Contabilidad Superior, ejercicio de Contabilidad descentralizada de una sucursal

1. EJEMPLO DE CONTABILIDAD DESCENTRALIZADA EN LA SUCURSAL
Este ejemplo corresponde a una relación de la principal con una sucursal que
mantiene un sistema descentralizado. En este pretendemos tanto describir la
interrelación del sistema contable que debe ser idéntico, o al menos muy similar,
con el fin de facilitar la combinación de estados financieros como evidenciar las
relaciones comerciales existentes y como han de eliminarse o compararse las
cuentas reciprocas.
Memorando de operaciones realizadas por la sucursal con la principal
1. En Guayaquil se inician las operaciones de la Sucursal La Carolina de la
Empresa El Tulipán domiciliada en Quito. Para tal propósito la primera
recibe de la oficina principal:
a. Mercaderías por 8,000.00 dólares.
b. Dinero en efectivo por 15,000.00 dólares.
c. Y varios muebles de oficina que no se incorporan a los libros de la
sucursal, ya que quedan registrados en la principal.
2. La Sucursal abre la cuenta corriente en el Banco Internacional por
15,000.00 dólares.
3. Compra mercaderías en la Distribuidora López S.A. por 6,200.00 dólares.
Por pago de contado le conceden 3% de descuento.
4. De la compra realizada devuelven 420.00 dólares, por no estar de acuerdo
con el pedido.
5. Vende mercaderías a Almacenes Pancho por 5,600.00 dólares, cancelan
50% de contado y por la diferencia firman una letra de cambio a 60 días
plazo.
6. La principal notifica que ha pagado por un anuncio publicitario en el diario
el Comercio, 600.00 dólares.
7. Vende mercaderías al Sr. Carlos Velastegui por 4,200.00 dólares, cancela de
contado por lo que se concede 2% de descuento.
8. La principal envía el rol de pagos y los cheques respectivos para los
empleados de la Sucursal por un valor de 1,850.00 dólares.
1 fhms

2. 9. Realiza la apertura de un fondo de caja chica por un valor de 1,000.00
dólares con cheque.
10. Recibe de la principal mercaderías por un valor de 5,000.00 dólares.
11. Deposita en la cuenta corriente todo el saldo de la cuenta caja.
12. Se realiza un depósito en la cuenta corriente de la principal por 5,000.00
dólares.
13. Se repone el fondo de caja chica por los siguientes gastos.
a. Servicios básicos 395.00
b. Útiles de oficina 149.00
c. Útiles de aseo 87.00
d. Periódico y revistas del mes 68.00
e. Servicio de aseo del local 250.00
14. Compra mercaderías a la Distribuidora Mayorga S.A. por 4,600.00 dorales,
cancela 30% con cheque y la diferencia a crédito simple.
Se pide:
- Registrar simultáneamente las operaciones en los libros de la Principal y
Sucursal.
- Mayor en T y obtener los saldos
- Preparar los estados financieros de los entes
- Saldo en inventarios de la sucursal 17,800.00.
2 fhms

3. EMPRESA EL TULIPAN
DIARIO GENERAL DE LA MATRIZ
Del 01 de abril del 2012
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
01/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 23,000.00
Caja 15,000.00
Mercaderías 8,000.00
V/r Aporte a la sucursal
2
06/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 600.00
Bancos 600.00
V/r Pago de publicidad en diario el comercio
3
08/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 1,850.00
Bancos 1,850.00
V/r Envió de los roles de pago de los empleados de la
sucursal
4
10/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 5,000.00
Mercaderías 5,000.00
V/r Aporte mercaderías a sucursal
5
12/04/2012 Bancos 5,000.00
Sucursal Cuenta Corriente 5,000.00
V/r Deposito de dinero de cuenta sucursal
TOTAL 35,450.00 35,450.00
3 fhms

4. EMPRESA EL TULIPAN
DIARIO GENERAL DE LA SUCRUSAL
Del 01 al 30 de abril del 2012
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
01/04/2012 Caja 15,000.00
Mercaderías 8,000.00
Matriz cuenta Corriente 23,000.00
V/r Recepción de la matriz
2
02/04/2012 Banco Internacional cta. cte. 15,000.00
Caja 15,000.00
V/r Apertura de cuenta bancaria
3
03/04/2011 Compras 6,200.00
IVA Compras 721.68
Banco Internacional cta. cte. 6,735.68
Descuento en Compras 186.00
V/r Compra de mercaderías con desc. Distribuidora
López
4
Caja 456.29
Descuento en Compras 12.60
04/04/2011 Devolución en Compras 420.00
IVA Compras 48.89
V/r Devolución de mercadería
5
05/04/2012 caja 3,136.00
Documentos por Cobrar 3,136.00
Ventas 5,600.00
IVA ventas 672.00
V/r Ventas de mercaderías a Almacenes Pancho
4 fhms

5. 6
06/04/2012 Gasto Publicidad y propaganda 600.00
IVA en compras 72.00
Banco Internacional cta. cte. 72.00
Matriz cuenta Corriente 600.00
V/r Registro de publicidad cancelada por la matriz
7
07/04/2012 caja 4,609.92
Descuento en ventas 2% 84.00
Ventas 4,200.00
IVA ventas 493.92
V/r Ventas de mercaderías a Almacenes Pancho
8
08/04/2012 Gasto sueldos y salarios 1,850.00
Matriz cuenta Corriente 1,850.00
V/r Sueldos empleados
9
09/04/2012 Caja chica institucional 1,000.00
Banco Internacional cta cte 1,000.00
V/r Apertura de caja chica
10
10/04/2012 Mercaderías 5,000.00
Matriz cuenta Corriente 5,000.00
V/r Ingreso mercaderías de matriz
11
11/04/2012 Banco Internacional cta cte 8,202.21
Caja 8,202.21
V/r Deposito de efectivo en bancos
12
12/04/2012 Matriz cuenta Corriente 5,000.00
Banco Internacional cta cte 5,000.00
V/r Deposito de dinero a la cuenta matriz
5 fhms

6. 13
13/04/2012 Gasto de Servicios Básicos 395.00
Gasto Útiles de Oficina 149.00
Gasto de útiles de aseo 87.00
Gasto Publicidad y propaganda 68.00
Gasto servicio de aseo 250.00
Banco Internacional cta cte 949.00
V/r Justificación del fondo de caja chica
14
14/04/2012 Compras 4,600.00
IVA Compras 552.00
Banco Internacional cta cte 1,545.60
Cuentas por Pagar 3,606.40
V/r Compras a Distribuidora Mayorga a crédito
15
Devolución en Compras 420.00
Descuento en Compras 173.40
Compras 593.40
V/determinación de compras netas
16
Ventas 84.00
Descuento en ventas 2% 84.00
V/r determinación de ventas netas
17
15/04/2012 Costo de Ventas 23,206.60
Mercaderías (II) 13,000.00
Compras 10,206.60
V/r Transferencia del inv. Al costo de ventas
16
15/04/2012 Mercaderías (IF) 17,800.00
Costo de Ventas 17,800.00
V/r Para registrar inventario final
6 fhms

7. 17
16/04/2012 Ventas 9,716.00
Costo de ventas 5,406.60
Ganancia bruta en ventas 4,309.40
V/r para determinar perdida bruta en ventas
TOTAL 135,581.70 135,581.70
EMPRESA EL TULIPAN
MAYORIZACION SUCURSAL
Del 01 al 30 de abril del 2012
Caja Banco Internacional cta cte Mercaderías
(1) 15,000.00 15,000.00 (2) (2) 15,000.00 1,000.00 (9) (1) 8,000.00 13,000.00 (15)
(4) 456.29 8,202.21 (11) (11) 8,202.21 5,000.00 (12) (10) 5,000.00
(5) 3,136.00 1,545.60 (14) (16) 17,800.00
(7) 4,609.92 6,735.68 (3)
72.00 (6)
949.00 (13)
23,202.21 23,202.21 23,202.21 15,302.28 30,800.00 13,000.00
7,899.93 17,800.00
7 fhms

8. Matriz cuenta Corriente Compras IVA Compras
(12) 5,000.00 23,000.00 (1) (3) 6,200.00 593.40 (15) (3) 721.68 48.89 (4)
600.00 (6) (14) 4,600.00 (14) 552.00
1,850.00 (8) (6) 72.00
5,000.00 (10)
5,000.00 30,450.00 10,800.00 593.40 1,345.68 48.89
25,450.00 10,206.60 1,296.79
Descuento en Compras Devolución en Compras Documentos por Cobrar
(4) 12.60 186.00 (3) (15) 420.00 420.00 (4) (5) 3,136.00
(15) 173.40
186.00 186.00 420.00 420.00 3,136.00
0.00
Ventas IVA ventas Gasto Publicidad y propaganda
(17) 9,716.00 5,600.00 (5) 672.00 (5) (6) 600.00
(16) 84.00 4,200.00 (7) 493.92 (7) (13) 68.00
9,800.00 9,800.00 1,165.92 668.00
8 fhms

9. Descuento en ventas 2% Gasto sueldos y salarios Caja chica institucional
(7) 84.00 84.00 (16) (8) 1,850.00 (9) 1,000.00
84.00 84.00 1,850.00 1,000.00 0.00
1,000.00
Gasto de Servicios Básicos Gasto Útiles de Oficina Gasto de útiles de aseo
(13) 395.00 (13) 149.00 (13) 87.00
395.00 149.00 87.00
Gasto Publicidad y propaganda Gasto servicio de aseo Cuentas por Pagar
(13) 250.00 3,606.40 (14)
0.00 250.00 3,606.40
9 fhms

10. Costo de Ventas Ganancia bruta en ventas
(15) 23,206.60 17,800.00 (16) 4,309.40 (17)
5,406.60 (17)
23,206.60 23,206.60 4,309.40
EMPRESA EL TULIPAN
BALANCE DE COMPROBACION SUCURSAL
Del 01 al 30 de abril del 2012
SUMAS SALDOS
N° CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Banco Internacional cta cte 23,202.21 15,302.28 7,899.93
2 Caja chica institucional 1,000.00 0.00 1,000.00
3 Documentos por Cobrar 3,136.00 3,136.00
4 Mercaderías 30,800.00 13,000.00 17,800.00
5 IVA Compras 1,345.68 48.89 1,296.79
6 Cuentas por Pagar 3,606.40 3,606.40
7 IVA ventas 1,165.92 1,165.92
8 Matriz cuenta Corriente 5,000.00 30,450.00 25,450.00
9 Ganancia bruta en ventas 4,309.40 4,309.40
10 Gasto Publicidad y propaganda 668.00 668.00
11 Gasto sueldos y salarios 1,850.00 1,850.00
12 Gasto de Servicios Básicos 395.00 395.00
13 Gasto Útiles de Oficina 149.00 149.00
14 Gasto de útiles de aseo 87.00 87.00
15 Gasto servicio de aseo 250.00 250.00
TOTAL 67,882.89 67,882.89 34,531.72 34,531.72
10 fhms

11. EMPRESA EL TULIPAN
ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL
Del 01 al 30 de abril del 2012
INGRESOS
VENTAS 9800.00
Descuento en ventas 2% 84.00
Ventas Netas 9716.00
Costo de Ventas 5406.60
Ganancia bruta en ventas 4309.40
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES 3399.00
Gasto Publicidad y propaganda 668.00
Gasto sueldos y salarios 1850.00
Gasto de Servicios Básicos 395.00
Gasto Útiles de Oficina 149.00
Gasto de útiles de aseo 87.00
Gasto servicio de aseo 250.00
Ganancia Matriz Cuenta Corriente 910.40
11 fhms

12. EMPRESA EL TULIPAN
ESTADO DE SITUACION FINAL SUCURSAL
Del 01 al 30 de abril del 2012
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Banco Internacional cta cte 7,899.93 Cuentas por Pagar 3,606.40
Caja chica institucional 1,000.00 IVA ventas 1,165.92
Documentos por Cobrar 3,136.00 TOTAL PASIVO 4,772.32
Mercaderías 17,800.00
IVA Compras 1,296.79 Matriz cuenta Corriente 25,450.00
Ganancia Matriz Cuenta Corriente 910.40
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 31,132.72 TOTAL PATRIMONIO 26,360.40
TOTAL ACTIVO 31,132.72 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 31,132.72
12 fhms

13. EMPRESA TULIPAN SUCURSAL LA CAROLINA
HOJA DE TRABAJO PARA CONBINAR SALDOS
AL 30 DE ABRIL DEL 2012
AJUSTES & BALANCE
PRINCIPAL SUCURSAL
CUENTA ELIMINACION CONBINADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
RESULTADOS
Ventas Netas 32,000.00 9,716.00 41,716.00
Mercaderías (II + Compras) 42,300.00 23,206.60 65,506.60
Mercaderías (IF) 15,500.00 17,800.00 33,300.00
descuento en compras
descuento en ventas
devolución en compras
gasto seguros 790.00 790.00
gastos útiles de oficina 820.00 149.00 969.00
gastos publicidad 600.00 668.00 1,268.00
gasto sueldos 2,500.00 1,850.00 4,350.00
gasto servicios básicos 550.00 395.00 945.00
gastos útiles de aseo 87.00 87.00
gasto servicios de aseo 250.00 250.00
ingresos asesorías 1,500.00 1,500.00
13 fhms

14. interés ganados 150.00 150.00
SUMA: 47,560.00 49,150.00 26,605.60 27,516.00 74,165.60 76,666.00
Utilidad del ejercicio 1,590.00 910.40 2,500.40
SUMA: 49,150.00 49,150.00 27,516.00 27,516.00 76,666.00 76,666.00
Caja chica 1,000.00 1,000.00
Bancos 24,900.00 7,899.93 32,799.93
documentos por cobrar 14,100.00 3,136.00 17,236.00
sucursal cuenta corriente 25,450.00 25,450.00
IVA compras 3,400.00 1,296.79 4,696.79
Mercaderías (IF) 15,500.00 17,800.00 33,300.00
muebles de oficina 7,500.00 7,500.00
depreciación acumulada muebles de oficina 3,200.00 3,200.00
vehículos 25,800.00 25,800.00
depreciación acumulada vehículos 11,600.00 11,600.00
seguros propagados 2,300.00 2,300.00
cuentas por pagar 3,606.40 3,606.40
IVA Ventas 1,165.92 1,165.92
documentos por pagar 3,200.00 3,200.00
prestamos bancarios 5,500.00 5,500.00
documentos por pagar L/G 10,000.00 10,000.00
Capital 75,460.00 75,460.00
matriz cuenta corriente 25,450.00 25,450.00
14 fhms

15. reserva legal 7,200.00 7,200.00
utilidad de ejercicios anteriores 1,200.00 1,200.00
SUMA: 118,950.00 117,360.00 31,132.72 30,222.32 124,632.72 122,132.32
utilidad el ejercicio 1,590.00 910.40 2,500.40
TOTAL: (b + c) 168,100.00 168,100.00 58,648.72 58,648.72 201,298.72 201,298.72
15 fhms

16. EMPRESA EL TULIPAN
ESTADO DE RESULTADOS
CONVINADO
Del 01 al 30 de abril del 2012
INGRESOS
VENTAS 41,716.00
Descuento en ventas 2%
Ventas Netas
Costo de Ventas 32,206.60
Ganancia bruta en ventas 9,509.40
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES 8,659.00
gasto seguros 790.00
gastos útiles de oficina 969.00
gastos publicidad 1,268.00
gasto sueldos 4,350.00
gasto servicios básicos 945.00
gastos útiles de aseo 87.00
gasto servicios de aseo 250.00
GANANCIA OPERACIONAL 850.40
OTROS INGRESOS 1,650.00
ingresos asesorías 1,500.00
interés ganados 150.00
GANANCIA DEL EJERCICIO 2,500.40
16 fhms

17. EMPRESA EL TULIPAN
ESTADO DE SITUACION FINAL CONVINADO
Del 01 al 30 de abril del 2012
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja chica 1,000.00 cuentas por pagar 3,606.40
Bancos 32,799.93 IVA Ventas 1,165.92
documentos por cobrar 17,236.00 documentos por pagar 3,200.00
IVA compras 4,696.79 prestamos bancarios 5,500.00
Mercaderías (IF) 33,300.00 documentos por pagar L/G 10,000.00
muebles de oficina 7,500.00 4,300.00
depreciación acumulada muebles de oficina 3,200.00 TOTAL PASIVOS 23,472.32
vehículos 25,800.00 14,200.00 Capital 75,460.00
depreciación acumulada vehículos 11,600.00 reserva legal 7,200.00
seguros propagados 2,300.00 utilidad de ejercicios anteriores 1,200.00
Utilidad del Ejercicio Vigente 2,500.40
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 109,832.72 TOTAL PATRIMONIO 86,360.40
TOTAL ACTIVO 109,832.72 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 109,832.72
17 fhms