La evidencia de auditoría se refiere a la información obtenida por el auditor durante la realización de pruebas. Esta evidencia debe ser suficiente en cantidad y competente/adecuada en calidad para ser concluyente. Existen dos tipos de evidencia: física u observacional, y documental o escrita. La evidencia documental puede provenir de fuera o dentro de la empresa auditada, siendo la externa más confiable y la interna de menor calidad, excepto los cheques bancarios.

1. LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Lic. María Luisa Huerta
Semestre 2010 - II

2. La evidencia de auditoría
 Es el elemento de juicio que obtienen el
auditor como resultado de las pruebas que
realiza.
La evidencia debe ser:
 Suficiente; se refiere a la cantidad de
evidencia a obtenerse
 Competente o adecuada; se refiere a la
calidad, confiablidadycarácterconcluyente
de la evidencia.

3.  Las partidas incluidas en el conjunto de EE. FF. Se
encuentran apoyadas (se evidencian) en:
- Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de
acuerdo a las reglas de presentación que
establecen los PCGA, NIC, NIIF Y Normas Legales
vigentes.
- La información significativa o importante a que se
refieren las políticas de contabilidad.
 Los saldos de las cuentas del mayor deben
corresponder al resumen de los numerosos
asientos contables de cargo y abono.
 Los asientos de cargo y abono contenidos en las
cuentas representen una adecuada interpretación
de todas las operaciones efectuadas por la
empresa, de conformidad con PCGA y NIC, NIIF.
La evidencia de auditoría

4.  Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros.
Ejemplo:
 Un arqueo de caja vs un análisis de la cuenta caja chica
o fondo fijo, firmada por un empleado de la empresa
que se audita.
 ¿Qué proporciona una evidencia más competente?
El arqueo de caja, debido a que: es una evidencia
generada por el auditor respaldada en sus papeles de
trabajo.
 ¿Qué proporciona una evidencia de más calidad?
El arqueo de caja, debido a que: no es falsificable por
parte del cliente.
 ¿Qué proporciona una evidencia más confiable?
El arqueo de caja, debido a que: es evidencia generada fuera
del cliente.
La evidencia de auditoría

5.  Física o visual.- la que se obtiene a través de las técnicas de la
observación, inspección, arqueos, inventarios, etc.
 Documental o escrita; la que se3 obtiene a través de la indagación
y revisión documentaria.
Este tipo de evidencia puede encontrarse:
- En documentación generada fuera del cliente; se considera como
de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor
directamente sin pasar por las manos del cliente.
- Ejemplo: Cartas de confirmación de clientes.
- Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respectos
debe considerarse si son o no son falsificables).
- En documentación generada dentro del cliente. Se considera como
evidencia de más baja calidad, excepto los cheques de bancos.
Ejemplo: Facturas de ventas, guías de remisión, notas de crédito.
Tipos de evidencia de auditoría

6.  Física o visual.- la que se obtiene a través de las técnicas de la
observación, inspección, arqueos, inventarios, etc.
 Documental o escrita; la que se3 obtiene a través de la indagación
y revisión documentaria.
Este tipo de evidencia puede encontrarse:
- En documentación generada fuera del cliente; se considera como
de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor
directamente sin pasar por las manos del cliente.
- Ejemplo: Cartas de confirmación de clientes.
- Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respectos
debe considerarse si son o no son falsificables).
- En documentación generada dentro del cliente. Se considera como
evidencia de más baja calidad, excepto los cheques de bancos.
Ejemplo: Facturas de ventas, guías de remisión, notas de crédito.
Tipos de evidencia de auditoría