuesto nº 28
CUENTA saldo saldo
deudor acreedor
570. Caja, euros ....................................................................... 1.000
430. Clientes ............................................................................. 1.800
300. Mercaderías ...................................................................... 3.000
609. Rappels por compras ....................................................... 120
700. Ventas de mercaderías ..................................................... 9.000
606. Descuentos sobre compras por pronto pago .................... 320
600. Compras de mercaderías................................................... 4.000
706. Descuentos sobre ventas por pronto pago ........................ 100
624. Transportes......................................................................... 150
400. Proveedores........................................................................ 2.000
216. Mobiliario............................................................................. 1.300
328. Material de oficina .............................................................. 300
709. Rappels sobre ventas.......................................................... 60
708. Devoluciones de ventas y operaciones similares ............... 130
608. Devoluciones de compras y operaciones similares ............ 160
100. Capital social ....................................................................... 1.200
602. Compras de otros aprovisionamientos ................................ 750
704. Ventas de envases y embalajes .......................................... 140
327. Envases ............................................................................... 180
406. Envases y embalajes a devolver a proveedores ................ 50
437. Envases y embalajes a devolver por clientes ...................... 80
472. Hacienda Pública, IVA soportado ....................................... 980
477. Hacienda Pública, IVA repercutido...................................... 1.200
390. Deterioro de valor de las mercaderías ......................... 60
392. Deterioro de valor de otros aprovisionamientos .... 20
473. HP retenciones y pagos a cuenta ……………………………. 500
TOTALES 14.300 14.300

2. EXISTENCIAS
2. Liquidación de las cuotas del IVA:
________________ xxx _________________
1.200 477 HP IVA repercutido a HP IVA soportado 472 980
a HP acreed. por IVA 4750 220
________________ xxx _________________
3. Regularización de las existencias:
________________ xxx _________________
3.000 610 Var. ex. mercaderías a Mercaderías 300 3.000
(por las existencias iniciales)
________________ xxx _________________
480 612 Var. ex. otros aprov. a Envases 327 180
(por las existencias iniciales) a Material de oficina 328 300
________________ xxx _________________
5.000 300 Mercaderías
120 327 Envases
400 328 Material de oficina a Var. ex. mercaderías 610 5.000
a Var. ex. otros aprovision. 612 520
(por las existencias finales según inventario)
________________ xxx _________________
4. Ajuste de las existencias a los precios de mercado:
________________ xxx _________________
60 390 Deterioro de valor de las
mercaderías
20 392 Deterioro de valor de otros
aprovisionamientos a Reversión del deterioro 793 80
de existencias
________________ xxx _________________
130 693 Pérdid deterioro existencias a Deterioro de valor de 392 130
otros aprovisionamientos
________________ xxx _________________

3. EXISTENCIAS
5. Cálculo y contabilización del impuesto sobre beneficios:
Total ingresos ....................................... 11.860,00
Total gastos .......................................... 5.320,00
Beneficio antes de impuestos ............... 6.540,00
Impuesto: 30 % x 6.540 = .................... 1.962,00
Beneficio después de impuestos ........... 4.578,00
________________ 31/12 _________________
1.962,00 630 Impuesto s/beneficios a HP acreedor por IS 4752 1.462,00
a HP ret y pagos a cuenta 473 500,00
________________ xxx _________________
6. Regularización de ingresos y gastos:
________________ xxx _________________
7.282,00 129 RdE a Compras de mercaderías 600 4.000,00
a Dto. s/ventas ppp 706 100,00
a Transportes 624 150,00
a Rappels s/ventas 709 60,00
a Dev. ventas y o. s. 708 130,00
a Compras otros aprov. 602 750,00
a Pérd deterioro existencias 693 130,00
a Impuesto s/beneficios 630 1.962,00
________________ xxx _________________
120 609 Rappels por compras
9.000 700 Ventas de mercaderías
320 606 Dto. s/compras ppp
160 608 Devoluc. de compras
140 704 Ventas de env y emb
2.000 610 Var. ex. mercaderías
40 612 Var. ex. otros aprov.
80 793 Revers deterioro existenc a RdE 129 11.860

4. EXISTENCIAS
________________ xxx _________________
1.200,00 100 Capital social
4.578,00 129 RdE
130,00 392 Deterioro valor otros aprov
2.000,00 400 Proveedores
80,00 437 Env emb a devolv clientes
220,00 4750 HP acreed. por IVA
1.462,00 4752 HP acreedor por IS a Mobiliario 216 1.300
a Mercaderías 300 5.000
a Envases 327 120
a Material de oficina 328 400
a Env emb devolv proveed 406 50
a Clientes 430 1.800
a Caja, euros 570 1.000
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5. EXISTENCIAS
ACTIVO 200X PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO
A-1) FONDOS PROPIOS
II. Inmovilizado material 1.300,00 I. Capital
1. Capital escriturado 1.200,00
B) ACTIVO CORRIENTE
VII. Resultado del ejercicio 4.578,00
I. Existencias 5.390,00
II. Deudores comercial y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE
1. Clientes por ventas y prestac de servicios 1.720,00
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalent 1.000,00 IV. Acreed comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores 1.950,00
2. Otros acreedores 1.682,00
TOTAL ACTIVO (A+B) 9.410,00 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 9.410,00

6. EXISTENCIAS
PyG PYMES
200X 200X-1
1. Importe neto de la cifra de negocios 8.850
4. Aprovisionamientos -2.160
7. Otros gastos de explotación -150
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6.540
C)RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 6.540
17. Impuesto sobre beneficios -1.962
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 4.578