La cuenta y el asiento

Hasta ahora hemos visto como
la empresa conoce su situación
patrimonial y económica.

A través del Balance de
situación

y la cuenta de pérdidas
y ganancias

Pero nos encontramos
con un gran
problema.

La empresa realiza cada día un
sin fin de operaciones
contables

que afectan y modifican las
cuentas del balance de
situación y la cuenta de
perdidas y ganancias.

Por ejemplo:

1. Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo
ingresamos en la caja registradora.
2. Hemos comprado muebles de oficina por
4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.
3. Se ha pagado 680,77€ del préstamo a
largo plazo que tenemos con el banco.
4. Se paga 432,00 a los proveedores con
talón bancario.
5. Se giran letras a los clientes por 580,45€.

Todas estas operaciones
diarias afectan y modifican
continuamente

el Balance de situación y la cuenta
de perdidas y ganancias.

Vamos a ver como
afectan al balance de
situación

Imaginemos que tenemos el
siguiente balance y se ve
modificado por las operaciones
anteriores.

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78
- Clientes 12.365,45
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29
- Bancos 4.325,64
- Caja 800,65
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77

En la primera operación nos dice
que cobramos de los clientes
360,35€ y que lo ingresamos en
la caja registradora

Esto significa que los
clientes que nos
debían 12.365,45
ahora solo nos deberan
12.005,10

Y la caja nos habrá
aumentado en
1.161,00€.

El balance nos
quedará de la - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
siguiente manera 3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Bancos 4.325,64
- Caja 1.161,00

En la siguiente operación nos
dice que hemos comprado
muebles de oficina por
4.808,00€ y nos giran letras a
60 días.

- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
- Bancos 4.325,64
- Caja 1.161,00

La operación 3 nos dice que se
ha pagado 680,77€ del
préstamo a largo plazo que
tenemos con el banco.

Por lo tanto disminuirá el
importe de la deuda a largo
plazo y el dinero que tenemos
en el banco

- Bancos 3.644,87
- Caja 1.161,00

La operación 4 nos dice: Se
paga 432,00 a los proveedores
con talón bancario.

- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00

La operación 5 nos dice: Se
giran letras a los clientes
por 580,45€.

El Balance quedará así:

- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00

Vemos que cada operación contable
modifica el balance de situación. Esto
supone un trabajo muy laborioso y poco
práctico por eso la contabilidad general
introduce dos libros más el libro
DIARIO y el libro MAYOR.

Empezaremos explicando el
libro

MAYOR

El libro mayor está
compuesto

Por todas las cuentas que aparecen
en el balance de situación y en las
operaciones contables.

El libro mayor esta compuesto
por cuentas que tienen el
formato en forma de T

Queda dividido en
dos partes, en una
le llamaremos
DEBE y a la otra
parte le
llamaremos
HABER

En el DEBE:

Colocaremos todos los saldos iniciales
de cuentas del Activo que aparecen
en el Balance de situación

En el HABER:

Colocaremos todos los saldos iniciales
de cuentas de Pasivo que aparecen
en el Balance de situación

Volvamos al Balance inicial del
ejemplo:

Trasladamos las cuentas del
balance a las cuentas del libro
mayor

EL LIBRO MAYOR

Terrenos Construcciones
125.351,34 451.295,00

Mercaderias Clientes
25.654,36 12.365,45

Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 4.325,64

Caja Capital
800,65 400.000

Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00 121.650,32

Proveedores Ef. Comerc. a pagar
25.350,34 10.335,47

Org. S.S. Acreedora
13.256,64

Ahora vamos a
analizar cada una de
las operaciones y
colocarlas al libro
mayor

Cuando hacemos una
anotación en el mismo
lado ese importe sumará.
Cuando hacemos una
anotación al lado
contrario restará

CLIENTES

50.325,65 25.331,68
+
100.456,34

150.781,99 25.331,68

Saldo 125.450,31

= 150.781,99 – 25.331,68

La primera operación:
Cobramos de un cliente
360,35 euros y lo ingresamos
en la caja registradora

Se produce una disminución
del saldo de clientes. Por lo
tanto la anotación irá al haber
para restarla. Ya que la deuda
disminuye

Y habrá un incremento de la
cuenta de caja. Por lo tanto la
anotación la haremos en el
debe.

Clientes
12.365,45 360,35

Caja
800,65
360,35

Podemos ver que cuando hay
un incremento de una cuenta
de Activo hacemos una
anotación al debe del Mayor

DEBE HABER

Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo

Seguiremos este
esquema que
iremos ampliando

En la operación 2 nos dice:
Hemos comprado muebles
de oficina por 4.808,00.
Nos giran letras a 60 días.

Esto supone un incremento de
una cuenta de Activo que es el
mobiliario y un incremento de
las letras a pagar cuenta de
pasivo.

Hemos dicho que los
incrementos de activo van al
debe. Por lo tanto haremos
una anotación al debe. Mirar
esquema de la diapositiva 45.
Quedará
así Mobiliario
4.808,00

El incremento de las letras
supondrá una anotación al
haber
Quedará
así
Ef. Comerc. a pagar
10.335,47
4.808,00

DEBE HABER

Incrementos de Activo Incrementos de Pasivo

En la operación 3 nos dice: Se
ha pagado 680,77€ del
préstamo a largo plazo que
tenemos con el banco

Esto supone una disminución
de la deuda que tenemos en el
Pasivo. Por lo tanto una
anotación al debe.

Deudas a l/pl ent. Cdto
680,77 121.650,32

Y una disminución en la cuenta
del banco. Por lo tanto una
anotación al haber.

Bancos
4.325,64 680,77

Con esto vamos a
ampliar nuestro
esquema

DEBE HABER

Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Activo

paga 432,00 a los proveedores
con talón bancario

Por lo tanto hay una disminución del
saldo de proveedores.

Si miramos el esquema las
disminuciones de Pasivo van al debe.
Proveedores
432,00 25.350,34

Y también hay una
disminución en la cuenta de
bancos, que provoca una
anotación al haber.
Bancos
4.325,64 680,77
432,00

giran letras a los clientes
por 580,45€.

Esto provoca una disminución
de clientes. Las disminuciones
de Activo van al haber.

Clientes
12.365,45 580,45
360,35

Y un aumento en las letras.
Los aumentos de Activo van al
debe.

Ef. Comerciales cobrar
800,33
580,45

Una vez hemos pasado las
operaciones contables al
Mayor, tenemos que buscar el
saldo y traspasarlo al balance
de situación

Si es mayor el debe que el
haber se dice que su saldo es
DEUDOR

Debe > Haber = Saldo deudor

Si es mayor el haber que el
debe diremos que su saldo es
acreedor.

Debe < Haber= Saldo
acreedor

Vamos a buscar los
saldos en nuestro
ejemplo

125.351,34 451.295,00

S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00

25.654,36 12.365,45 580,45
360,35

S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35

800,33 4.325,64 680,77
580,45 432,00

S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87

Caja Capital
800,65 400.000,00
360,35

S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00

50.000,00 680,77 121.650,32

S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55

432,00 25.350,34 10.335,47
4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47

Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64 4.808,00

S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00

El balance de situación - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
queda de la siguiente
manera, que si lo - Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
comparamos con el - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
anterior son exactamente - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
iguales. (Diapositiva 25) - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00

Ampliando nuestro esquema
queda de la siguiente manera.

DEBE HABER

Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Activo

D >H = Saldo deudor D < H= Saldo acreedor

Pero el problema que
tenemos, es que no se
empieza por el libro mayor si
no por el libro diario.

Para realizar el libro diario,
necesitamos tener muy claro
el esquema anterior.

El libro diario, está formado
por lo que se conoce con el
nombre de asiento. Y estos
asientos se realizan a través
de las operaciones contables
que realiza una empresa.

Un asiento tiene el siguiente
formato:

Importe Debe Importe Haber

Cuenta de Activo o Pasivo
a Cuenta de Activo
o
Pasivo

Vamos a pasar las siguientes
operaciones contables al libro
diario. Empezaremos
traspasando los saldos
iniciales del balance de
situación. El balance de
situación inicial está en la
diapositiva 34

Vamos a hacer la primera
operación contable.

Cobramos de un cliente 360,35
euros y lo ingresamos en la
caja registradora.
Esto provoca una disminución de la cuenta
de clientes (las disminuciones de Activo
van al haber) y un incremento de la
cuenta de caja (los incrementos de Activo
van al debe).
Por lo tanto pondremos la caja al debe y
los clientes al haber.

Hemos comprado muebles de
oficina por 4.808,00. Nos
giran letras a 60 dias.

Esto provoca un aumento del mobiliario
(incremento de Activo va al debe) y un
aumento de las letras a pagar
(incremento de pasivo al haber). Por lo
tanto mobiliario irá al debe i Ef.
Comerciales a pagar al haber.

La operación 3 dice:Se ha pagado
680,77€ del préstamo a largo
plazo que tenemos con el
banco.

Hay una disminución de la deuda
(disminuciones de Pasivo van al debe) y
una disminución del banco (las
disminuciones de Activo van al haber).
Por lo tanto pondremos la deuda a l/plazo
en el debe y el banco en el haber.

La operación 4: Se paga 432,00 a los
proveedores con talón bancario

Disminución de la cuenta de
pasivo de proveedores y
disminución de la cuenta de activo
de banco.
Colocaremos los proveedores al
debe y el banco al haber.

La operación 5: Se giran letras a los
clientes por 580,45€.

Hay una disminución de la cuenta
de clientes y un aumento de las
letras a cobrar.
Por lo tanto los clientes van al
haber y los efectos comerciales a
cobrar al debe.

Una vez tenemos hecho el libro
diario, realizaremos el libro
mayor, buscaremos los saldos
deudores y acreedores y
confeccionaremos el balance de
situación

EL LIBRO MAYOR

125.351,34 451.295,00

S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00

25.654,36 12.365,45 580,45
360,35

S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35

800,33 4.325,64 680,77
580,45 432,00

S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87

Caja Capital
800,65 400.000,00
360,35

S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00

50.000,00 680,77 121.650,32

S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55

432,00 25.350,34 10.335,47
4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47

Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64 4.808,00

S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00

Ahora os toca practicar a vosotros.
Recordad que el orden es: primero el
libro diario, luego el mayor y por
último el balance de situación.

- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 400,33
3. Inversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 1.345,18
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 1.001,36
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
- Bancos 7.894,54
- Caja 45,97

Se han realizado durante el año 2008 las siguientes
operaciones contables:

 1. Se ha cobrado de los clientes 8.325,64€ que se
ingresan en la caja registradora.
 2. Se paga el dinero que se debe a la seguridad social
y a la hacienda pública.
 3. Hemos comprado un ordenador por 1.202,00€ a
pagar la mitad con talón bancario y el resto con
letras a 60 días.
 Giramos letras a los clientes por 3.456,87€.
 Se ingresa 8.000,00€ de la caja al banco.
 Pagamos por el banco 5.325,62 de la hipoteca que
tenemos con el banco

EL LIBRO MAYOR

80.325,62 120.335,89

S.D. =80.325,62 S.D = 120.335,89

Mercaderías Clientes
28.369,98 45.378,14 8.325,64
3.456,87

S.D.= 28.369,98 S.D.= 33.595,63

123,44 7.894,54 2.346,54
3.456,87 8.000,00 601,00
5.325,62
S.D= 3.580,31 S.D. = 7.621,38

Caja Capital
45,97 8.000,00 125.000,00
8.325,64

S.D.= 371,61 S.A.= 125.000,00

85.560,32 5.325,62 95.365,39

S.A.= 85.560,32 S.A.= 90.039,77

15.644,12 400,33
601,00
S.A.= 15.644,12 S.A.= 1.001,33

Org. S.S. Acreedora H.P. creditora C.F.
1.001,36 1.001,36 1.345,18 1.345,18

Remuneraciones pdtes Invers. Financ. Perman
3.483,20 45.326,32

S.A.= 3.483,20 S.D. = 45.326,32

Equipos procesos informac.
1.202,00

- Equipos procesos de información 1.202,00 9. Efectos comerciales pagar 1.001,33
3. Inversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
- Bancos 7.621,38
- Caja 371,61

Ya has finalizado
este tema. ¿A que
ha sido sencillo?

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